发票管理办法条例

发票管理办法条例一、总则（一）目的为加强公司发票管理，规范发票开具、取得、使用和保管行为，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及其所属各部门、各分支机构在生产经营活动中涉及发票的管理事项。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家发票管理法律法规，确保发票管理活动合法合规。2.准确及时原则：发票开具、取得、使用和保管应准确无误，并及时处理相关业务，避免延误。3.安全保密原则：加强发票安全管理，防止发票丢失、被盗、泄露等情况发生，保障公司财务信息安全。二、发票的种类与适用范围（一）发票种类1.增值税专用发票：适用于公司作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时开具给购买方，购买方用于抵扣进项税额的发票。2.增值税普通发票：包括折叠票、卷票和电子普通发票等。其中，折叠票和卷票适用于公司向消费者个人销售货物或者提供应税劳务、服务时开具；电子普通发票适用于通过增值税发票管理系统开具的普通发票，与纸质发票具有同等法律效力。3.机动车销售统一发票：用于公司销售机动车时开具给购买方的发票。4.二手车销售统一发票：公司从事二手车交易业务时开具的发票。（二）适用范围1.增值税专用发票适用于公司与增值税一般纳税人之间的交易，购买方可以凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2.增值税普通发票适用于公司与小规模纳税人、消费者个人之间的交易，以及公司发生的不涉及增值税抵扣的业务。3.机动车销售统一发票适用于公司销售机动车的业务。4.二手车销售统一发票适用于公司从事二手车交易的业务。三、发票的开具（一）开具要求1.公司应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.填写发票时，项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。4.发票开具不得涂改、挖补、撕毁。如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。（二）开具流程1.业务部门在签订销售合同或提供服务协议后，应及时将相关信息传递给财务部门。财务部门根据业务信息确定发票开具内容和金额。2.开票人员根据财务部门提供的开票信息，通过增值税发票管理系统开具发票。开具完成后，将发票记账联交财务部门入账，发票联和抵扣联交业务部门传递给购买方。3.对于增值税专用发票，开票人员应在开具后的180日内将发票抵扣联传递给购买方，确保购买方能够及时认证抵扣。4.如遇特殊情况需要开具红字发票的，业务部门应及时向财务部门提交申请，说明红字发票开具的原因和相关情况。财务部门审核后，按照规定程序在增值税发票管理系统中开具红字发票。（三）发票开具的时限规定1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7.视同销售货物行为，为货物移送的当天。四、发票的取得（一）取得要求1.公司在购买货物、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.公司取得的发票应是由税务机关统一印制、套印全国统一发票监制章的发票，发票上应加盖销售方发票专用章。3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得流程1.业务部门在采购货物或接受服务时，应与销售方签订合同或协议，明确发票开具的内容、金额、时间等要求。2.业务人员在取得发票后，应及时对发票的真实性、完整性、合法性进行审核。审核内容包括发票的基本信息是否齐全、发票内容是否与实际交易相符、发票印章是否清晰等。3.审核无误后，业务人员将发票交财务部门进行账务处理。财务部门在收到发票后，应再次对发票进行审核，确保发票符合公司财务报销规定。4.对于增值税专用发票，财务部门应在取得发票后的180日内进行认证抵扣。如遇特殊情况无法及时认证的，应在认证期限内进行认证。（三）特殊情况发票的处理1.取得的发票丢失、被盗的，应于发现丢失、被盗当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。同时，应取得销售方提供的相应发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，经公司财务部门审核后，作为记账凭证。2.取得的发票内容有误的，应及时与销售方联系，要求销售方重新开具发票。销售方开具红字发票后，再重新开具正确的发票。3.取得的发票为虚开发票的，公司应及时向税务机关报告，并配合税务机关进行调查处理。同时，公司应将虚开发票的相关业务进行调整，不得在企业所得税前扣除相关成本费用。五、发票的使用（一）使用范围公司取得的发票只能用于本公司生产经营活动中的相关业务，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（二）发票的保管1.公司应建立健全发票管理制度，设置发票登记簿，如实记录发票的领购、开具、取得、保管、缴销等情况。2.发票由财务部门指定专人负责保管，保管人员应具备相应的安全保密意识和责任心。发票应存放在安全、干燥、通风的地方，防止发票受潮、霉变、丢失、被盗等情况发生。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。保存期间，不得擅自销毁发票存根联和发票登记簿。4.公司发生合并、分立、改制、撤销等情况时，应在办理变更税务登记或注销税务登记的同时，办理发票和发票专用章的缴销手续。（三）发票的缴销1.公司因发票换版、发票停止使用等原因，需要缴销发票的，应按照税务机关的要求，将未使用的发票及发票存根联、发票登记簿等资料报送主管税务机关进行缴销。2.公司在注销税务登记前，应将结存的发票及发票专用章等相关资料全部缴销给主管税务机关。3.发票缴销时，公司应填写《发票缴销登记表》，注明缴销发票的种类、号码、份数、起止号码等信息，并加盖公司公章。主管税务机关审核无误后，在《发票缴销登记表》上加盖印章，并将缴销情况记录在发票登记簿中。六、发票的检查与监督（一）内部检查1.财务部门应定期对公司发票的开具、取得、使用和保管情况进行检查。检查内容包括发票开具是否符合规定、发票取得是否真实合法、发票使用是否规范、发票保管是否安全等。2.业务部门应配合财务部门做好发票管理的相关工作，对本部门发生的业务涉及的发票进行自查自纠，发现问题及时整改。3.公司审计部门应定期对公司发票管理情况进行审计监督，检查发票管理制度的执行情况，发现问题及时提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。（二）税务机关检查1.公司应接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关进行发票检查时，有权查阅、复制与发票有关的凭证、资料，向当事人各方询问与发票有关的问题和情况。在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。3.公司对税务机关的检查结果应及时进行整改，按照税务机关的要求补缴税款、滞纳金等相关款项，并调整相关账务处理。（三）责任追究1.公司员工违反本办法规定，有下列情形之一的，由公司视情节轻重给予批评教育、警告、罚款等处罚；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任：未按照规定开具发票的；未按照规定取得发票的；转借、转让、代开发票的；拆本使用发票