广东契税管理办法

广东契税管理办法一、总则（一）目的为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合我省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在广东省行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。（三）基本原则1.依法征收原则严格按照国家法律法规规定的范围、税率、计税依据等进行契税征收，确保税收征收合法合规。2.便利纳税人原则优化办税流程，提供多元化办税渠道，方便纳税人缴纳契税，提高办税效率。3.信息管税原则充分利用现代信息技术手段，加强契税征收管理中的信息采集、分析和利用，提高征管质量和效率。二、纳税义务人在广东省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指下列行为：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。三、征税范围1.国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。2.土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。3.房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。4.房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。5.房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。四、计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。4.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。五、税率广东省契税税率为百分之三至百分之五。具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。六、应纳税额的计算契税应纳税额按照本办法第四条规定的计税依据乘以适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。七、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。八、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。九、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。十、征收管理（一）纳税申报纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交以下资料：1.土地、房屋权属转移合同；2.身份证明；3.税务机关要求提供的其他资料。享受契税优惠政策的，应提供减免契税证明材料。（二）审核与核定征收机关收到纳税人的纳税申报后，应对申报资料进行审核。审核内容包括：1.申报资料是否齐全、真实；2.计税依据是否准确；3.适用税率是否正确；4.是否符合减免税条件等。经审核，申报资料齐全、符合规定的，征收机关应予以受理，并按照规定进行核定应纳税额。经审核，申报资料不齐全或者不符合规定的，征收机关应告知纳税人补正或重新申报。（三）税款征收征收机关根据核定的应纳税额，向纳税人开具契税完税凭证，纳税人应按照完税凭证注明的税额和期限缴纳税款。纳税人缴纳契税后，因交易行为不成立、无效、被撤销或者其他原因依法需要退税的，可向原征收机关申请退税。原征收机关应按照规定进行审核，符合退税条件的，应及时办理退税手续。（四）税收减免1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。符合减免税规定的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报，并提交相关证明材料。征收机关应按照规定进行审核，符合减免税条件的，予以批准减免税。（五）税源管理征收机关应建立健全契税税源管理制度，加强对契税税源的监控。通过与土地管理部门、房产管理部门等相关部门建立信息共享机制，及时获取土地、房屋权属转移信息，对契税税源进行动态管理。同时，征收机关应对纳税人的纳税情况进行跟踪管理，建立纳税档案，记录纳税人的纳税申报、税款缴纳、减免税等情况，为税收征管提供依据。（六）风险管理征收机关应加强契税征收管理中的风险管理。通过对契税征管数据的分析，识别潜在的税收风险点，如计税依据不实、虚假申报、骗取减免税等。针对不同的风险点，采取相应的风险应对措施，如纳税评估、税务检查等，防范税收流失。十一、部门协作1.土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关土地、房屋权属登记、交易等信息，协助契税征收机关依法征收契税。2.契税征收机关应定期与土地管理部门、房产管理部门核对土地、房屋权属转移信息，确保信息准确、及时共享。3.各部门在办理土地、房屋权属登记等相关业务时，应要求申请人提供契税完税凭证或减免税证明。对未按规定缴纳契税或不符合减免税条件的，不予办理相关权属登记手续。十二、法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。5.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。6.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。十三、争议处理纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措