安庆契税管理办法

安庆契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在安庆市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公正、公开、高效的原则。税务机关应严格按照法定程序和税率征收契税，确保纳税人的合法权益得到保障，同时维护税收的严肃性和公平性。二、纳税义务人、征税范围及税率（一）纳税义务人在安庆市境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。（二）征税范围1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）税率安庆市契税税率为百分之三至百分之五。具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。我市根据实际情况，目前执行[X]%的契税税率。三、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。四、应纳税额的计算契税应纳税额依照本办法第三条规定的计税依据乘以适用税率计算征收。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税依据×税率例如，某单位购买一套价值100万元的房屋，契税税率为[X]%，则该单位应缴纳的契税为：1000000×[X]%=[X]元。五、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。六、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。七、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。八、减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。1.办公用房，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋。2.教学用房，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。3.医疗用房，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。4.科研用房，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。5.军事设施，是指《中华人民共和国军事设施保护法》规定的军事设施。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。1.城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。2.公有住房是指经县以上人民政府批准出售给城镇职工的住房，不包括集资建房、合作建房、经济适用房等。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。符合减免税规定的纳税人应向征收机关提出书面申请，并提供相关证明材料。征收机关应在规定时间内进行审核，对符合减免税条件的，予以批准；对不符合减免税条件的，应书面通知纳税人并说明理由。九、征收管理（一）征收机关职责安庆市地方税务机关负责本行政区域内契税的征收管理工作。征收机关应依法履行职责，严格按照税收法律法规的规定征收契税，不得擅自扩大或缩小征收范围、提高或降低税率。（二）纳税申报管理1.纳税人应如实填写契税纳税申报表，并提交房屋权属转移合同、发票、身份证明等相关资料。2.征收机关应在受理纳税申报后，对纳税人提交的资料进行审核。审核内容包括申报资料的完整性、真实性、计税依据的准确性等。（三）税款征收1.征收机关根据审核后的纳税申报表，核定应纳税额，并开具契税完税凭证。2.纳税人应按照契税完税凭证注明的金额和期限缴纳税款。纳税人缴纳税款后，征收机关应在契税完税凭证上加盖印章，并将其中一联交纳税人留存。（四）税收征管信息化建设征收机关应加强税收征管信息化建设，利用现代信息技术手段，提高契税征收管理的效率和准确性。建立健全契税征管信息系统，实现纳税申报、税款征收、减免税审批、税源管理等工作的信息化管理。（五）部门协作1.征收机关应与土地管理部门、房产管理部门建立信息共享和协作机制。土地管理部门、房产管理部门应及时向征收机关提供土地、房屋权属转移等相关信息，协助征收机关做好契税征收管理工作。2.征收机关在契税征收管理过程中，发现纳税人有违反税收法律法规行为的，应及时将有关情况通报相关部门，共同采取措施进行处理。十、税源管理（一）税源登记征收机关应建立健全契税税源登记制度，对辖区内的契税税源进行全面登记。税源登记内容包括纳税人基本信息、土地房屋权属转移情况、计税依据、应纳税额等。（二）税源监控1.征收机关应加强对契税税源的监控，定期对税源情况进行分析和评估。及时掌握税源动态变化，发现问题及时采取措施进行处理。2.建立契税税源数据库，对税源信息进行分类管理和统计分析。通过税源数据库，为税收征管决策提供依据。十一、风险管理（一）风险识别征收机关应建立契税风险管理机制，对契税征收管理过程中的风险进行识别。风险识别内容包括纳税人申报信息风险、计税依据风险、减免税风险等。（二）风险应对1.根据风险识别结果，征收机关应制定相应的风险应对措施。对低风险纳税人，可采取风险提示等方式进行管理；对高风险纳税人，应进行重点监控和检查。2.加强对风险应对结果的跟踪和评估，及时总结经验教训，不断完善风险管理机制。十二、争议处理（一）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（二）当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（三）税务机关和当事人对有关行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。十三、法律责任（一）纳税人有下列情形之一的，由征收机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：1.未按照规定的期限办理纳税申报的；2.未按照规定报送有关资料的。（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（五）征收机关及其工作人员违反本办法规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的