2025年高级薪税师（一级）《理论知识》考试真题（题后附答案和解析）

第第页2025年高级薪税师（一级）《理论知识》考试真题（题后附答案和解析）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.下列关于个人所得税中居民个人与非居民个人判定标准的说法，正确的是（）A.仅依据住所标准B.仅依据居住时间标准C.依据住所标准和居住时间标准D.依据国籍标准2.企业为员工缴纳的基本养老保险费，其缴费基数的上下限通常参照当地上年度（）确定。A.职工月平均工资B.社会平均工资C.最低工资标准D.最高工资标准3.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A.国有企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司4.个人取得的下列所得中，属于综合所得计算缴纳个人所得税的是（）A.偶然所得B.财产转让所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得5.关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分，下列说法正确的是（）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律为小规模纳税人C.个体工商户以外的其他个人，即使年应税销售额超过标准，也只能是小规模纳税人D.非企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，必须认定为一般纳税人6.下列各项中，不属于薪酬体系构成部分的是（）A.基本薪酬B.可变薪酬C.福利薪酬D.偶然所得薪酬7.企业发生的职工福利费支出，在企业所得税税前扣除的限额是工资薪金总额的（）A.5%B.10%C.14%D.20%8.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每个子女每月（）A.500元B.1000元C.1500元D.2000元9.下列关于房产税纳税义务人的说法，正确的是（）A.产权属于国家所有的，由使用人缴纳B.产权出典的，由出典人缴纳C.产权所有人不在房产所在地的，由产权所有人缴纳D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳10.薪酬设计的基本原则不包括（）A.公平性原则B.激励性原则C.经济性原则D.随意性原则11.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）A.消费税税额B.房产税税额C.印花税税额D.土地增值税税额12.个人转让自用达（）以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。A.2年B.3年C.5年D.10年13.企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）A.增值税B.印花税C.企业所得税D.房产税14.下列关于社会保险的说法，错误的是（）A.社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险B.社会保险是国家强制实施的C.社会保险由企业和个人共同缴纳D.社会保险的缴费比例完全由企业自行确定15.下列所得中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）A.退休人员再任职取得的收入B.个人兼职取得的收入C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入16.一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是（）A.销售额=含税销售额÷（1+税率）B.销售额=含税销售额÷（1-税率）C.销售额=含税销售额×（1+税率）D.销售额=含税销售额×（1-税率）17.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.职工出差报销的差旅费D.工会经费和职工教育经费18.企业所得税的基本税率为（）A.15%B.20%C.25%D.30%19.个人所得税中，稿酬所得的收入额减按（）计算A.50%B.70%C.80%D.90%20.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.耕地占用税实行定额税率，且税率全国统一C.军事设施占用耕地，应缴纳耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，不缴纳耕地占用税21.薪酬调查的主要目的是为了确保企业薪酬的（）A.内部公平性B.外部竞争性C.激励性D.经济性22.下列各项中，属于增值税免税项目的是（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.农业生产者销售的自产农产品D.进口货物23.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）A.合理的劳动保护支出B.非广告性质的赞助支出C.按照规定缴纳的五险一金D.公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分24.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）A.加班工资B.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金C.偶然所得1000元D.财产租赁所得800元25.下列关于印花税的说法，正确的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税B.印花税实行从价计征，没有从量计征C.印花税的税率都采用比例税率D.所有合同都需要缴纳印花税26.岗位评价是薪酬设计的重要环节，其主要目的是确定岗位的（）A.职责B.相对价值C.任职资格D.工作内容27.小规模纳税人增值税征收率为（）A.1%B.3%C.5%D.6%28.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内扣除A.1B.3C.5D.1029.个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月（）日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表A.5B.10C.15D.3030.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）A.城镇土地使用税只对国内企业、单位和个人征收B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.城镇土地使用税采用定额税率，且税率全国统一D.公园、名胜古迹自用的土地，需要缴纳城镇土地使用税31.宽带薪酬的显著特点是（）A.薪酬等级多，级差小B.薪酬等级少，级差大C.薪酬等级多，级差大D.薪酬等级少，级差小32.下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）A.体育彩票的发行收入B.被保险人获得的保险赔付C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.企业销售货物取得的收入33.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）A.3年B.5年C.8年D.10年34.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按（）计入应纳税所得额A.20%B.30%C.50%D.70%35.下列关于车船税的说法，正确的是（）A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.乘用车的计税单位为净吨位D.船舶的计税单位为辆36.绩效薪酬设计的关键在于（）A.确定绩效评价指标B.提高薪酬水平C.增加薪酬等级D.简化薪酬结构37.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（）A.增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证B.一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票C.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成D.小规模纳税人一律不得领用增值税专用发票38.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.可变现净值39.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除的期限最长不超过（）个月A.120B.240C.360D.48040.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）A.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税B.土地增值税实行超额累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税的纳税义务人为转让方和受让方41.下列不属于战略性薪酬管理特点的是（）A.与企业战略紧密联系B.注重薪酬的外部公平性C.强调薪酬的长期性D.只关注员工个人绩效42.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）A.烟B.酒C.服装D.高档化妆品43.企业发生的下列费用中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）A.企业所得税税款B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C.合理的会议费D.税收滞纳金44.个人所得税中，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴A.3月1日至5月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至3月31日D.1月1日至6月30日45.下列关于资源税的说法，正确的是（）A.资源税只对在中国境内开采应税矿产品的单位和个人征收B.资源税实行从价计征和从量计征两种征收方式C.所有应税资源都采用比例税率D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税46.薪酬预算的主要目的是（）A.控制薪酬成本B.提高薪酬水平C.增加员工数量D.简化薪酬管理47.一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.用于简易计税方法计税项目的购进货物的进项税额D.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额48.企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业A.实际管理机构B.总部C.分支机构D.生产基地49.个人所得税专项附加扣除中，赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月（）的标准定额扣除A.1000元B.1500元C.2000元D.2500元50.下列关于契税的说法，正确的是（）A.契税的纳税义务人是转让土地、房屋权属的单位和个人B.契税实行3%-5%的幅度税率C.契税的计税依据是成交价格或者市场价格D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，应缴纳契税二、多选题（共30题，每题1.5分，共45分）1.下列各项中，属于个人所得税居民个人的有（）A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所又不居住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人2.企业薪酬体系设计应考虑的因素包括（）A.企业战略B.市场竞争状况C.员工个人能力D.法律法规3.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.股息、红利等权益性投资所得4.增值税的征税范围包括（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产5.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或者住房租金6.下列关于社会保险费缴纳的说法，正确的有（）A.养老保险费由企业和职工共同缴纳B.医疗保险费由企业和职工共同缴纳C.失业保险费由企业和职工共同缴纳D.工伤保险费由企业缴纳，职工不缴纳7.薪酬调查的渠道主要有（）A.专业薪酬调查公司B.企业之间的相互调查C.招聘网站发布的薪酬信息D.政府部门发布的薪酬数据8.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款9.下列关于消费税的说法，正确的有（）A.消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种B.消费税实行价内税C.消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额和复合计税三种D.消费税的纳税环节主要在生产环节10.个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的有（）A.财产租赁所得B.财产转让所得C.偶然所得D.特许权使用费所得11.岗位评价的方法主要有（）A.排序法B.分类法C.因素比较法D.计点法12.下列各项中，应计入增值税销售额的有（）A.向购买方收取的价款B.向购买方收取的销项税额C.向购买方收取的手续费D.向购买方收取的违约金13.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.罚金、罚款和被没收财物的损失B.赞助支出C.未经核定的准备金支出D.与取得收入无关的其他支出14.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）A.支付所得的单位或者个人为扣缴义务人B.扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报C.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库D.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款，应由纳税人缴纳15.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）A.城市的房产B.县城的房产C.建制镇的房产D.工矿区的房产16.宽带薪酬的优势包括（）A.有利于员工职业发展B.有利于提高员工绩效C.有利于组织扁平化D.有利于节约薪酬成本17.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天18.企业所得税法规定的无形资产包括（）A.专利权B.商标权C.著作权D.土地使用权19.个人所得税中，下列各项所得在计算应纳税所得额时，减除费用800元或者20%的有（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得20.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的说法，正确的有（）A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税21.绩效薪酬的主要形式包括（）A.绩效奖金B.收益分享计划C.利润分享计划D.股权激励计划22.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.零售应税消费品的单位和个人23.企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产24.下列关于个人所得税专项附加扣除中大病医疗扣除的说法，正确的有（）A.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除B.纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额25.下列关于车船税计税依据的说法，正确的有（）A.乘用车按辆计税B.商用车客车按辆计税C.商用车货车按整备质量每吨计税D.船舶按净吨位每吨计税26.薪酬结构设计的步骤包括（）A.确定薪酬等级数量B.确定薪酬级差C.确定薪酬区间D.确定薪酬标准27.下列各项中，属于增值税进项税额转出情形的有（）A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于免征增值税项目C.购进货物用于集体福利或者个人消费D.非正常损失的购进货物28.企业所得税法规定的免税所得包括（）A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.林木的培育和种植29.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（）A.国债和国家发行的金融债券利息B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.福利费、抚恤金、救济金D.保险赔款30.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额可以扣除B.房地产开发成本可以扣除C.房地产开发费用可以扣除D.与转让房地产有关的税金可以扣除三、判断题（共10题，每题0.5分，共5分）1.个人所得税中，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。（）2.企业为员工缴纳的社会保险费属于员工的直接薪酬。（）3.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）4.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的，也可以抵扣进项税额。（）5.个人所得税专项附加扣除中，继续教育扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育。（）6.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。（）7.薪酬水平是指企业内部不同职位之间的薪酬比例关系。（）8.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）10.房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）试卷答案及解析一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.答案：C解析：根据《个人所得税法》，居民个人判定标准为“住所标准”和“居住时间标准”（一个纳税年度内累计居住满183天）。2.答案：B解析：企业基本养老保险缴费基数上下限通常参照当地上年度社会平均工资确定。3.答案：B解析：《企业所得税法》规定，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。4.答案：C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得。5.答案：C解析：其他个人（如个体工商户以外的自然人）即使年应税销售额超过标准，也只能是小规模纳税人。6.答案：D解析：薪酬体系包括基本薪酬、可变薪酬、福利薪酬，偶然所得不属于薪酬构成。7.答案：C解析：职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。8.答案：B解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。9.答案：D解析：产权未确定或租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。10.答案：D解析：薪酬设计原则包括公平性、激励性、经济性，不包括随意性。11.答案：A解析：城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。12.答案：C解析：个人转让自用5年以上且唯一家庭生活用房免征个人所得税（常识性规定）。13.答案：B解析：印花税通过“税金及附加”核算，不通过“应交税费”科目。14.答案：D解析：社会保险缴费比例由国家规定，企业和个人按法定比例共同缴纳。15.答案：B解析：个人兼职收入属于劳务报酬所得，退休再任职收入按“工资薪金”计税。16.答案：A解析：含税销售额计算公式为“销售额=含税销售额÷（1+税率）”。17.答案：C解析：职工差旅费不属于职工薪酬核算范围。18.答案：C解析：企业所得税基本税率为25%。19.答案：B解析：稿酬所得收入额减按70%计算。20.答案：A解析：耕地占用税以实际占用的耕地面积为计税依据，军事设施占用免税，农村居民新建住宅减半征收。21.答案：B解析：薪酬调查主要目的是确保外部竞争性。22.答案：C解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税。23.答案：B解析：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。24.答案：B解析：省级人民政府颁发的科学、教育等奖金免征个人所得税。25.答案：A解析：印花税是对经济活动中书立、领受凭证征税，存在从量计征（如权利许可证照）和免税合同（如无息贷款合同）。26.答案：B解析：岗位评价目的是确定岗位相对价值。27.答案：B解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。28.答案：B解析：公益性捐赠超过部分准予结转以后3年内扣除。29.答案：C解析：个税扣缴义务人应在次月15日内缴入国库。30.答案：B解析：城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据，公园自用土地免税。31.答案：B解析：宽带薪酬特点为“等级少、级差大”。32.答案：D解析：企业销售货物需缴纳增值税，其他选项为免税或不征税项目。33.答案：B解析：企业亏损结转年限最长不得超过5年。34.答案：C解析：持股1个月以上至1年的股息红利暂减按50%计入应纳税所得额（常识性规定）。35.答案：B解析：车船税按年申报，乘用车按辆计税，船舶按净吨位每吨计税。36.答案：A解析：绩效薪酬设计关键在于确定绩效评价指标。37.答案：D解析：小规模纳税人可申请代开增值税专用发票，并非一律不得领用。38.答案：C解析：非货币收入按公允价值确定。39.答案：B解析：住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。40.答案：C解析：土地增值税对转让国有土地使用权及地上建筑物征税，实行超率累进税率，普通住宅增值额未超20%免征。41.答案：D解析：战略性薪酬管理关注企业战略、外部公平性和长期性，非仅员工个人绩效。42.答案：C解析：消费税征税范围不包括服装。43.答案：C解析：合理会议费准予扣除，其他选项不得扣除。44.答案：B解析：居民个人汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。45.答案：B解析：资源税实行从价和从量计征，自用应税产品需纳税。46.答案：A解析：薪酬预算主要目的是控制薪酬成本。47.答案：C解析：用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。48.答案：A解析：居民企业判定标准为“依法在中国境内成立”或“实际管理机构在中国境内”。49.答案：C解析：独生子女赡养老人扣除标准为每月2000元。50.答案：B解析：契税由承受方缴纳，税率为3%-5%，国家机关办公用地免税。二、多选题（共30题，每题1.5分，共45分）1.答案：AB解析：居民个人包括在中国境内有住所或无住所但居住满183天的个人。2.答案：ABCD解析：薪酬体系设计需考虑企业战略、市场竞争、员工能力和法律法规。3.答案：ABCD解析：企业所得税征税范围包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利所得。4.答案：ABCD解析：增值税征税范围包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。5.答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金。6.答案：ABCD解析：养老保险、医疗保险、失业保险由企业和个人共同缴纳，工伤保险由企业缴纳。7.答案：ABCD解析：薪酬调查渠道包括专业公司、企业互查、招聘网站和政府数据。8.答案：ABC解析：国债利息、符合条件的股息红利为免税收入，财政拨款属于不征税收入。9.答案：ABCD解析：消费税是增值税基础上的叠加税，实行价内税，计税方法包括从价、从量和复合计税，纳税环节主要在生产环节。10.答案：ABC解析：财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率，特许权使用费并入综合所得累进计税。11.答案：ABCD解析：岗位评价方法包括排序法、分类法、因素比较法、计点法。12.答案：ACD解析：增值税销售额包括价款、手续费、违约金，不包括销项税额。13.答案：ABCD解析：罚金、赞助支出、未经核定的准备金、与收入无关支出均不得扣除。14.答案：ABC