税务评级管理办法

税务评级管理办法一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）等相关法律法规和政策规定，结合本公司/组织实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及纳入纳税信用管理的其他纳税人。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据国家税收法律法规和相关政策规定开展税务评级管理工作，确保评级过程和结果合法合规。2.公正公平原则：对所有纳税人一视同仁，按照统一的标准、程序和方法进行评级，保证评级结果客观公正。3.动态调整原则：根据纳税人的纳税信用状况变化，及时调整其税务评级，实行动态管理。4.激励惩戒原则：通过对不同税务评级纳税人实施相应的激励和惩戒措施，引导纳税人诚信纳税。（四）职责分工1.税务管理部门-负责制定和完善税务评级管理办法及相关工作流程。-组织开展纳税人纳税信用信息的采集、整理、审核和评价工作。-负责税务评级结果的发布、应用和解释工作。-对税务评级管理工作中发现的问题进行分析和处理。2.其他相关部门-协助税务管理部门做好纳税人纳税信用信息的采集工作，提供相关数据和资料。-根据税务评级结果，在各自职责范围内对不同评级的纳税人实施相应的激励和惩戒措施。二、纳税信用信息采集（一）采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、税务外部信息。1.信用历史信息-纳税人的基本信息，如税务登记信息、营业执照信息等。-纳税人的法定代表人、财务负责人的基本信息。-纳税人的银行账户信息。-纳税人的纳税申报记录，包括申报时间、申报内容、申报准确率等。-纳税人的税款缴纳记录，包括应纳税额、实际缴纳税额、缴纳时间等。-纳税人的发票使用情况，包括发票领用、开具、缴销等情况。-纳税人的税务违法违规记录，包括税务行政处罚、税收保全、强制执行等情况。2.税务内部信息-税务管理部门在税收征收管理过程中形成的各类信息，如税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等信息。-税务机关对纳税人的纳税评估、风险应对等信息。-税务机关与其他部门之间的信息交换情况。3.税务外部信息-相关部门提供的纳税人信用信息，如工商行政管理部门提供的企业注册登记、经营异常名录、严重违法失信企业名单等信息。-金融机构提供的纳税人信贷信息，如贷款记录、信用卡使用记录等。-司法机关提供的纳税人司法判决信息，如涉税案件判决结果等。-行业协会、社会组织等提供的纳税人行业自律信息。（二）采集方式1.自动采集：税务管理部门通过税收征管信息系统、发票管理系统等信息化手段，自动采集纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等信息。2.人工采集：税务管理部门通过与相关部门的数据交换、实地核查、纳税人报送等方式，人工采集纳税人的信用历史信息、税务外部信息等。3.信息共享：税务管理部门与工商行政管理部门、金融机构、司法机关等相关部门建立信息共享机制，定期交换纳税人的信用信息。（三）采集时间1.实时采集：对于纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等信息，税务管理部门在业务发生时实时采集。2.定期采集：对于纳税人的信用历史信息、税务外部信息等，税务管理部门定期采集，原则上每年采集一次。三、纳税信用评价（一）评价指标纳税信用评价指标分为纳税人信用历史信息、税务内部信息、税务外部信息三个部分，具体指标及分值如下：1.纳税人信用历史信息（100分）-基本信息（15分）：包括税务登记信息、营业执照信息等。-纳税申报记录（30分）：包括申报时间、申报内容、申报准确率等。-税款缴纳记录（35分）：包括应纳税额、实际缴纳税额、缴纳时间等。-发票使用情况（20分）：包括发票领用、开具、缴销等情况。2.税务内部信息（100分）-税务登记（5分）：包括登记信息的准确性、完整性等。-纳税申报（25分）：包括申报的及时性、准确性、完整性等。-税款征收（25分）：包括税款的足额缴纳、滞纳金的缴纳等。-发票管理（20分）：包括发票的合规使用、保管等。-税务检查（25分）：包括检查结果、整改情况等。3.税务外部信息（100分）-银行账户信息（10分）：包括账户的合规性、资金流动情况等。-信贷信息（20分）：包括贷款记录、信用卡使用记录等。-司法判决信息（30分）：包括涉税案件判决结果、执行情况等。-行业自律信息（20分）：包括行业协会、社会组织等提供的纳税人行业自律信息。-其他外部信息（20分）：包括政府部门、社会组织等提供的其他与纳税信用相关的信息。（二）评价方式纳税信用评价采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式。1.年度评价指标得分：税务管理部门按照本办法规定的评价指标和分值，对纳税人上一年度的纳税信用状况进行评价，计算得出年度评价指标得分。2.直接判级：对于存在严重失信行为的纳税人，税务管理部门直接判为D级。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（四）评价结果发布1.发布时间：税务管理部门在每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。2.发布方式：税务管理部门通过办税服务厅、税务网站、微信公众号等渠道，向社会公告纳税信用评价结果。四、税务评级应用（一）激励措施1.A级纳税人-主动向社会公告年度A级纳税人名单。-一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。-普通发票按需领用。-连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。-税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。2.B级纳税人-对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。（二）惩戒措施1.D级纳税人-公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。-增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。-加强出口退税审核。-加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。-列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。-由D级纳税人的直接责任人员在评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。-税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合当地实际情况采取的其他严格管理措施。2.C级纳税人-对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。五、动态调整（一）调整情形纳税人有下列情形之一的，税务管理部门应及时调整其纳税信用评价级别：1.因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的。2.纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。3.纳税人被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。4.纳税人已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。5.其他不应直接判为D级的情形。（二）调整程序1.信息采集：税务管理部门通过税收征管信息系统、实地核查等方式，采集纳税人纳税信用状况变化的相关信息。2.审核调整：税务管理部门对采集到的信息进行审核，根据本办法规定的评价指标和分值，调整纳税人的纳税信用评价级别。3.结果发布：税务管理部门将调整后的纳税信用评价结果及时告知纳税人，并通过办税服务厅、税务网站、微信公众号等渠道向社会公告。六、异议处理（一）异议申请纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料。（二）异议受理主管税务机关收到纳税人的异议申请后，应及时进行受理，并对纳税人提交的证明材料进行审核。（三）异议处理主管税务机关应在受理纳税人异议申请后的15个工作日内，对纳税人