山东退税管理办法

山东退税管理办法一、总则（一）目的为了加强山东地区退税管理工作，规范退税流程，保障国家税收政策的有效执行，维护纳税人合法权益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在山东省内发生的各类退税业务，包括但不限于增值税退税、企业所得税退税、个人所得税退税以及其他依法依规可办理的退税事项。涉及的纳税人涵盖企业、个体工商户及自然人等各类纳税主体。（三）基本原则1.依法依规原则严格依据国家税收法律法规及相关政策规定办理退税业务，确保退税工作合法、合规、有序进行。2.公正公平原则对待所有纳税人一视同仁，按照统一标准和流程办理退税，保障纳税人合法权益，维护税收公平。3.准确及时原则准确审核退税申请资料，确保退税金额计算准确无误；及时处理退税业务，提高退税效率，缩短退税周期。4.信息安全原则在退税管理过程中，严格保护纳税人的商业秘密和个人隐私，确保纳税人信息安全。二、退税申请（一）申请条件1.增值税退税符合国家规定的增值税留抵退税条件，如因购进固定资产、研发支出等原因导致进项税额大于销项税额，且满足相关行业政策要求的。按照规定申报纳税，无欠税、滞纳金及罚款等情况。2.企业所得税退税纳税人在年度汇算清缴后，发现多缴纳企业所得税的。符合税收优惠政策条件，应享受未享受而多缴纳税款的，如高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠等。3.个人所得税退税年度综合所得收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时未申报扣除的。因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。（二）申请资料1.通用资料退税申请表，详细填写纳税人基本信息、退税税种、退税金额及申请退税理由等内容。完税证明，证明纳税人已缴纳相关税款。财务报表，如资产负债表、利润表等，用于核实纳税人的财务状况及纳税情况。2.增值税退税增值税纳税申报表及附列资料，反映纳税人增值税申报及缴纳情况。相关业务合同、发票等凭证，证明退税业务的真实性及合法性。3.企业所得税退税企业所得税年度纳税申报表及附表，包括主表及各项收入、成本、费用、纳税调整等附表。税务审计报告（如有），用于证明企业财务核算及纳税申报的准确性。涉及税收优惠的，需提供相关证明材料，如高新技术企业证书、小型微利企业认定文件等。4.个人所得税退税个人所得税年度自行纳税申报表。专项附加扣除相关证明材料，如子女教育的学籍证明、住房贷款利息的贷款合同等。其他相关证明材料，如劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的收入凭证等。（三）申请流程1.纳税人登录山东省电子税务局或前往办税服务厅，下载并填写退税申请表，同时准备好相关申请资料。2.将填好的申请表及申请资料提交至主管税务机关办税服务窗口。办税服务窗口工作人员对纳税人提交的资料进行初步审核，核对资料的完整性、准确性及一致性。3.对于资料齐全、符合要求的申请，办税服务窗口予以受理，并出具受理回执；对于资料不齐全或不符合要求的申请，一次性告知纳税人需要补充或更正的资料。三、退税审核（一）审核主体主管税务机关负责对退税申请进行审核。审核工作由税务机关内部的相关业务部门及岗位人员协同完成，包括税源管理部门、税政部门、征管部门等。（二）审核内容1.资料审核审核纳税人提交的退税申请表及相关申请资料是否齐全、真实、有效。核对申请资料中的各项数据与纳税人纳税申报记录、财务报表等是否一致。2.政策审核依据国家税收法律法规及相关政策规定，审核纳税人的退税申请是否符合退税条件。对于涉及税收优惠政策的退税申请，重点审核纳税人是否符合优惠政策适用条件，相关证明材料是否合规。3.数据比对将纳税人的退税申请数据与税收征管系统中的相关数据进行比对，如纳税申报数据、发票数据、入库税款数据等，确保数据的准确性和一致性。对存在疑点的数据，进一步核实和调查，排除异常情况。（三）审核流程1.办税服务窗口受理退税申请后，将申请资料传递至税源管理部门。税源管理部门对纳税人的生产经营情况、纳税情况等进行实地核查（如有需要），并对申请资料的真实性进行核实。2.税源管理部门核查完毕后，将申请资料及核查情况传递至税政部门。税政部门依据税收政策规定，对退税申请进行政策审核，提出审核意见。3.征管部门对退税申请涉及的税款入库情况、申报数据等进行比对审核，确保退税数据的准确性。4.各部门审核通过后，将退税申请提交至主管税务机关负责人进行审批。主管税务机关负责人根据审核情况，作出是否批准退税的决定。（四）审核期限主管税务机关应自受理退税申请之日起[X]个工作日内完成审核工作。对于情况复杂、需要实地核查或其他特殊情况的退税申请，经主管税务机关负责人批准，可以适当延长审核期限，但最长不得超过[X]个工作日。四、退税审批（一）审批主体主管税务机关负责人负责对退税申请进行审批。（二）审批依据主管税务机关负责人根据审核部门提交的审核意见及相关资料，依据国家税收法律法规及政策规定，对退税申请作出审批决定。（三）审批结果1.批准退税对于符合退税条件的申请，主管税务机关负责人批准退税，并确定退税金额及退税方式。2.不予退税对于不符合退税条件的申请，主管税务机关负责人作出不予退税的决定，并向纳税人说明理由。五、退税办理（一）退税方式1.银行转账这是最常见的退税方式。税务机关将退税款项直接划转至纳税人指定的银行账户。纳税人应确保提供的银行账户信息准确无误，以便顺利收到退税款项。2.退库对于特定情况，如涉及国库退库规定的，按照国库相关规定办理退库手续。（二）办理流程1.经主管税务机关批准退税后，办税服务厅根据审批结果，开具税收收入退还书等相关退税凭证。2.将退税凭证传递至国库部门或相关银行，办理退税款项的划转手续。3.国库部门或银行按照规定程序，将退税款项支付至纳税人指定的银行账户。（三）办理期限税务机关应在批准退税后的[X]个工作日内完成退税办理工作，将退税款项支付到纳税人账户。六、退税跟踪与反馈（一）跟踪管理1.税务机关建立退税跟踪管理机制，对已办理的退税业务进行跟踪监控。2.定期检查退税款项是否及时、足额支付到纳税人账户，如发现异常情况，及时进行调查处理。（二）反馈机制1.建立纳税人反馈渠道，纳税人可通过山东省电子税务局、办税服务厅等方式查询退税办理进度及结果。2.税务机关在退税办理完成后，及时向纳税人反馈退税结果，告知纳税人退税金额、退税方式及到账时间等信息。七、风险管理（一）风险识别1.对退税业务进行风险识别，重点关注以下方面：纳税人提供虚假申请资料骗取退税的风险。不符合退税条件而违规办理退税的风险。退税政策执行过程中的风险，如政策理解偏差、操作不规范等。2.通过数据分析、实地核查、举报线索等方式，及时发现潜在的退税风险。（二）风险应对1.对于识别出的退税风险，采取相应的风险应对措施，如加强审核力度、开展实地核查、进行纳税评估等。2.对骗取退税等违法行为，依法予以严厉打击，追缴骗取的退税款，并处以相应罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。八、监督与检查（一）内部监督1.税务机关内部建立健全退税业务监督机制，加强对退税申请受理、审核、审批、办理等环节的监督检查。2.定期对退税业务进行复查，检查退税工作是否符合法律法规及政策规定，是否存在违规操作等问题。（二）外部监督