呆账税款管理办法

呆账税款管理办法一、总则（一）目的为了加强呆账税款的管理，规范呆账税款的认定、核销等行为，防范税收风险，确保国家税收收入的安全与完整，根据国家有关法律法规及税收征管相关规定，结合本公司/组织实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本公司/组织在税收征管过程中涉及的呆账税款管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规及相关政策规定进行呆账税款的认定、核销等操作，确保每一个环节都有法可依、有章可循。2.真实准确原则对呆账税款的相关信息进行全面、准确、真实的记录和核算，不得隐瞒、虚报或漏报。3.谨慎核销原则呆账税款的核销应持谨慎态度，充分评估其对税收收入的影响，严格履行审批程序，防止国有资产流失。4.责任追究原则对在呆账税款管理过程中存在违规行为的单位和个人，依法依规追究相应责任。二、呆账税款的认定（一）认定标准1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）认定程序1.税源管理部门负责对符合呆账税款认定标准的纳税人进行调查核实，收集相关证据材料，包括但不限于债务人的破产清算文件、死亡证明、财产清查报告、债务重组协议、法院判决书等。2.税源管理部门填写《呆账税款认定申请表》，详细说明纳税人的基本情况、欠税情况、认定依据及相关证据材料，并提交至上级税务机关。3.上级税务机关收到《呆账税款认定申请表》后，组织相关部门进行审核。审核内容包括证据材料的真实性、完整性，认定标准的适用准确性等。4.经审核符合呆账税款认定条件的，上级税务机关下达《呆账税款认定通知书》，明确认定结果及相关事项。三、呆账税款的核销（一）核销条件已认定为呆账税款的，同时满足以下条件方可进行核销：1.借款人或被投资企业已经破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能收回的债权。5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。6.由于上述1至5项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。7.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至6项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。8.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。9.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账。（二）核销程序1.税源管理部门根据《呆账税款认定通知书》，填写《呆账税款核销申请表》，详细说明呆账税款的形成原因、认定过程、核销金额等，并附相关证据材料。2.《呆账税款核销申请表》经税源管理部门负责人签字后，提交至上级税务机关。3.上级税务机关组织相关部门对《呆账税款核销申请表》及证据材料进行审查。审查内容包括呆账税款的认定是否准确、核销条件是否满足、证据材料是否充分等。4.经审查符合核销条件的，上级税务机关召开专题会议进行研究审议。审议通过后，下达《呆账税款核销批复》，批准核销呆账税款。5.财务部门根据《呆账税款核销批复》进行账务处理，冲减相应的应收税款科目。（三）核销后的管理1.已核销的呆账税款，税务机关仍保留继续追缴的权利。如发现债务人有新的财产线索或具备偿还能力时，应及时追缴已核销的呆账税款。2.税源管理部门应定期对已核销呆账税款的债务人进行跟踪监控，了解其经营状况和财务状况变化情况。3.建立已核销呆账税款台账，详细记录呆账税款的核销时间、金额、债务人信息、追缴情况等，以备查询和监督。四、监督检查（一）内部监督1.公司/组织内部审计部门定期对呆账税款管理情况进行审计检查，重点审查呆账税款的认定是否准确、核销程序是否合规、相关证据材料是否齐全等。2.财务部门应加强对呆账税款核算的监督，确保账务处理准确无误，及时发现和纠正呆账税款管理过程中的问题。（二）外部监督接受上级税务机关、财政部门等相关部门的监督检查，积极配合提供呆账税款管理的相关资料和信息，对提出的问题及时进行整改。五、责任追究（一）违规行为界定1.在呆账税款认定过程中，故意隐瞒事实、提供虚假证据材料，导致错误认定的。2.在呆账税款核销过程中，违反规定程序、擅自核销呆账税款的。3.对已核销的呆账税款未履行继续追缴责任，造成国家税收损失的。4.在呆账税款管理过程中，存在其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的。（二）责任追究方式1.对违规行为责任人，视情节轻重给予批评教育、警告、记过、记大过、降级、