泉州发票管理办法

泉州发票管理办法一、总则（一）目的为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，结合泉州市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在泉州市行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。（三）基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性。二、发票的印制管理（一）印制企业的资质要求1.从事发票印制的企业，应当具备以下条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；近三年内无重大违法违规记录。2.申请印制发票的企业，应当向泉州市税务机关提交书面申请，并提供相关证明材料。税务机关应当按照规定进行审核，符合条件的，发给发票准印证。（二）发票印制的要求1.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。2.发票实行不定期换版制度。换版的具体时间、内容和要求由国家税务总局确定。3.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。4.发票印制企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票，不得擅自变更。（三）发票印制的监督管理1.税务机关应当对发票印制企业进行定期检查和不定期抽查，检查内容包括发票印制质量、数量、安全管理、保密制度执行情况等。2.发票印制企业应当建立健全发票印制管理制度，严格按照规定的程序和要求印制发票，确保发票质量。3.发票印制企业应当在每季度终了后15日内，向泉州市税务机关报送发票印制情况报告。三、发票的领购管理（一）领购资格的认定1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）领购方式1.单位和个人领购发票时，应当按照发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。2.发票领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新等。税务机关可以根据纳税人的实际情况，确定其领购发票的方式。（三）领购数量的核定1.主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。2.对实行定期定额征收方式的个体工商户，主管税务机关可以按照核定的经营额、所得额确定其发票使用数量。对经营额、所得额较大的，主管税务机关可以根据需要，调整其发票使用数量。（四）发票领购的其他规定1.纳税人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。四、发票的开具管理（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，为提供劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。（三）发票的作废与红冲1.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。2.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。（四）电子发票的开具1.税务机关积极推广使用电子发票，符合条件的纳税人可以申请使用电子发票。2.开具电子发票的单位和个人应当按照规定保存电子发票的版式文件，并确保其真实、完整、有效。3.电子发票与纸质发票具有同等法律效力。五、发票的取得管理（一）取得要求1.单位和个人取得发票时，应当取得真实、合法、有效的发票，并加盖发票专用章。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核1.单位应当建立健全发票取得审核制度，对取得的发票进行严格审核。审核内容包括发票的真实性、合法性、有效性、开具内容是否完整等。2.财务人员应当对发票进行逐张审核，发现问题及时与开票方联系，要求其更正或重新开具发票。（三）特殊情况下发票的取得1.从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。2.支付个人款项时，如对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。六、发票的保管管理（一）保管责任1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（二）保管场所与设施1.单位应当设置专门的发票保管场所，配备必要的防盗、防火、防潮、防虫等设施，确保发票的安全。2.发票保管场所应当保持清洁、干燥、通风良好，防止发票霉变、损坏。（三）发票保管的日常检查1.单位应当定期对发票保管情况进行自查，检查内容包括发票的存放是否安全、完整，发票登记簿的登记是否准确、及时等。2.税务机关应当定期对单位的发票保管情况进行检查，发现问题及时督促整改。七、发票的缴销管理（一）缴销情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因，需要缴销发票的，应当到主管税务机关办理发票缴销手续。2.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。（二）缴销程序1.纳税人申请缴销发票时，应当填写《发票缴销登记表》，并提交以下资料：需缴销的发票；发票领购簿；税务机关要求提供的其他资料。2.主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，收缴需缴销的发票，并在《发票缴销登记表》上签署意见。（三）缴销后的处理1.税务机关对缴销的发票进行清点、核对，确认无误后，按照规定进行销毁。2.纳税人缴销发票后，税务机关应当将缴销情况记录在案，并将相关信息录入税收征管系统。八、监督检查（一）税务机关的检查职责1.税务机关应当依法对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等情况进行检查。2.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）检查方式与程序1.税务机关进行发票检查时，应当出示税务检查证。2.税务机关可以采取实地检查、调账检查、交叉检查等方式进行发票检查。3.税务机关对检查中发现的问题，应当及时进行处理，并制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。（三）被检查单位和个人的义务1.被检查单位和个人应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。九、法律责任（一）违反发票管理规定的处罚1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。3.违反本办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。（二）其他相关法律责任1.单位和个人违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取