2025年注税务师税法二冲刺试题及答案

2025年注税务师税法二冲刺试题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.某企业2023年度取得应税收入500万元，发生成本费用300万元，无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为（）万元。A.100B.125C.150D.2002.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，准予扣除的基本减除费用标准为（）元/年。A.3万元B.5万元C.6万元D.10万元3.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.存货跌价损失B.职工福利费C.业务招待费D.非广告性质的赞助支出4.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除。但是，关联方之间利息支出的税前扣除，需要满足的条件不包括（）。A.关联方之间的利率水平不低于独立交易原则B.关联方之间有真实的交易背景C.关联方之间的利息支出与企业自身的盈利能力相匹配D.关联方之间的利息支出已经计入企业的财务费用5.个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括（）。A.营业成本B.财务费用C.管理费用D.业主的工资支出6.企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”不包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.转让财产收入D.利息收入7.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。这里的“每次收入”是指（）。A.一个月内的收入B.一个季度内的收入C.一个年度内的收入D.实际取得收入的时间点8.企业在计算应纳税所得额时，发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的“公益性捐赠支出”不包括（）。A.对教育事业的捐赠B.对扶贫事业的捐赠C.对个人的捐赠D.对社会公益组织的捐赠9.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出，可以在税前扣除。但是，企业发生的工资薪金支出，需要满足的条件不包括（）。A.工资薪金支出与企业自身的生产经营活动直接相关B.工资薪金支出已经足额计入企业的成本费用C.工资薪金支出已经缴纳了个人所得税D.工资薪金支出符合国家有关政策规定10.个人所得税法规定，稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。这里的“每次出版、发表”是指（）。A.每次出版或者发表B.每次出版或者发表的时间点C.每次出版或者发表的地点D.每次出版或者发表的出版社11.企业在计算应纳税所得额时，发生的租赁费用，可以根据租赁性质分别按照直线法或者工作量法扣除。但是，下列租赁费用中，不得税前扣除的是（）。A.经营租赁的租金B.融资租赁的租金C.租赁设备的折旧费用D.租赁物的维修费用12.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的特许权使用费所得，以每次取得收入的收入额为应纳税所得额。这里的“每次取得收入”是指（）。A.每次签订合同的时间点B.每次实际取得收入的时间点C.每次授权使用的时间点D.每次支付费用的时间点13.企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，下列固定资产中，不得计提折旧并在税前扣除的是（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产14.根据个人所得税法的规定，个人取得的偶然所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额。这里的“偶然所得”不包括（）。A.中奖B.中奖C.中奖D.个人所得税的退税15.企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，下列无形资产中，不得摊销并在税前扣除的是（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.企业名称权16.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括保险费用，可以在税前扣除。但是，下列保险费用中，不得税前扣除的是（）。A.财产保险费用B.责任保险费用C.信用保险费用D.人身保险费用17.个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括（）。A.营业成本B.财务费用C.管理费用D.业主的工资支出18.企业在计算应纳税所得额时，发生的工资薪金支出，需要满足的条件不包括（）。A.工资薪金支出与企业自身的生产经营活动直接相关B.工资薪金支出已经足额计入企业的成本费用C.工资薪金支出已经缴纳了个人所得税D.工资薪金支出符合国家有关政策规定19.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括（）。A.营业成本B.财务费用C.管理费用D.业主的工资支出20.企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”不包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.转让财产收入D.利息收入二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.利息费用B.工资薪金支出C.职工福利费D.业务招待费E.租赁费用2.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括（）。A.基本减除费用B.专项扣除C.专项附加扣除D.其他扣除E.保险费用3.企业在计算应纳税所得额时，发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的“公益性捐赠支出”包括（）。A.对教育事业的捐赠B.对扶贫事业的捐赠C.对个人的捐赠D.对社会公益组织的捐赠E.对企业的捐赠4.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。这里的“每次收入”是指（）。A.一个月内的收入B.一个季度内的收入C.一个年度内的收入D.实际取得收入的时间点E.签订合同的时间点5.企业在计算应纳税所得额时，发生的租赁费用，可以根据租赁性质分别按照直线法或者工作量法扣除。这里的“租赁费用”包括（）。A.经营租赁的租金B.融资租赁的租金C.租赁设备的折旧费用D.租赁物的维修费用E.租赁期间的税费6.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的特许权使用费所得，以每次取得收入的收入额为应纳税所得额。这里的“每次取得收入”是指（）。A.每次签订合同的时间点B.每次实际取得收入的时间点C.每次授权使用的时间点D.每次支付费用的时间点E.每次开具发票的时间点7.企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。这里的“固定资产”包括（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产E.办公设备8.根据个人所得税法的规定，个人取得的偶然所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额。这里的“偶然所得”包括（）。A.中奖B.中奖C.中奖D.个人所得税的退税E.红包9.企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。这里的“无形资产”包括（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.企业名称权E.商誉10.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.财产保险费用B.责任保险费用C.信用保险费用D.人身保险费用E.职工福利费三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断对错。正确的打“√”，错误的打“×”。）1.企业在计算应纳税所得额时，发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否实际发生，均可以税前扣除。2.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以无限期向以后纳税年度结转扣除。4.根据企业所得税法的规定，企业发生的与关联方之间的利息支出，只要符合独立交易原则，就可以全额税前扣除。5.个人所得税法规定，个人取得的偶然所得，适用20%的税率，不分项计算。6.企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除，但是不得低于最低折旧年限。7.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。8.企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除，但是不得低于最低摊销年限。9.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括保险费用，只要已经实际支付，就可以全额税前扣除。10.个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税法中，关联方之间利息支出的税前扣除条件。2.简述个人所得税法中，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目。3.简述企业发生公益性捐赠支出时，税前扣除的计算方法和规定。4.简述固定资产折旧费用的税前扣除规定，包括哪些方面。5.简述无形资产摊销费用的税前扣除规定，包括哪些方面。五、计算题（本题型共5题，每题6分，共30分。请根据题目要求，计算应纳税额或相关金额。）1.某企业2023年度取得应税收入800万元，发生成本费用500万元，无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为多少万元？2.某居民个人2023年度取得工资薪金所得12万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2万元，其他扣除1万元。该个人适用的综合所得税率为20%，则其应纳个人所得税税额为多少元？3.某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，年度会计利润总额为100万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其公益性捐赠支出可以在税前扣除多少万元？其应纳企业所得税税额为多少万元？4.某企业2023年度发生固定资产折旧费用30万元，其中房屋建筑物折旧费用20万元，机器设备折旧费用10万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其固定资产折旧费用可以在税前扣除多少万元？其应纳企业所得税税额为多少万元？5.某企业2023年度发生无形资产摊销费用10万元，其中专利权摊销费用6万元，商标权摊销费用4万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其无形资产摊销费用可以在税前扣除多少万元？其应纳企业所得税税额为多少万元？本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=（应税收入-成本费用）×税率=（500-300）×25%=100（万元）。选项B正确。2.答案：C解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，准予扣除的基本减除费用标准为6万元/年。选项C正确。3.答案：D解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用、职工福利费、业务招待费等，可以在税前扣除。但是，非广告性质的赞助支出不得税前扣除。选项D错误。4.答案：A解析：根据企业所得税法的规定，关联方之间利息支出的税前扣除，需要满足的条件包括：关联方之间的利率水平不低于独立交易原则、关联方之间有真实的交易背景、关联方之间的利息支出与企业自身的盈利能力相匹配。选项A错误，应该是关联方之间的利率水平不低于独立交易原则。5.答案：D解析：个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括业主的工资支出。选项D正确。6.答案：D解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”不包括利息收入。选项D正确。7.答案：D解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入是指实际取得收入的时间点。选项D正确。8.答案：C解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的“公益性捐赠支出”不包括对个人的捐赠。选项C正确。9.答案：C解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出，可以在税前扣除。但是，企业发生的工资薪金支出，需要满足的条件不包括职工福利费。选项C错误。10.答案：A解析：个人所得税法规定，稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。这里的“每次出版、发表”是指每次出版或者发表。选项A正确。11.答案：C解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的租赁费用，可以根据租赁性质分别按照直线法或者工作量法扣除。但是，租赁设备的折旧费用不得税前扣除。选项C正确。12.答案：B解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的特许权使用费所得，以每次取得收入的收入额为应纳税所得额。这里的“每次取得收入”是指每次实际取得收入的时间点。选项B正确。13.答案：D解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，无形资产不得计提折旧并在税前扣除。选项D正确。14.答案：D解析：根据个人所得税法的规定，个人取得的偶然所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额。这里的“偶然所得”不包括个人所得税的退税。选项D正确。15.答案：E解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，商誉不得摊销并在税前扣除。选项E正确。16.答案：D解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括保险费用，可以在税前扣除。但是，人身保险费用不得税前扣除。选项D正确。17.答案：D解析：个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括业主的工资支出。选项D正确。18.答案：C解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的工资薪金支出，需要满足的条件不包括已经缴纳了个人所得税。选项C错误。19.答案：D解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括业主的工资支出。选项D正确。20.答案：D解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”不包括利息收入。选项D正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用、工资薪金支出、职工福利费、业务招待费。选项E错误，租赁费用不属于与生产经营活动有关的合理支出。2.答案：ABCD解析：个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除。选项E错误，保险费用不属于可以扣除的项目。3.答案：ABD解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的“公益性捐赠支出”包括对教育事业的捐赠、对扶贫事业的捐赠、对社会公益组织的捐赠。选项C错误，对个人的捐赠不属于公益性捐赠支出。4.答案：CD解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入是指实际取得收入的时间点。选项A错误，一个月内的收入不一定是一次收入；选项B错误，一个季度内的收入不一定是一次收入；选项C正确；选项D正确。5.答案：AB解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的租赁费用，可以根据租赁性质分别按照直线法或者工作量法扣除。这里的“租赁费用”包括经营租赁的租金、融资租赁的租金。选项C错误，租赁设备的折旧费用不属于租赁费用；选项D错误，租赁物的维修费用不属于租赁费用。6.答案：BD解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的特许权使用费所得，以每次取得收入的收入额为应纳税所得额。这里的“每次取得收入”是指每次实际取得收入的时间点、每次支付费用的时间点。选项A错误，每次签订合同的时间点不一定是一次取得收入的时间点；选项B正确；选项C错误，每次授权使用的时间点不一定是一次取得收入的时间点；选项D正确。7.答案：ABC解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。这里的“固定资产”包括房屋建筑物、机器设备、运输工具。选项D错误，无形资产不属于固定资产；选项E错误，办公设备不属于固定资产。8.答案：ABC解析：根据个人所得税法的规定，个人取得的偶然所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额。这里的“偶然所得”包括中奖、中奖、中奖。选项D错误，个人所得税的退税不属于偶然所得；选项E错误，红包不属于偶然所得。9.答案：ABC解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。这里的“无形资产”包括专利权、商标权、软件著作权。选项D错误，企业名称权不属于无形资产；选项E错误，商誉不属于无形资产。10.答案：ABCD解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括财产保险费用、责任保险费用、信用保险费用、人身保险费用。选项E错误，职工福利费不属于与生产经营活动有关的合理支出。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生，才能税前扣除。选项错误。2.答案：√解析：个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。选项正确。3.答案：×解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除，不是无限期结转。选项错误。4.答案：×解析：根据企业所得税法的规定，关联方之间利息支出的税前扣除，需要满足的条件包括：关联方之间的利率水平不低于独立交易原则、关联方之间有真实的交易背景、关联方之间的利息支出与企业自身的盈利能力相匹配。只要符合独立交易原则就可以全额税前扣除的说法过于绝对。选项错误。5.答案：√解析：个人所得税法规定，个人取得的偶然所得，适用20%的税率，不分项计算。选项正确。6.答案：√解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除，但是不得低于最低折旧年限。选项正确。7.答案：√解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。选项正确。8.答案：√解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除，但是不得低于最低摊销年限。选项正确。9.答案：×解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括保险费用，只要符合独立交易原则，就可以全额税前扣除。选项错误。10.答案：√解析：个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。选项正确。四、简答题答案及解析1.简述企业所得税法中，关联方之间利息支出的税前扣除条件。答案：关联方之间利息支出的税前扣除条件包括：关联方之间的利率水平不低于独立交易原则、关联方之间有真实的交易背景、关联方之间的利息支出与企业自身的盈利能力相匹配。解析：企业在计算应纳税所得额时，关联方之间利息支出的税前扣除需要满足三个条件：一是关联方之间的利率水平不低于独立交易原则，二是关联方之间有真实的交易背景，三是关联方之间的利息支出与企业自身的盈利能力相匹配。只有同时满足这三个条件，关联方之间利息支出才能税前扣除。2.简述个人所得税法中，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目。答案：居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除。解析：个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除。基本减除费用是指每一纳税年度的收入总额减除6万元的标准。专项扣除是指居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。其他扣除是指个人发生的与基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除无关的其他扣除，如个人捐赠支出等。3.简述企业发生公益性捐赠支出时，税前扣除的计算方法和规定。答案：企业发生公益性捐赠支出时，税前扣除的计算方法为：年度会计利润总额×12%。规定为：在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。解析：企业发生公益性捐赠支出时，税前扣除的计算方法为：年度会计利润总额×12%。规定为：在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.简述固定资产折旧费用的税前扣除规定，包括哪些方面。答案：固定资产折旧费用的税前扣除规定包括：折旧方法、折旧年限、折旧范围。解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，折旧费用的税前扣除需要满足三个方面的规定：一是折旧方法，企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择直线法或者工作量法等折旧方法；二是折旧年限，企业选择的折旧方法应当符合固定资产的预计使用寿命或者实际使用情况，不得低于最低折旧年限；三是折旧范围，企业只能对房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产计提折旧费用，不能对无形资产计提折旧费用。5.简述无形资产摊销费用的税前扣除规定，包括哪些方面。答案：无形资产摊销费用的税前扣除规定包括：摊销方法、摊销年限、摊销范围。解析：企业在计算应纳税所得额时，发生的无形资产摊销费用，可以按照无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况扣除。但是，摊销费用的税前扣除需要满足三个方面的规定：一是摊销方法，企业可以根据无形资产的性质和使用情况，选择直线法或者工作量法等摊销方法；二是摊销年限，企业选择的摊销方法应当符合无形资产的预计使用寿命或者实际使用情况，不得低于最低摊销年限；三是摊销范围，企业只能对专利权、商标权、软件著作权等无形资产进行摊销，不能对商誉等无形资产进行摊销。五、计算题答案及解析1.某企业2023年度取得应税收入800万元，发生成本费用500万元，无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为多少万元？答案：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=（应税收入-成本费用）×税率=（800-500）×25%=100（万元）。解析：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=（应税收入-成本费用）×税率=（800-500）×25%=100（万元）。2.某居民个人2023年度取得工资薪金所得12万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2万元，其他扣除1万元。该个人适用的综合所得税