税局发票管理办法

税局发票管理办法一、总则（一）目的为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本公司在生产经营活动中涉及发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节的管理。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家税收法律法规和发票管理规定，确保发票管理工作合法、规范。2.真实性原则发票的开具、取得应当与实际经营业务相符，保证发票内容真实、准确。3.完整性原则发票的各项要素填写齐全，不得遗漏或涂改，确保发票的完整性。4.及时性原则及时领购、开具、取得发票，按照规定的期限进行保管和缴销，避免因延误导致的税务风险。二、发票的领购（一）领购资格1.本公司依法办理税务登记后，具备领购发票的资格。2.财务部门指定专人负责发票领购工作，该人员应熟悉发票管理规定，具备良好的职业道德。（二）领购流程1.领购人员持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.主管税务机关根据本公司的经营范围和规模，核定发票的种类、数量以及领购方式，并发放《发票领购簿》。3.领购人员凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。4.领购发票时，应如实填写《发票领购单》，注明领购发票的种类、数量、起止号码等信息，并加盖本公司发票专用章。（三）特殊情况处理1.本公司临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。2.临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。三、发票的开具（一）开具要求1.本公司销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：-为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；-让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；-介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7.视同销售货物行为，为货物移送的当天。（三）发票作废与红冲1.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。2.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。3.作废发票应在全部联次上加盖“作废”戳记，并留存以备查验。四、发票的取得（一）取得要求1.本公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）审核要点1.发票的真实性审核-检查发票的纸质、字体、图案、水印等是否符合税务机关规定的防伪特征。-通过税务机关官方网站或其他查询渠道，核实发票的真伪。2.发票的合法性审核-检查发票是否由税务机关统一监制，发票监制章是否清晰、完整。-审核发票的开具内容是否符合法律法规规定，是否与实际经营业务相符。3.发票的完整性审核-检查发票的各项要素填写是否齐全，包括发票代码、号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目内容、金额、税额、发票专用章等。-发票如有涂改、刮擦、挖补等情况，应视为无效发票。（三）特殊情况处理1.本公司从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。2.本公司取得的不符合规定的发票，应及时要求对方重新开具；无法重新开具的，不得作为财务报销凭证，并应向当地税务机关报告。五、发票的保管（一）保管责任1.本公司财务部门负责发票的保管工作，指定专人负责发票的日常管理。2.发票保管人员应具备较强的责任心，严格遵守发票保管制度，确保发票的安全。（二）保管措施1.设立专门的发票存放场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施，保证发票存放安全。2.发票应按照种类、号码顺序存放，不得混放。同时，应建立发票登记簿，详细记录发票的领购、开具、取得、作废、红冲、缴销等情况。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（三）安全检查1.定期对发票保管情况进行检查，确保发票的安全完整。检查内容包括发票存放场所的安全设施是否完好、发票登记簿记录是否准确、发票是否存在丢失、被盗等情况。2.如发现发票保管过程中存在问题，应及时采取措施进行整改，并向上级领导报告。六、发票的缴销（一）缴销情形1.本公司因变更、注销税务登记等原因，需要缴销发票的。2.发票换版、损毁、停止使用等情况下，需要缴销发票的。3.本公司按照规定的期限使用发票，需要缴销已开具发票的存根联和发票登记簿的。（二）缴销流程1.发票保管人员填写《发票缴销申请表》，注明缴销发票的种类、数量、起止号码等信息，并加盖本公司公章。2.将《发票缴销申请表》及需要缴销的发票一并报送主管税务机关。3.主管税务机关对缴销的发票进行查验，审核无误后，在《发票缴销申请表》上签字盖章，并办理发票缴销手续。（三）特殊情况处理1.本公司如有丢失发票的情况，应在发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。同时，按照税务机关的要求，提供相关证明材料，办理发票缴销手续。2.本公司因发票被盗、抢等原因导致发票丢失的，应立即向公安机关报案，并持公安机关的报案证明向税务机关申请办理发票缴销手续。七、监督与检查（一）内部监督1.本公司内部审计部门定期对发票管理情况进行审计监督，检查发票管理制度的执行情况、发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节是否符合规定。2.财务部门应定期对发票管理工作进行自查自纠，发现问题及时整改，并向上级领导报告。（二）税务机关检查1.本公司应积极配合税务机关的发票检查工作，如实提供发票领购、开具、取得、保管、缴销等相关资料。2.税务机关有权对本公司发票的真实性、合法性、完整性进行检查，如发现问题，将依法进行处理。（三）违规处理1.本公司违反发票管理规定的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有下列情形之一的，由税务机关责令改正，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：-应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；-使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；-使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；-拆本使用发票的；-扩大发票使用范围的；-以其他凭证代替发票使用的；-跨规定区域开具发票的；-未按照规定缴销发票的；-未按照规定存放和保管发票的。2.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50