存货核算管理办法

存货核算管理办法一、总则（一）目的为了加强公司存货核算管理，规范存货核算行为，保证存货核算信息的真实、准确、完整，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司内所有涉及存货采购、生产、销售、存储等环节的部门及人员。（三）基本原则1.合法性原则：存货核算应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：确保存货数量、价值的核算准确无误，真实反映存货的实际情况。3.及时性原则：及时记录存货的增减变动，保证核算信息的时效性。4.一致性原则：存货核算方法应保持相对稳定，不得随意变更。如确需变更，应经相关审批并在财务报告中予以说明。二、存货的分类与计价（一）存货分类1.原材料：指公司用于生产产品的各种基本原料及主要材料。2.在产品：指公司正在生产过程中尚未完工的产品。3.产成品：指公司已经完成全部生产过程并验收入库，可以对外销售的产品。4.周转材料：指公司能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等。（二）存货计价1.原材料、周转材料等外购存货，按照采购成本计价。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2.通过进一步加工取得的存货，其成本包括采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。3.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。三、存货的核算方法（一）取得存货的核算1.外购存货采购部门根据生产经营需要，填写采购申请单，经审批后向供应商下达采购订单。仓库在收到外购存货时，应及时办理验收入库手续，填写入库单，注明存货的名称、规格、数量、单价、金额等信息。财务部门根据采购发票、入库单等凭证，按照规定的计价方法核算外购存货的成本，并进行账务处理。2.自制存货生产部门根据生产计划组织生产，填写领料单，从仓库领取原材料等物资。生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用，应按照成本核算方法归集到各产品成本中。产品完工后，生产部门应及时办理产成品入库手续，填写入库单。财务部门根据入库单及成本核算资料，核算自制存货的成本，并进行账务处理。3.委托加工存货委托加工部门与受托方签订委托加工合同，明确加工要求、加工费用等事项。仓库根据委托加工合同，将原材料等物资发出给受托方，并填写委托加工发料单。受托方加工完成后，公司应及时办理验收入库手续，填写入库单。财务部门根据委托加工合同、加工发票、入库单等凭证，核算委托加工存货的成本，并进行账务处理。4.投资者投入存货公司收到投资者投入的存货时，应按照投资合同或协议约定的价值，办理验收入库手续，并填写入库单。财务部门根据投资合同或协议、入库单等凭证，核算投资者投入存货的成本，并进行账务处理。（二）发出存货的核算1.发出存货成本的计价方法先进先出法：以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。加权平均法：根据期初存货结余和本期收入存货的数量及进价成本，期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为计算本期发出存货成本和期末结存价值的单价。个别计价法：逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。公司应根据存货的特点、管理要求等，选择适合本公司的发出存货计价方法，并在财务报表附注中予以披露。一经确定，不得随意变更。2.发出存货的账务处理销售部门根据销售合同开具销售发票，仓库根据销售发票发货，并填写出库单。财务部门根据出库单及选定的发出存货计价方法，核算发出存货的成本，并进行账务处理。同时，确认销售收入，结转销售成本。生产部门领用存货用于生产时，仓库根据领料单发货，并填写出库单。财务部门根据出库单及选定的发出存货计价方法，核算领用存货的成本，并计入生产成本。（三）存货清查的核算1.存货清查的组织与实施公司应定期或不定期组织存货清查工作，清查范围包括原材料、在产品、产成品、周转材料等各类存货。存货清查工作由财务部门牵头，会同仓库管理部门、生产部门等相关人员共同进行。2.存货清查的方法实地盘点法：通过对存货进行实地清点，确定存货的实际数量。技术推算法：对于大量成堆难以逐一清点的存货，采用技术推算的方法确定存货的实际数量。3.存货清查结果的处理清查过程中发现的存货盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，并填写存货盘点报告表。对于盘盈的存货，应按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本，经批准后冲减管理费用。对于盘亏或毁损的存货，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，将净损失计入管理费用或营业外支出。属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，应将其进项税额转出。四、存货的日常管理（一）存货采购管理1.采购计划的制定各部门应根据生产经营需求，提前编制存货采购计划，明确采购品种、数量、时间等要求。采购计划应经相关部门审核、批准后实施，确保采购计划的合理性和准确性。2.供应商的选择与管理建立供应商评估与选择机制，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格等进行综合评估，选择优质供应商。与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保采购业务的合法性和规范性。3.采购过程的控制采购人员应严格按照采购合同执行采购任务，及时跟踪采购进度，确保采购物资按时、按质、按量到货。加强对采购过程的监督，防止采购过程中的舞弊行为，确保采购成本的合理性。（二）存货存储管理1.仓库布局与规划根据存货的特点和管理要求，合理规划仓库布局，设置不同的存储区域，如原材料库、在产品库、产成品库、周转材料库等。对仓库进行分区管理，明确各区域的存货存放要求，确保存货存放安全、有序。2.存货入库管理仓库管理人员应认真核对入库存货的品种、规格、数量、质量等信息，确保与采购订单或生产入库单一致。对验收合格的存货，及时办理入库手续，登记存货明细账，确保存货信息的准确记录。3.存货存储管理按照存货的特性，采取相应的存储措施，如防潮、防虫、防火、防盗等，确保存货的安全存储。定期对存货进行盘点和检查，及时发现并处理存货的损坏、变质等情况，保证存货的质量。4.存货出库管理仓库管理人员应根据出库凭证办理存货出库手续，严格按照先进先出、限额领料等原则发货，确保发出存货的准确性。对发出的存货，及时登记存货明细账，确保存货数量的准确记录。（三）存货成本控制1.成本预算编制财务部门会同相关部门，根据公司的生产经营计划和目标，编制存货成本预算，明确各项存货成本的控制目标。存货成本预算应包括采购成本、生产成本、存储成本等方面的内容，并分解到各部门和各环节。2.成本控制措施采购部门应通过招标、询价等方式，降低采购成本，确保采购价格的合理性。生产部门应优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。仓库管理部门应合理控制存货库存水平，减少存储成本。3.成本分析与考核定期对存货成本进行分析，对比成本预算与实际成本的差异，查找原因，提出改进措施。建立存货成本考核机制，对各部门的成本控制情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门加强成本控制。五、存货核算的账务处理（一）会计科目设置1.“原材料”科目：核算公司库存的各种原材料的实际成本。2.“在产品”科目：核算公司正在生产过程中尚未完工的产品的实际成本。3.“产成品”科目：核算公司已经完成全部生产过程并验收入库，可以对外销售的产品的实际成本。4.“周转材料”科目：核算公司能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等的实际成本。5.“材料采购”科目：核算公司采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。6.“材料成本差异”科目：核算公司采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。7.“委托加工物资”科目：核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。8.“存货跌价准备”科目：核算公司存货的跌价准备。（二）账务处理流程1.存货取得的账务处理外购存货借：原材料/周转材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等自制存货借：生产成本贷：原材料/应付职工薪酬/制造费用等借：产成品贷：生产成本委托加工存货借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等借：产成品贷：委托加工物资投资者投入存货借：原材料/周转材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价2.发出存货的账务处理销售发出存货借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：产成品生产领用存货借：生产成本贷：原材料3.存货清查的账务处理盘盈存货借：原材料/周转材料等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏或毁损存货借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/周转材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）借：管理费用（属于一般经营损失部分）营业外支出（属于非常损失部分）其他应收款（应由过失人或保险公司赔偿的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.存货跌价准备的账务处理资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准