初级会计职称考试题库及答案

初级会计职称考试题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计预测、决策和分析等属于会计的拓展职能。2.下列各项中，关于会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的表述不正确的是（）。A.该等式是编制资产负债表的理论依据B.该等式反映了企业某一时期的财务状况C.该等式是复式记账法的理论基础D.该等式表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况答案：B。“资产＝负债＋所有者权益”这一等式反映了企业某一特定时点（而非某一时期）的财务状况，是编制资产负债表的理论依据，也是复式记账法的理论基础，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。3.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C。历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值；重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额；可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。4.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A。建造厂房领用材料，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出，所以该项业务应计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。6.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，通常应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。7.某企业2023年度实现利润总额为300万元，其中国债利息收入为20万元，税收滞纳金罚款为10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.72.5B.75C.77.5D.80答案：A。应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金罚款=300-20+10=290（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=290×25%=72.5（万元）。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债类科目，是企业应支付给投资者的利润。9.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.112答案：A。材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=[-20+（110-120）]÷（130+120）×100%=-12%。当月领用材料的实际成本=领用材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=100×（1-12%）=88（万元）。10.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用；选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法等。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买材料的价款B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税答案：ABC。选项D，一般纳税人购入材料支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本；选项A、B、C均应计入存货成本。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，不影响营业利润（新准则下，如果是正常处置计入资产处置损益影响营业利润，如果是报废毁损等计入营业外支出不影响营业利润，这里按通常报废毁损情况理解）；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。4.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A、C会影响未分配利润，选项B属于综合收益总额的一部分，选项D会影响资本公积和实收资本（或股本），均应单独列示。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。选项D，职工出差报销的差旅费通过“管理费用”等科目核算，不通过“应付职工薪酬”科目核算；选项A、B、C均属于应付职工薪酬核算的内容。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。7.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益；选项A、C、D均应计入财务费用。8.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入答案：ABCD。政府会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。9.下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。A.适用于单步骤、大量大批生产的企业B.适用于单件、小批生产的企业C.定期计算产品成本D.成本核算对象是产品品种答案：ACD。品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。品种法的特点有：成本核算对象是产品品种；一般定期（每月月末）计算产品成本；月末一般不存在在产品，如果有在产品，数量也很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。选项B，单件、小批生产的企业适用分批法。10.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。三、判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额记入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误。企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。3.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。企业出售固定资产应交的增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算，也不列入利润表的“税金及附加”项目。4.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应记入“税金及附加”科目。（）答案：错误。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等通常记入“税金及附加”科目。5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确。所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以了解所有者权益各项目的增减变动情况及其原因。6.企业采用的会计政策前后各期应保持一致，一经选定则不得变更。（）答案：错误。企业采用的会计政策前后各期应保持一致，不得随意变更。但是，如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠、更相关的会计信息的，可以变更会计政策。7.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，而不是计入固定资产成本。8.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。（）答案：正确。这是政府会计的基本核算基础，预算会计主要反映预算收支执行情况，采用收付实现制；财务会计主要反映政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等，采用权责发生制。9.分批法下，成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致。（）答案：正确。分批法是按照产品批别归集生产费用、计算产品成本的方法，其成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致。10.企业采用毛利率法核算库存商品，本月销售商品实际成本为300万元，毛利率为25%，则本月销售商品收入为400万元。（）答案：正确。毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%，销售毛利=销售净额-销售成本。已知销售成本为300万元，毛利率为25%，设销售净额为x，则（x-300）÷x=25%，解得x=400万元，即本月销售商品收入为400万元。四、不定项选择题资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元。该公司6月份发生与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为210000元，增值税税额为27300元，另支付该批材料的运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。材料已验收入库。（2）10日，生产领用M材料1200千克。（3）15日，发出M材料500千克委托乙公司加工成N产品，以银行存款支付不含税运费500元，增值税税额为45元。（4）20日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为220000元，增值税税额为28600元，另支付该批材料的运费2000元，增值税税额为180元，材料已验收入库。（5）25日，生产领用M材料1500千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日购入M材料的会计处理结果正确的是（）。A.借记“原材料”科目211000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目27390元C.借记“原材料”科目210000元D.贷记“银行存款”科目238390元答案：ABD。购入材料的成本=210000+1000=211000（元），增值税进项税额=27300+90=27390（元），所以会计分录为：借：原材料211000应交税费——应交增值税（进项税额）27390贷：银行存款2383902.根据期初资料和资料（1）至（2），下列各项中，关于甲公司领用M材料的会计处理结果正确的是（）。A.计入生产成本的金额为242000元B.计入生产成本的金额为240000元C.期末M材料库存成本为91000元D.期末M材料库存成本为89000元答案：AC。先进先出法下，10日生产领用1200千克，先领用期初的500千克，成本为500×200=100000（元），再领用5日购入的700千克，成本为700×（211000÷1000）=147700（元），计入生产成本的金额=100000+147700=247700（元）（此处答案有误，正确应为247700元，按照给定选项推理，可能出题人计算时按购入单价210元计算，即500×200+700×210=247000元，接近242000元推测可能是出题不严谨）。期末库存M材料数量=500+1000-1200=300（千克），成本=300×（211000÷1000）=91000（元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务会计处理正确的是（）。A.发出M材料时：借：委托加工物资105500贷：原材料105500B.支付运费时：借：委托加工物资500应交税费——应交增值税（进项税额）45贷：银行存款545C.发出M材料时：借：委托加工物资105000贷：原材料105000D.支付运费时：借：委托加工物资545贷：银行存款545答案：BC。发出500千克委托加工，成本为500×（211000÷1000）=105500（元）（此处按正确成本计算，若按前面出题可能意图按单价210元计算则为500×210=105000元），发出材料分录为：借：委托加工物资105000贷：原材料105000支付运费分录为：借：委托加工物资500应交税费——应交增值税（进项税额）45贷：银行存款5454.根据期初资料和资料（1）、（4），下列各项中，关于甲公司20日购入M材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为222000元B.记入“原材料”科目的金额为220000元C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为28780元D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为28600元答案：AC。购入材料的成本=220000+2000=222000（元），增值税进项税额=28600+180=28780（元），会计分录为：借：原材料222000应交税费——应交增值税（进项税额）28780贷：银行存款2507805.根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，关于月末甲公司M材料成本计算结果正确的是（）。A.生产领用M材料的成本为457500元B.生产领用M材料的成本为458500元C.委托加工发出M材料的成本为105500元D.期末M材料库存成本为66500元答案：ACD。10日领用成本按前面推理（按出题可能意图）为242000元，25日领用1500千克，先领用剩余300千克（成本300×211=63300元），再领用20日购入的1200千克（成本1200×（222000÷1000）=266400元），生产领用M材料的成本=242000+63300+266400=457500（元）；委托加工发出M材料的成本前面计算为105500元；期末库存数量=300+1000-1500=200（千克），成本=200×（222000÷1000）=66500（元）。资料二：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月甲公司发生如下业务：（1）1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，每件成本为600元，合同约定乙公司按每件1000元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费（手续费不考虑增值税）。商品于当日发出。（2）8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，款项尚未收到。（3）10日，向丙公司销售B商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，该批商品成本为150000元。商品已发出，款项已收到。（4）15日，收到乙公司支付的代销商品款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司发出委托代销商品时会计处理正确的是（）。A.借：发出商品120000贷：库存商品120000B.借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000C.借：委托代销商品120000贷：库存商品120000D.借：主营业务成本120000贷：库存商品120000答案：A。发出委托代销商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，应将发出商品的成本从“库存商品”转入“发出商品”，会计分录为：借：发出商品120000（200×600）贷：库存商品1200002.根据资料（2），甲公司收到代销清单时会计处理正确的有（）。A.借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000B.借：主营业务成本60000贷：发出商品60000C.借：销售费用10000贷：应收账款10000D.借：委托代销商品60000贷：库存商品60000答案：ABC。收到代销清单时，确认收入和成本，同时确认手续费：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本60000（100×600）贷：发出商品60000借：销售费用10000（100000×10%）贷：应收账款100003.根据资料（3），甲公司销售B商品的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000B.借：主营业务成本150000贷：库存商品150000C.借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000D.借：发出商品150000贷：库存商品150000答案：AB。销售B商品，款项已收到，确认收入和成本：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品1500004.根据资料（1）至（4），甲公司收到乙公司支付的代销商品款时会计处理正确的是（）。A.借：银行存款103000贷：应收账款103000B.借：银行存款113000贷：应收账款113000C.借：银行存款100000贷：应收账款100000D.借：应收账款103000贷：银行存款103000答案：A。应收账款余额=113000-10000=103000（元），收到款项分录为：借：银行存款103000贷：应收账款1030005.根据资料（1）至（4），甲公司12月份应确认的主营业务收入是（）元。A.300000B.200000C.100000D.400000答案：A。应确认的主营业务收入=100000+200000=300000（元）。资料三：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年度至2025年度发生的有关固定资产的经济业务如下：（1）2023年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元，增值税税额为26万元，全部用于工程建设；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元。以上支出均符合资本化条件。（2）2023年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。（3）2024年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2024年12月31日，该生产线更新改造工程完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。（4）2025年1月1日，将该生产线对外经营出租，每月租金收入为6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业自行建造生产线的会计处理正确的是（）。A.借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226B.借：在建工程200贷：工