注销清税管理办法

注销清税管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范纳税人、扣缴义务人注销清税行为，保障国家税收收入，维护税收征管秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法在本市各级税务机关办理税务登记的纳税人、扣缴义务人申请注销税务登记的清税管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规及相关政策规定，开展注销清税工作，确保程序合法、操作规范。2.便利高效原则优化注销清税流程，减少纳税人、扣缴义务人办税环节，提高办税效率，为纳税人提供优质便捷的服务。3.风险管理原则加强对注销清税环节的风险识别、评估和应对，有效防范税收流失风险。二、注销清税申请（一）申请条件1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）申请资料纳税人申请注销清税时，应如实填写《注销税务登记申请审批表》，并提供以下相关资料：1.税务登记证件；2.《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；3.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；4.单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；5.非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；6.使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；7.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表；8.其他按规定应收缴的设备。（三）申请流程1.纳税人向主管税务机关办税服务厅综合服务窗口提出注销清税申请，提交上述申请资料。2.综合服务窗口受理人员对纳税人提交的申请资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并向纳税人出具《税务事项通知书》（受理通知）；资料不齐全或不符合法定形式的，一次性告知纳税人需补正的内容。3.受理后，税务机关按照规定程序对纳税人进行注销清税检查。三、注销清税检查（一）检查内容1.纳税申报情况检查纳税人是否按照规定期限办理纳税申报，申报数据是否真实、准确、完整，是否存在应申报未申报、少申报、虚假申报等问题。2.税款缴纳情况核实纳税人应缴纳的各项税款、滞纳金、罚款是否足额缴纳，是否存在欠税、漏税、偷税等违法行为。3.发票使用情况检查纳税人发票的领购、开具、保管、缴销等情况，是否存在未按规定开具发票、虚开发票、丢失发票等问题。4.其他涉税事项检查纳税人是否存在其他涉税违法违规行为，如税收优惠政策享受情况、税务登记变更情况、纳税信用等级评定情况等。（二）检查方式1.案头审核通过税收征管信息系统等渠道，对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行数据比对和分析，发现疑点问题进行进一步核实。2.实地核查对纳税人的生产经营场所、财务核算情况、发票管理情况等进行实地检查，核实相关涉税信息的真实性和准确性。3.调查询问与纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员等进行调查询问，了解纳税人的生产经营情况、注销原因、涉税事项处理情况等。（三）检查结果处理1.经检查未发现问题的，税务机关在规定时间内为纳税人办理注销清税手续，出具《清税证明》。2.发现纳税人存在少缴税款、欠税、偷税等违法行为的，责令纳税人限期补缴税款、滞纳金、罚款，并按照规定进行处理。纳税人补缴税款、滞纳金、罚款后，税务机关再为其办理注销清税手续，出具《清税证明》。3.发现纳税人存在发票违法行为的，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定进行处理。处理完毕后，再为其办理注销清税手续，出具《清税证明》。四、注销清税办理（一）一般程序1.纳税人完成注销清税检查且无问题后，主管税务机关办税服务厅综合服务窗口在《注销税务登记申请审批表》上签署意见，报经分管局领导审批。2.分管局领导审批通过后，综合服务窗口根据审批结果，为纳税人办理注销税务登记手续，收缴税务登记证件、发票领用簿等相关资料，在税收征管信息系统中进行注销操作，并出具《清税证明》。3.纳税人凭《清税证明》到工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。（二）简易程序对未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具《清税证明》。对办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具《清税证明》；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具《清税证明》。（三）特殊情况处理1.纳税人存在以下情形之一的，税务机关在注销清税时可采取以下措施：对纳税信用级别为A级和B级的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即纳税人在办理注销清税时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具《清税证明》。对纳税信用级别为C级和D级的纳税人，税务机关在办理注销清税时，应加强审核，严格按照规定程序办理。对存在重大税收违法失信行为的纳税人，税务机关不予办理注销清税，并按照相关规定进行处理。2.纳税人在注销清税过程中，涉及合并、分立、改制等重组事项的，应按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等相关规定，进行企业所得税清算和处理。税务机关应加强对重组事项的税收管理，确保国家税收收入不受损失。五、后续管理（一）跟踪管理税务机关对已注销清税的纳税人进行跟踪管理，发现纳税人存在注销前未处理的涉税问题或注销后又发生涉税违法行为的，按照规定进行处理。（二）数据统计与分析税务机关应定期对注销清税数据进行统计与分析，了解纳税人注销清税的原因、数量、分布等情况，为税收征管决策提供依据。（三）档案管理税务机关应按照档案管理的相关规定，对纳税人注销清税过程中形成的各类资料进行整理、归档和保管，确保档案资料的完整、准确和安全。六、监督与责任（一）监督检查1.上级税务机关应加强对下级税务机关注销清税管理工作的监督检查，定期对注销清税工作的开展情况、办理质量、风险防控等进行检查和评估，发现问题及时督促整改。2.各级税务机关应加强对内部工作人员的监督管理，规范工作流程，严格工作纪律，防止出现违规操作、滥用职权、以权谋私等问题。（二）责任追究1.对在注销清税管理工作中存在违规操作、玩忽职守、徇私舞弊等行为的税务机关工