中央审计管理办法

中央审计管理办法一、总则（一）目的本办法旨在加强中央审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量和效率，充分发挥审计监督在维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展中的重要作用。（二）适用范围本办法适用于中央审计机关及其派出机构依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支进行的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照法律、法规和国家有关政策的规定进行审计监督，严格遵守法定程序，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法履行职责，遵守职业道德，客观公正地开展审计工作。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和处理决定，确保审计结果客观公正。4.廉洁奉公原则审计人员必须严格遵守廉洁自律的各项规定，保守审计工作秘密，不得利用职务之便谋取私利，维护审计机关的良好形象。二、审计机构与人员（一）审计机构设置中央审计机关根据国家审计工作的需要，设置相应的职能部门，明确各部门的职责分工，确保审计工作的顺利开展。各职能部门应当各司其职，相互配合，形成高效协作的工作机制。（二）人员配备1.专业素质要求审计机关应当配备具备相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、会计、财务、法律、计算机等方面的专业人才。审计人员应当熟悉国家法律法规和政策，掌握审计业务流程和方法，具备较强的分析判断能力和沟通协调能力。2.培训与考核审计机关应当加强对审计人员的培训，定期组织业务培训和职业道德教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。三、审计计划管理（一）计划制定依据审计机关应当根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作的重点，结合财政预算执行情况、重大政策措施落实情况以及社会关注的热点问题，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经国务院批准后实施。（二）计划编制程序1.项目征集审计机关各职能部门应当根据工作需要，提出年度审计项目建议，经综合平衡后报审计机关领导审议。2.计划拟定审计机关计划管理部门根据领导审议意见，拟定年度审计项目计划草案，征求相关部门和单位的意见后，报审计机关党组审定。3.计划审批年度审计项目计划草案经审计机关党组审定后，报国务院批准。审计机关应当将批准后的年度审计项目计划下达各派出机构和相关职能部门执行。（三）计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整计划的，应当按照规定的程序报经批准。调整计划应当充分考虑审计资源的合理配置和审计工作的实际需要，确保审计工作的连续性和有效性。四、审计实施管理（一）审计准备1.审计组组建审计机关根据审计项目计划，确定审计组组长和成员，明确审计组的职责分工。审计组组长应当具备较高的业务水平和组织协调能力，能够胜任审计项目的领导工作。2.审计工作方案制定审计组应当根据审计项目的特点和要求，制定审计工作方案。审计工作方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计工作方案应当报经审计机关领导批准后实施。3.审计通知书送达审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及被审计单位需要提供的资料等内容。被审计单位应当按照审计通知书的要求，做好相关准备工作，配合审计机关开展审计工作。（二）审计实施1.审计证据收集审计人员应当按照审计工作方案的要求，运用适当的审计方法，收集与审计事项相关的审计证据。审计证据应当具有充分性、适当性和相关性，能够证明审计事项的真实情况。审计人员应当对收集的审计证据进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿。2.审计工作底稿编制审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是审计证据的载体。审计工作底稿应当详细记录审计人员实施审计的过程和结果，包括审计程序的执行情况、审计发现的问题及相关证据、审计结论等内容。审计工作底稿应当由审计人员签名并注明日期，审计组组长应当对审计工作底稿进行审核并签名。3.审计报告撰写审计组实施审计结束后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、建议可行。审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改完善。（三）审计报告审理1.审理机构与人员审计机关设立专门的审理机构，配备具备相应专业知识和技能的审理人员。审理人员应当熟悉国家法律法规和政策，掌握审计业务流程和方法，具备较强的分析判断能力和文字综合能力。2.审理内容审理机构应当对审计报告、审计决定书等审计项目资料进行全面审理，重点审理审计程序的合法性、审计证据的充分性和适当性、审计评价的客观性和公正性、审计处理处罚的合法性和适当性等内容。审理机构应当根据审理情况，提出审理意见，出具审理报告。3.审理意见反馈审理机构应当将审理意见及时反馈给审计组，审计组应当根据审理意见对审计报告进行修改完善。审计报告经审理通过后，报审计机关领导审定。（四）审计决定执行1.审计决定书送达审计机关应当根据审定后的审计报告，出具审计决定书。审计决定书应当包括审计依据、审计决定内容、审计决定执行期限以及被审计单位不服审计决定的救济途径等内容。审计决定书应当送达被审计单位和有关主管机关、单位。2.审计决定执行监督被审计单位应当按照审计决定书的要求，执行审计决定。审计机关应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改审计发现的问题。被审计单位未按照审计决定书的要求执行审计决定的，审计机关应当依法采取必要的措施，确保审计决定的执行。五、审计质量控制（一）质量控制目标审计机关应当建立健全审计质量控制制度，确保审计工作符合法律法规和行业标准的要求，提高审计工作质量和效率，防范审计风险。（二）质量控制体系1.审计项目质量控制审计机关应当对审计项目从审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等各个环节进行全过程质量控制，明确各环节的质量控制要求和责任，确保审计项目质量。2.审计人员质量控制审计机关应当加强对审计人员的质量控制，建立健全审计人员职业道德规范和业务考核制度，加强对审计人员的培训和管理，提高审计人员的业务水平和职业道德素质。3.审计业务质量检查审计机关应当定期开展审计业务质量检查，对审计项目质量、审计人员工作质量等进行检查和评价。对检查中发现的问题，应当及时督促整改，对违反审计质量控制制度的行为，应当依法追究责任。六、审计结果运用（一）结果报告与公告1.结果报告审计机关应当及时向国务院报告审计结果，并向有关部门和单位通报审计情况。审计结果报告应当包括审计工作概况、审计发现的主要问题及处理情况、审计建议等内容。2.结果公告审计机关应当按照规定的程序和范围，适时公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，接受社会公众的监督。（二）结果运用机制1.与相关部门协作配合审计机关应当加强与纪检监察、组织人事、财政、税务、国资等部门的协作配合，建立健全信息共享、线索移送、结果运用等工作机制，形成监督合力。2.促进整改落实审计机关应当加强对审计发现问题整改情况的跟踪检查，督促被审计单位及时整改。被审计单位应当将整改情况书面报告审计机关，审计机关应当将整改情况向社会公告。对整改不力的单位，应当依法追究责任。七、责任追究（一）审计人员责任追究审计人员在审计工作中违反法律法规和职业道德规范，存在滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等行为的，应当依法追究责任。责任追究方式包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。（二）被审计单位责任追究被审计单位违反法律法规规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍审计人员依法执行职