2023年自考中级财务会计历年真题及答案

全国2023年4月自考中级财务会计试题

课程代码：00155

一、单项选择题（本大题共14小题，每题1分，共14分）

在每题列出的四个备选项中只有一种是符合题目规定的.请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无

分。

1.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量规定的是（D）1-4-25

A.可靠性B.可理解性

C.实质重于形式D.权责发生制

2.企业办理工资、奖金等现金支取欧J账户是（A）2-1-52

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专用账户

3.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，在进行减值测试时应采

用［C）2-4-74

A.单独测试方式B.余额测试方式

C.组合测试方式D.账龄测试方式

4.在实务中，企业对存货范围确实认，其根据是（B）3-1-80

A.与否具有法定控制权B.与否具有法定所有权

C.与否寄存在企业仓库D.与否已经支付了货款

5.企业以赚取差价为目的IH勺从二级市场购入的股票、债券、基金等，一般应属于（D）4-1-134

A.长期股权投资B.可供发售金融资产

C.持有至到期投资D.交易性金融资产

6.固定资产H勺后续计量不应包括（A）5-1-180

A.固定资产原值确实定B,固定资产减值确实定

C.固定资产估计净残值确实定D.固定资产折旧确实定

7.固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上II勺损失，称之

为［B）5-3-198

A.无形损耗B.有形损耗

C.化学损耗D.技术损耗

8.无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入（D）6-1-242

A.销售费用B,财务费用

C.资产减值损失D.管理费用

9.下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是（C）7-4-292

A.增值税B,消费税

C.印花税D.资源税

10.应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时

间持续超过（B）8-1-327

A.2个月B.3个月

C.4个月D.5个月

11.在或有事项确实认和计量中，对于“很也许”发生H勺或有事项，对应日勺概率区间是（A）8-4-358

A.不小于50%但不不小于或等于95%B.不小于75%但不不小于或等于95%

C.不小于45%但不不小于或等于80%D.不小于50%但不不小于或等于75%

12.企业按照解雇计划条款口勺规定，合理估计并确认解雇福利产生时应付职工薪酬并确认为负债，同步所有计入FI勺

科目为（B）7-3-287

A.生产成本B.管理费用

C.制造费用D.营业外支出

13.企业发行时可转换企业债券，应当在初始确认时将其包括H勺负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为

应付债券，将权益成分确认为（D）8-2-346

A.股本B.留存收益

C.公允价值变动损益D.资本公积

14.下列经济业务会影响营业利润的是（A）10-3-445

A.固定资产减值损失的J计提B.固定资产的清理损益

C.无形资产所有权的转让损益D.政府补助

二、多选题（本大题共6小题.每题2分，共12分）

在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或

未选均无分。

15.在下列各项中，属于成本类会计科目H勺有（ABCD）1-5-42

A.工程施工B.研发支出

C.劳务成本D.生产成本

E.管理费用

16.下列各项属于其他货币资金的是（ABCDE）2-1-55

A.银行汇票存款B.银行本票存款

C.信用卡存款D.存出投资款

E.信用证保证金存款

17.下列各项中，企业应当在附注中披露日勺与存货有关aJ信息有（ABCDE）3-1-95

A.各类存货时期初和期末账面价值B.用于担保的存货账面价值

C.确定发出存货成本所采用的措施D.存货可变现净值确实定根据

E.存货跌价准备口勺计提措施

18.投资按照其性质进行分类，可以分为（BCD）4-1-133

A.易于实现H勺投资B.权益性投资

C.债杈性投资D.混合性投资

E.非流动性投资

19.固定资产根据其使用状况，可以分为（BCDE）5-1-178

A.相入的固定资产B.使用中的固定资产

C.未使用日勺固定资产D.不需用的固定资产

E.租出H勺固定资产

20.下列各项中，属于企业投资性房地产日勺有（ABE)6-3-255

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权

C.生产用厂房D.办公用房产

E.持有并准备增值后转让日勺土地使用权

三、名词解释题（本大题共4小题，每题2分,共8分）

21.会计信息质量的有关性1-4-26

答:

会计信息质量打勺有关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计汇报使用者的经济决策需要有关，有助于财务会计

汇报使用者对企业过去、目前或者未来的状况作出评价或者预测。

22.非货币性资产互换3-1-83

答:

非货币性资产互换是指交易双方重要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行口勺互换，该

互换不波及或只波及少许H勺货币性资产。

23.竣工比例法10-1-430

答:

竣工比例法是指按照提供劳务交易口勺竣工进度确认收入与费用的措施。

24.财务汇报11-1-469

答：

财务汇报是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息

的文献，

四,简答题(本大题共2小题，每题8分，共16分)

25.长期股权投资分为哪四种类型？4-5-155M56M57

答：

长期股权投资可分为如下四种类型：

(I)企业持有的可以对被投资单位实行控制的权益性投资，即对子企业的投资；

(2)企业持有的可以与其他合营方一同对被投资单位实行共同控制日勺权益性投资，即对合营企业投资；

(3)企业持有的可以对被投资单位施加重大影响H勺权益性投资，即对联营企业投资；

(4)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益

性投资。

26.折耗与折旧的区别是什么？5-3-212

答：

(1)折耗用于实体上不停受到直接消耗的I油气资产，如煤矿、油田，其折耗量直接与所消耗的实物量有关；折旧则用

于一直保持实物形态(在耐用年限内)的固定资产，它们在有效期间内实物形态几乎完好如初，但使用价值和经济

价值在逐年下降。

(2)折耗重要与油气资产时被使用有关，而与时间的关系不大；折旧则不限于固定资产口勺被使用，而与时间的长短有

着更亲密的关系。

(3)油气资产由于开采等向生产出的生产物，直接是企业可供销售或使用H勺存货，因此折花费成为存货成本时直接构

成部分；而应提取折旧的固定资产属于生产手段，只是有助于企业产品的生产，并不直接构成产品的一部分，因

而折旧费一般也只是产品成本的间接费用。

（4）油气资产一般不能重置（多属不可再生资源）；而应计折旧的固定资产大多可以重置.

五、计算分析题（本大题共4小题，每题8分,共32分）

27.天山企业赊销一批商品.货款为100万元，合用的增值税税率为17%,代垫运杂费3万元（假设不作为计税基

数），规定的付款条件为：“2/10、N/30”。

规定：（1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答

案中的金额单位所有用“万元”表达）

（2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时H勺会计分录。（答案中

的金额单位所有用“万元”表达）2-2—64

答：

（I）总价法核算下的账务处理：

销售业务发生时：

借：应收账款120

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款3

客户于10天内付款时：

借：银行存款117.6

财务费用2.4

贷：应收账款120

（2）净价法核算下的账务处理：

销售业务发生时：

借：应收账款117.6

贷：主营业务收入97.6

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款3

客户超过10天付款时：

借：银行存款120

贷：应收账款117.6

财务费用2.4

28.秦岭企业自2023年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价

准备。假设该企业2023年至2023年年末该类存货日勺账面成本均为20（）万元。其他有关资料如下：

（1）2023年年末该类存货的估计可变现净值为180万元;3-5-129

（2）2023年年末该类存货的估计可变现净值为170万元；3-5-129

（3）2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备5万元；3-5-130

（4）2023年年末该类存货的可变现净值有所恢复、估计可变现净值为194万元。3-5-130

规定：根据以上资料编制存货减值的会计分录。（请列出必要时计算过程，答案中的金额单位所有用“万元”表达）

答案：

1.2023年末应计提"勺存货减值准备=200-180=20万元

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

2.2023年末应计提的存货减值准备=180-170=10万元

借：资产减值损失10

贷：存货跌价准备10

3.2010年10月31日债务重组转出提跌价准备：

借：存货跌价准备5

贷：营业外支出5

4.2023年末应计提日勺存货减值准备=170-5-194=19万元

借：存货跌价准备19

贷：资产减值损失19

29.南岳企业在2023年至2023年间，对渤海企业发生如下交易：2008年11月1日，南岳企业投资250万元购置渤

海企业的债券，该债券在2008年12月31日的公允价值为260万元.在2009年12月31日的公允价值为245万元。

2010年1月5日南岳企业以244万元的价格将该债券卖给渤海企业，南岳企业打算短期持有渤海企业的债券，但愿

从该债券市场价格的迅速上涨中获得收益。该债券公开交易，渤海企业将对南岳企业的投资划分为交易性金融负债。

规定：根据以上资料，编制2023年至2023年渤海企业有关交易性金融负债的会计分录。(答案中的金额单位所有用

“万元”表达)7-1-267

答案：

1.2008年11月1日

借：银行存款25()

贷：交易性金融负债——本金25()

2.2008年12月31tl

借：公允价值变动损益10

贷：交易性金融负债一一公允价值变动10

3.2009年12月31口

借：交易性金融负债一一公允价值变动15

贷：公允价值变动损益15

4.2010年1月5日

借：交易性金融负债一一本金250

贷：银行存款244

交易性金融负债——公允价值变动5

投资收益1

借：公允价值变动损益5

贷：投资收益5

30.东海企业2008年12月31日应付黄河企业票据的账面余额为208万元.其中：8万元为合计未付的利息,票面利

率为8%。由于东海企业连年亏损，资金困难，不能偿付该应付票据.经双方协商，于2008年12月31日进行债务重

组。黄河企业同意将债务本金减至160万元，免除债务人所欠的所有利息，将利率从8%减少到5%,并将债务到期

日延长至2010年12月31日，利息按年支付。8-5-370

规定:根据以上资料，计算东海企业的责务重组利得.并编制东海企业的有关会计分录。（请列出必要的计算过程，答

案中的金额单位所有用“万元”表达）

答案：

1.东海企业债务重组利得:208・160X（1+5%X2）=32万元

2、东海企业会计分录：

（1）2008年12月31日债务重组日

借：应付票据208

贷：应付账款一一黄河企业（债务重组）176

营业外收入一一债务重组收益32

（2）2009年12月31日

借：应付账款一一黄河企业（债务重组）8

贷：银行存款8

（3）2010年12月31日

借：应付账款一一黄河企业（债务重组）168

贷：很行存款168

六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）

31.武夷山企业为增值税一般纳税企业，合用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔

销售分别结转销售成本。武夷山企业销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山企业2023年9月

发生的I经济业务如下：

（1）以交款提货销色方式向A企业销伍商品一批。该批商品的徒他价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单

和增值税专用发票已交A企业，款项已收到存入银行。10-1-414/416

（2）与B企业签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议,B企业按代销商品协议价的J5%收取手续费，并直

接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B企业。本月末收到B

企业开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%：同步收到已售出代销商品时代销款（已扣除手续费）0

10-1-424

（3）与C企业签订一项设备安装协议。该设备安装期为两个月，按协议总价款为3万元，分两次收取。本月末收

到第一笔价款1万元，并存入银行。协议约定，安装工程完毕H收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装

成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。10-1-431

（4）向D企业销售一件特定商品。协议规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自协议签订日起两个

月内交货。D企业已预付所有价款。至本月末，该件商品尚未竣工，已发生生产成本15万元（其中，生产人

员工资5万元,原材料10万元）。10-1-416/437

（5）向E企业销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提

货单已交给E企业。E企业已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E企业

因受场地限制，推迟到下月23日提货。10-1-414

（6）与H企业签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完毕并经H企业验收合格，同步收到H企业按

协议支付的劳务款50万元（含17%增值税）。为完毕该项维修服务，发生有关费用10.4万元（假定均为维修

人员工资）。10-1-429

（7）M企业退回2007年12月28日购置H勺商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该

批商品H勺销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经杳明，退货理由符合原协议约定。本月末已办妥退

货手续并开具红字增值税专用发票。10-1-428

（8）计算本月应交所得税。假定该企业合用口勺所得税税率为33%,本期无任何纳税调整事项。10-4-451

其他有关资料：

除上述经济业务外，武夷山企业登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）

其他业务收入2

其他业务成本1

投资收益1.525

营业外收入20

营业外支出40

营业税金及附加10

管理费用5

财务费用1

规定:

（1）编制武夷山企业上述（1）至（8）项经济业务有关的会计分录（“应交才兑费”科目规定写出明细科目及专栏名

称）（此题按9分计算，每项1分）

（2）编制武夷山企业9月份日勺利润表。11-3-495\496\497（此题按9分计算）

（答案中的金额单位所有用“万元”表达，计算成果保留小数点后两位，四舍五人〕

利润表

编制单位：武夷山企业2023年9月单位：万元

项目本期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

力口.公允价值变动收益（损失以“”号填列〉

投资收益（损失以“一”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）

加:营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“一”号填列）

答：1.会计分录如下：

（1）借：银行存款4.68

贷：主营业务收入4

应交税费——应交增值税（销项税额）0.68

借：主营业务成本3.4

贷：库存商品3.4

（2）借：发出商品3.6

贷：库存商品3.6

借:应收账款2.925

贷：主营业务收入2.5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.425

借：主营业务成本1.8

贷：库存商品1.8

借：银行存款2.8

销售费用0.125

贷：应收账款2.925

（3）借：银行存款1

贷：预收账款1

借：劳务成本1.2

贷：应付职工薪酬1.2

（4）借：银行存款35

贷：预收账款35

借：生产成本15

贷：应付职工薪酬5

原材料1（）

（5）借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

（6）借：银行存款50

贷：主营业务收入42.74

应交税,费——应交增值税（销项税额）7.26

借：主营业务成本10.4

贷：应付职工薪酬10.4

（7）借：主营业务收入6

应交税费——应交增值税（销项税额）1.02

贷：应收账款7.02

借：库存商品4.7

贷：主营业务成本4.7

（8）营业收入=4+2.5+100+42.74-6+2=145.24万元

营业成本=3.4+1.8+80+10.4-4.7+1=91.9万元

利润总额=145.24-91.9-10-0.125-5-1+1.525+20-40=18.74万元

应纳税额=18.74X33%=6.18万元

借：所得税费用6.18

贷：应交税费一一应交所得税6.18

2、利润表如下：

项目本期金额

一、营业收入145.24

减：营业成本91.9

营业税金及附加10

销售费用0.125

管理费用5

财务费用1

资产减值损失

力11:公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

投资收益（损失以“一”号填列）1.525

其中：对联营企业和合营企业H勺投资收益

二、营业利润（亏损以”号填列）38.74

力口：营业外收入20

减：营业外支出40

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）18.74

减：所得税费用6.18

四、净利润（净亏损以“一”号填列）12.56

全国2023年4月自考中级财务会计试题

课程代码：00155

一、单项选择题（本大题共14小题，每题1分，共14分）

在每题列出的四个备选项中只有一种是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无

分。

I.会计核算措施一经确定，不得随意变更。如有变更，应在财务汇报中阐明变更日勺理由以及变更对财务状况和经营成

果所导致的影响。这是如下哪一项会计信息质量的规定？（C）1-4-27

A.可靠性B.有关性

C.可比性D.可理解性

2.对于锹行已经入账而企业尚未入账时未达账项，企业应当（D）2-1-54\55

A.根据银行对账单记录的金额入账

R.在编制银行存款余额调整表的J同步A账

C.根据果行对账单编制自制凭证入账

D.待结算凭证抵达后入账

3.在备抵法下，对收回时已核销R勺应收账款，对应“坏账准备”科目的借方科目是（A）2-4-76

A.应收账款B.应收票据

C.资产减值损失-D.营业外收入

4.企业进行存货清查时，对盘亏的存货，确认应当由保险企业赔偿的金额，在报经同意后应当列入（C）3-4-123

A.营业外支出B.主营业务成本

C.其他应收款D.管理费用

5.车间领用原材料，其计划成本为1000元，材料成本差异率为+2%,则领用该材料的实际成本为（C）3-2-106

A.980元B.1000元

C.1020元D.1200元

6.下列各项中，不属于企业金融资产的是（A）4-2-135

A.存货B.从其他单位收取现金的协议权利

C.持有［I勺其他单位的权益工具D.现金

7.对可供发售金额资产期末公允价值与账面价值的差额应记入的账户是（A）4-4-152

A.资本公积B.投资收益

C.公允价值变动损益D.营业外收入

8.企业计提固定资产减值准备时，与“固定资产减值准备”账户对应的I借方账户是（C）5-5-228

A.管理费用B.营业外支出

C.资产减值损失D.投资收益

9.企业发明发明某专利时，对研究阶段发生的有关支出，应计入（B）6-1-237

A.长期待摊费用B.管理费用

C.无形资产D.销售费用

10.某企业为增值税一般纳税人,2023年实际已交纳税金状况如下：增值税850万元，消费税150万元，都市维护建设

税70万元，印花税1万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（B）7-4-292

A.1191万元B.1190万元

C.1120万元D.1070万元

11.下列各项中，在发出商品时确认销售商品收入口勺是（A）10-1-426

A.分期收款销售的商品

B.发出委托代销商品

C.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户

D.附有销售退回条件口勺商品销存

12.所得税采用资产负债表债务法核算，其临时性差异是指（B）10-4-456

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间H勺差额

B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

C.资产的公允价值与计税基础之间的差额

D.负债H勺公允价值与计税基础之间的差额

13.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额合

计为138万元。“预付账款”科目期末借方余额为60万元，其中明细科目借方余额合计为76万元，明细科目贷方余

额合计为16万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列口勺金额是（C）11-2-478

A.I00万元B.138万元

C.I54万元D.160万元

14.下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系H勺费用支出是（D）12-1-505510

A.广告费支出B.聘任中介支出

C.业务裙待费支出D.借款利息支出

二、多选题（本大题共6小题，每题2分.共12分）

在每题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目规定日勺，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或

未选均无分。

15.下列各项中，属于现金使用范围H勺有（ABCDE）2-1-44\45

A.向个人收购农副产品1000元

B.发放职工工资10000元

C.购置，'介值100元日勺办公用品

D.出差人员必须随身携带H勺差旅费3000元

E.支付职工生活困难补助费800元

16.下列各项中，应当由管理费用承担H勺税金有（ACDE）10-2-441

A.土地使用税B.营业税

C.房产税D.车船使用税

E.印花税

17.下列各项中，企业应计提固定资产折旧时有（ABDE）5-3-200

A.大修理停用的机器设备B.未使用H勺房屋及建筑物

C已提足折旧继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产

E.季节性停用的机器设备

18.下列属于企业投资性房地产的项目有（BCE）6-3-255

A.办公用房产B.已出租日勺建筑物

C.已出租的土地使用权D.生产用厂房

E.持有并准备增值后转让日勺土地使用权

19.按照现行会计制度的规定，在资产负债表中作为“存货”项目列示的有（ABCE）11-2-477

A.原材料B.在途物资

C.周转材料D.工程物资

E.自制半成品

20.下列项目中，影响投资活动现金流量的有（ABD）12-1-510

A.发售固定资产收到的现金

B.获得没资收益收到的现金

C.收到返还的所得税收到IJ勺现金

D.获得交易性金融资产所支付的现金

E.分派股利所支付的现金

三、名词解释题（本大题共4小题.每题2分，共8分）

21.可供发售金融资产4-4-151

答：

可供发售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供发售，并且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期

损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项H勺金融资产。

22.职工薪酬7-3-275

答：

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而予以多种形式的酬劳以及其他有关支出，包括职工在职期间和离职后

提供应职工的所有货币性薪酬和非货币性福利。

23.利得9-4-402

答：

利得是指由企业非平常活动所形成日勺,会导致所有者权益增长的I、与所有者投入资本无关R勺经济利益的I流入。

24.毛利率法3-1-89

答：

毛利率法是指根据本期销售净额乘此前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货成本

的一种措施。

四、简答题（本大题共2小题，每题8分，共16分）

25.估计负债确实认条件是什么？8-4-357

答：

假如或有事项有关的义务同步符合如下三个条件的，企业应将其确认为估计负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）该义务的履行很也许导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额可以可靠地计量，即或有事项产生口勺现时义务B勺金额可以合理地估计。

26.投资性房地产确实认条件是什么？怎样进行投资性房地产的初始计量？6-3-255\256

答：

一、同步满足如下条件的，确认为投资性房地产：

I.与该投资性房地产有关的经济利益很也许流入企业；

2.该投资性房地产的成本可以可靠地计量。

二、投资性房地产口勺初始计量按获得方式不一样，分别如下：

1.外购投资性房地产H勺成本，以购置价款、有关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账。

2.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

3、以其他方式获得的投资性房地产的成本，按照有关会计准则的规定确定。

五、计算分析题（本大题共4小题、每题8分，共32分）

27.阳光企业为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%,某年1月3日销售给B企业产品一批，货款额为100000

元，增值税额为170（H）%,产品已发出，并开具增值税专用发票。B企业当日交来一张带息商业承兑汇票，票据面值

11700（〕元，期限为90天，票面利率为8%。当年3月15日因急需资金，阳光企业持此票到银行贴现（贴现期18天）,

贴现率为10%。假定本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。（注:凡规定计算日勺项目，均

须列出计算过程；计算成果出现小数H勺，均保留小数点后两位小数）

规定：

（1）编制阳光企业销售产品收到票据时的会计分录；2-2-58

(2)计算票据到期值;2-2-59

(3)计算3月15日票据贴现时的贴现息、贴现额。2-2-60

答：

(1)收到票据时：

借：应收票据一B单位117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税(销项税额)17(XX)

(2)票据到期值=1I7OOOX(1+8%X90/360)=119340元

(3)贴现息=II9340XIO%X18/360=596.7元

贴现额=119340—596.7=118743.3元

28.2023年6月，新星企业购入东方企业股票100万股，购置价8.5元/股，作为交易性金融资产，另支付手续费用10

万元,所有款项均以银行存款支付。2006年12月31日该股票每股市价为8元。2007年2月10日，东方企业宣布

分派现金股利，每股0.3元。

新星企业2月16日收到分派的现金股利存入银行。

规定：编制新星企业有关的会计分录(注：答案金额所有用“万元”表达)

(1)2023年6月购入股票时;4-2-138

(2)2D06年12月31日期末计价时；4-2-139

(3)2007年2月10日东方企业宣布分派现金股利时；4-2-139

(4)2007年2月16日收到分派口勺现金股利时。4-2-139

答：

(1)2023年6月购入股票时:

借：交易性金融资产一成本850

投资收益10

贷：银行存款860

（2）2023年12月31日期末时:

借：公允价值变动损益50

贷：交易性金融资产一公允价值变动50

（3）2007年2月10日东方企业宣布分派现金股利时：

借：应收股利30

贷：投资收益30

（4）2D07年2月16口收到分派现金股利时：

借：银行存款30

贷：应收股利30

29.东方企业购入不需安装设备一台，己交付生产车间使用，发票上注明买价10000元，增值税额为1700元，另发生

运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备估计使用4年，估计残值收入为600元。该固定资产采用双倍

余额递成法计提折旧。有效期满2年将该设备捐赠给A福利工厂，假定不发生其他有关税费，也不考虑固定资产减

值原因，（注：凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

规定：

（1）编制购入设备时的会计分录;5-2-184

（2）计算第一年该设备折旧额，并编制对应会计分录；（假定折旧每年末计提一次）5-3-204\205\206

（4）（3）计算次年该设备折旧额，并编制对应会计分录；（假定次旧每年末计提一次）5-3-204\205\206

（5）编制捐赠时的J会计分录。5-4-215

答：

（1）购入时：

借：固定资产12000

贷：银行存款12000

(2)第一年应计提折旧额=12000X2/4=6000元

借：制造费用6000

贷：合计折旧6000

(3)次年应计提折旧额=(12000—6000)X2/4=30007G

借：制造费用3000

贷：合计折旧3000

(4)捐赠时：

借：固定资产清理3(XX)

合计折旧9000

贷：固定资产12000

借：营业外支出一捐赠支出3000

贷：固定资产清理3000

30.大庆企业为增值税一般纳税人，合用的增值矛兑率为17%,2006年7月2日向A单位采购材料一批，增值税专用发

票上列明，该批材料价款为300000元，增值税额51000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。

材料尚未验收入库。大庆企业按总价法记录赊购业务。(注：计算成果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

规定：编制大庆企业下列业务的会计分录(注：波及应交税费的应写出明细科目)

(1)7月2日采购时；7-2-272

(2)若7月8日用银行存款支付赊购款项时：7-2-274

(33若7月15日用银行存款支付赊购款项时;7-2-274

(4)若7月25日用银行存款支付赊购款项时。7-2-274

答：

(1)7月2日采购时：

借：材料采购或在途物资300000

应交税费一应交增值税(进项税额)51000

贷：应付账款一A单位351000

(注：由于题目未给出是计划成本法还是实际成本法，因此借方科H可选择材料采购或在途物资)

(2)若7月8H支付采购款项时:

借：应付账款一A单位351000

贷：银行存款343980

财务费用7020

(3)若7月15口支付采购款项时:

借：应付账款一A单位351OCX)

贷：银行存款347490

财务费用3510

(4)若7月25日支付采购款项时:

借：应付账款一A单位351000

贷：银行存款351000

六,综合应用题(本大题共1小题，共18分)

31.新新企业为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%,合用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算,

产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及日勺税费不作考虑。2023年

2月发生如下经济业务:

(I)向A单位销售产品一批,该批产品日勺销售价款为30000()元，实际成本为150000元，增值税额51000元。产

品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。10-1-417

(2)用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100公斤，获得一般发票，总金额为2340元。材料已验收入

库，2-1-55

(3)新新企业用其生产的产品作为福利发放给企业职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。7-3-285

（4）应付M单位款项10000元，因M单位撤销而不必偿付，予以转销。7-2-274

（5）去年销售给C企业的应收产品价款5000元，由于C企业发生财务困难，短期内不能支付货款。经协商，C企

业以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2000元，实际成本为1000元。两企业均为一般纳税企业，增值税

率为17%。新新企业对该项应收账款已计提坏账准备500元，接受C企业以产品偿还债务时，将该产品作为产

成品入库。8-5-373

（6）本月摊销无形资产价值4（）00元。6-1-242

（7）计提本月短期借款利息1000元。7-5-312

（8）开出一张支票3000元，支付广告费。10-2-443

（9）计算新新企业2月份应交消费税，并编制其会计分录。7-4-304\305

规定：