扣缴义务管理办法

扣缴义务管理办法一、总则（一）目的为了加强扣缴义务管理，规范扣缴行为，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法负有扣缴税款义务的单位和个人（以下简称扣缴义务人）。扣缴义务人包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个体工商户和其他个人。（三）基本原则1.依法履行原则扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。2.准确及时原则扣缴义务人应当按照规定准确计算应扣缴的税款，及时解缴入库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。3.保密原则税务机关应当依法为扣缴义务人、纳税人的商业秘密和个人隐私保密。除法律、行政法规另有规定外，不得对外部门、社会公众和其他个人提供。二、扣缴义务人的认定与职责（一）扣缴义务人的认定1.法定扣缴义务人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为法定扣缴义务人。例如，个人所得税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。2.指定扣缴义务人税务机关可以根据有利于税收控管和方便纳税的原则，指定有关单位和个人为扣缴义务人。（二）扣缴义务人的职责1.扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。2.设立账簿与报送资料扣缴义务人应当按照国家有关规定，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，如实记录代扣代缴、代收代缴税款的情况。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。3.税款计算与解缴扣缴义务人应当按照规定的计算方法准确计算应扣缴的税款，并按照规定的期限和方式将税款解缴入库。扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4.接受税务检查扣缴义务人应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。三、扣缴税款的范围与计算（一）扣缴税款的范围1.个人所得税（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。2.企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。3.其他税种根据相关税收法律法规规定，负有扣缴义务的其他税种，如资源税、城市维护建设税、教育费附加等，扣缴义务人应按照规定履行扣缴义务。（二）扣缴税款的计算1.个人所得税（1）工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额=每月收入额减除费用标准减除费用标准为每月5000元。（2）劳务报酬所得应纳税额的计算每次收入不超过四千元的，应纳税额=（每次收入额800）×20%每次收入四千元以上的，应纳税额=每次收入额×（120%）×适用税率速算扣除数（3）稿酬所得应纳税额的计算每次收入不超过四千元的，应纳税额=（每次收入额800）×20%×（130%）每次收入四千元以上的，应纳税额=每次收入额×（120%）×20%×（130%）（4）特许权使用费所得应纳税额的计算每次收入不超过四千元的，应纳税额=（每次收入额800）×20%每次收入四千元以上的，应纳税额=每次收入额×（120%）×20%（5）利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额×20%（6）财产租赁所得应纳税额的计算每次收入不超过四千元的，应纳税额=（每次收入额800）×20%每次收入四千元以上的，应纳税额=每次收入额×（120%）×20%（7）财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=（收入总额财产原值合理费用）×20%（8）偶然所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额×20%2.企业所得税扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率应纳税所得额=收入全额财产净值实际征收率由税务机关根据具体情况确定。四、申报与缴纳（一）申报期限1.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。2.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（二）申报方式1.网上申报扣缴义务人可以通过电子税务局等税务机关认可的网上申报系统进行申报，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料。2.上门申报扣缴义务人也可以到办税服务厅进行上门申报，提交纸质申报资料。（三）缴纳方式1.银行转账扣缴义务人应当通过银行转账方式将税款解缴入库，确保税款及时足额缴纳。2.其他方式经税务机关批准，扣缴义务人也可以采用其他合法的缴纳方式。五、税务机关的管理与服务（一）税务登记管理税务机关应当对扣缴义务人办理扣缴税款登记情况进行管理，及时掌握扣缴义务人的基本信息和扣缴税款情况。（二）纳税辅导与培训税务机关应当为扣缴义务人提供纳税辅导和培训，帮助扣缴义务人了解税收法律法规和扣缴义务，掌握正确的税款计算方法和申报缴纳流程。（三）纳税申报审核税务机关应当对扣缴义务人报送的代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料进行审核，发现问题及时通知扣缴义务人更正。（四）税务检查税务机关有权对扣缴义务人履行扣缴义务情况进行检查，扣缴义务人应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（五）服务监督税务机关应当建立健全服务监督机制，及时处理扣缴义务人反映的问题和诉求，不断提高纳税服务质量和效率。六、法律责任（一）扣缴义务人未履行扣缴义务的法律责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。3.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（二）扣缴义务人偷税、抗税等违法行为的法律责任1.扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴