2025年《税务师》考试题库含答案

2025年《税务师》考试题库含答案（实用）一、税法（一）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类市场价格，成本80万元，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额15万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额2万元，其中30%用于免税项目。已知A产品增值税税率13%，B产品适用13%税率。计算甲公司当月应纳增值税税额。解析：（1）销售A产品销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3万元；（2）B产品视同销售销项税额=80×（1+10%）×13%=11.44万元；（3）购进原材料可抵扣进项税额=15×（1-20%）=12万元；（4）购进运输服务可抵扣进项税额=2×（1-30%）=1.4万元；当月应纳增值税=27.3+11.44-12-1.4=25.34万元。2.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的是（）。A.微型企业可以自2024年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额B.制造业纳税人需满足连续6个月增量留抵税额均大于零且第6个月不低于50万元C.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税再申请留抵退税D.纳税人取得退还的留抵税额后，无需对后续进项税额进行调整答案：C解析：选项A错误，微型企业自2024年4月申请增量留抵退税，存量留抵退税自2024年6月；选项B错误，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零且第6个月不低于50万元是2019年政策，2024年已调整；选项D错误，取得留抵退税后，后续计算增量留抵税额时需扣除已退还部分。二、税法（二）3.某居民企业2024年实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费30万元、工会经费10万元；（2）研发费用支出200万元（未形成无形资产），其中委托境外研发费用80万元；（3）通过公益性社会组织捐赠100万元，其中40万元用于目标脱贫地区；（4）支付税收滞纳金5万元，合同违约金3万元。计算该企业2024年应纳税所得额。解析：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际10万元，无需调整；（2）委托境外研发费用扣除限额=（200-80）×2/3=80万元，实际80万元，可加计扣除金额=（120+80）×100%=200万元（2024年制造业研发费用加计比例100%）；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，非目标脱贫地区捐赠=100-40=60万元≤96万元，全额扣除；（4）税收滞纳金5万元不得扣除，调增；合同违约金可扣除。应纳税所得额=800+10-200+5=615万元。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择父母一方按100%扣除或双方各按50%扣除B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，且仅限于首套住房C.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除限额2000元，可约定分摊但不得超过1000元/人D.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，扣除限额为8万元/年答案：ABD解析：选项C错误，非独生子女每人每月扣除不得超过1000元，合计不超过2000元，可平均、约定或指定分摊。三、涉税服务实务5.某企业2024年10月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本100万元（其中含运费成本10万元），原材料适用增值税税率13%，运费适用9%税率。企业已取得增值税专用发票并抵扣进项税额。税务机关要求企业转出进项税额并补缴增值税。请计算应转出的进项税额，并编制相关会计分录。解析：原材料成本中，原材料部分=100-10=90万元，运费10万元。应转出进项税额=90×13%+10×9%=11.7+0.9=12.6万元。会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢112.6贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）12.66.某个体工商户2024年取得经营收入600万元，成本费用450万元（其中包含业主工资12万元、业务招待费8万元）。已知该个体户适用经营所得税率表（全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500）。计算其2024年应纳个人所得税。解析：（1）业主工资不得税前扣除，调增12万元；（2）业务招待费扣除限额=600×0.5%=3万元，实际8万元，调增8-3=5万元；（3）应纳税所得额=600-450+12+5=167万元；（4）应纳个人所得税=1670000×35%-65500=584500-65500=519000元。四、涉税服务相关法律7.根据《行政复议法》，下列关于行政复议受理的表述中，正确的是（）。A.对当场作出的行政处罚决定不服的，申请期限自处罚决定作出之日起6个月内B.行政复议机关收到申请后，应在5日内进行审查并决定是否受理C.申请人就同一事项向两个有权受理的机关申请复议，由最先收到申请的机关管辖D.行政复议期间，被申请人不得自行向申请人收集证据答案：D解析：选项A错误，申请期限为60日；选项B错误，审查期限为7日；选项C错误，由最先受理的机关管辖。8.甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司购买设备一台，价款100万元，违约金20万元。后乙公司违约未交付设备，甲公司实际损失15万元。根据《民法典》，甲公司可主张乙公司承担的违约责任为（）。A.赔偿15万元损失B.支付20万元违约金C.支付20万元违约金并赔偿15万元损失D.选择要求乙公司继续履行合同答案：B解析：约定违约金高于实际损失但不过分（20万元≤15万元×1.3=19.5万元？不，实际损失15万元，违约金20万元，法院可适当减少，但题目未提调整，故按约定支付。五、财务与会计9.某公司2024年末资产负债表显示：资产总额5000万元，负债总额2000万元，所有者权益3000万元；利润表显示：净利润600万元，利息费用100万元，所得税费用200万元。计算该公司2024年的净资产收益率和已获利息倍数。解析：净资产收益率=净利润/平均所有者权益=600/3000=20%（假设期初所有者权益等于期末）；已获利息倍数=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用=（600+200+100）/100=9。10.甲公司2024年1月1日购入乙公司股票100万股，每股价格5元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元），另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2024年6月30日，乙公司股票每股价格6元；2024年12月31日，每股价格5.5元。2025年1月10日，甲公司以每股5.8元全部出售。编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。解析：（1）2024年1月1日：借：交易性金融资产——成本450（100×（5-0.5））应收股利50（100×0.5）投资收益1贷：银行存款501（2）2024年6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动150（100×6-450）贷：公允价值变动损益150（3）2024年12月31日：借：公允价值变动损益50（100×（6-5.5））贷：交易性金融资产——公允价值变动50（4）2025年1