2025年财务中级会计试题及答案

2025年财务中级会计试题及答案本文借鉴了近年相关经典试题创作而成，力求帮助考生深入理解测试题型，掌握答题技巧，提升应试能力。一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最恰当的答案。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为10万元，增值税税额为1万元。该批原材料入库前发生合理损耗2万元，则该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.112D.1082.下列各项中，不应确认为固定资产的是（）。A.经营租赁方式租入的机器设备B.为生产产品持有的设备C.购入的用于行政管理的小汽车D.购入的用于出租的建筑物3.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.75C.80D.604.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.经营出租的厂房B.行政管理部门使用的办公楼C.持有以备出售的商品房D.生产车间使用的机器设备5.甲公司2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，债券面值1000万元，发行价格为1050万元，每年支付一次利息，票面利率为4%，市场利率为5%。则甲公司发行该可转换公司债券的应付债券利息调整的初始入账金额为（）万元。A.50B.100C.20D.306.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧C.专设销售机构人员的工资D.生产车间使用的机器设备计提的折旧7.甲公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。则2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.20B.15C.18D.108.甲公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为1000万元，采用成本法核算。2025年1月1日，甲公司持有该长期股权投资的公允价值为1100万元。则甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.0C.110D.509.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为700万元。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.100B.80C.70D.9010.甲公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。则2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.50B.40C.30D.20二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于资产的是（）。A.经营租赁方式租入的机器设备B.为生产产品持有的设备C.购入的用于行政管理的小汽车D.购入的用于出租的建筑物2.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.接受捐赠的现金B.出售固定资产的净收益C.确认的政府补助D.无法支付的应付账款3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.经营出租的厂房B.行政管理部门使用的办公楼C.持有以备出售的商品房D.生产车间使用的机器设备4.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧C.专设销售机构人员的工资D.生产车间使用的机器设备计提的折旧5.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.筹建期间的利息费用B.生产经营期间的利息费用C.筹建期间的汇兑损益D.生产经营期间的汇兑损益6.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售产品的运输费用B.销售产品的包装费用C.销售部门人员的工资D.销售产品的广告费用7.下列各项中，应计入所得税费用的有（）。A.应交企业所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.以前年度亏损弥补8.下列各项中，应计入资产减值损失的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.存货跌价准备9.下列各项中，应计入投资收益的有（）。A.出售交易性金融资产的净收益B.交易性金融资产公允价值变动损益C.收到被投资单位分派的现金股利D.被投资单位宣告发放的现金股利10.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.非常损失B.罚款支出C.捐赠支出D.固定资产报废净损失三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。（）2.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。（）3.可转换公司债券是指发行方可以依据约定的条件在将来一定时期内转换成发行方股权的债券。（）4.管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。（）5.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。（）6.销售费用是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的费用。（）7.所得税费用是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税。（）8.资产减值损失是指企业计提的资产减值准备。（）9.投资收益是指企业进行投资所取得的收益。（）10.营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项支出。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。则2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？2.甲公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。则2025年该无形资产应摊销的金额为多少万元？3.甲公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为1000万元，采用成本法核算。2025年1月1日，甲公司持有该长期股权投资的公允价值为1100万元。则甲公司2025年应确认的投资收益为多少万元？4.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为700万元。则2025年该固定资产应计提的折旧额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录。）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。请编制相关会计分录。2.甲公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。请编制相关会计分录。---答案及解析一、单项选择题1.D。该批原材料的入账价值=100+10=110（万元）。增值税可以抵扣，不计入成本。入库前发生的合理损耗计入管理费用，不影响存货成本。2.A。经营租赁方式租入的机器设备不属于企业的资产，因为企业不拥有该资产的控制权。3.D。2025年该设备应计提的折旧额=（500-0）/5=100（万元）。可收回金额在2025年12月31日不影响折旧计提，因为固定资产减值准备计提后，以可收回金额为基础计提折旧。4.A。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。经营出租的厂房属于投资性房地产。5.B。应付债券利息调整的初始入账金额=1050-1000×4%×5×P/V（5%，5）=100（万元）。6.B。行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用。生产车间管理人员的工资、生产车间使用的机器设备计提的折旧计入制造费用。7.A。2025年该无形资产应摊销的金额=（200-0）/10=20（万元）。可收回金额在2025年12月31日不影响摊销计提，因为无形资产减值准备计提后，以可收回金额为基础摊销。8.B。长期股权投资采用成本法核算，持有期间公允价值变动不计入投资收益。9.C。2025年该固定资产应计提的折旧额=（1000-0）/10=100（万元）。可收回金额在2025年12月31日低于账面价值，需要计提减值准备，但折旧计提基数不变，仍以原值为基础计提折旧。10.D。2025年该无形资产应摊销的金额=（500-0）/5=100（万元）。可收回金额在2025年12月31日不影响摊销计提，因为无形资产减值准备计提后，以可收回金额为基础摊销。二、多项选择题1.B、C、D。经营租赁方式租入的机器设备不属于企业的资产，因为企业不拥有该资产的控制权。2.A、B、D。接受捐赠的现金、出售固定资产的净收益、无法支付的应付账款计入营业外收入。3.A。经营出租的厂房属于投资性房地产。行政管理部门使用的办公楼属于固定资产，持有以备出售的商品房属于存货，生产车间使用的机器设备属于固定资产。4.A、B。生产车间管理人员的工资、行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用。5.A、B、C、D。筹建期间和生产经营期间的利息费用、汇兑损益均计入财务费用。6.A、B、C、D。销售产品的运输费用、包装费用、销售部门人员的工资、广告费用均计入销售费用。7.A、B。应交企业所得税、递延所得税费用计入所得税费用。8.A、B、C、D。固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、存货跌价准备均计入资产减值损失。9.A、C、D。出售交易性金融资产的净收益、收到被投资单位分派的现金股利、被投资单位宣告发放的现金股利均计入投资收益。10.A、B、C、D。非常损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产报废净损失均计入营业外支出。三、判断题1.√。固定资产的定义符合题述。2.√。投资性房地产的定义符合题述。3.√。可转换公司债券的定义符合题述。4.√。管理费用的定义符合题述。5.√。财务费用的定义符合题述。6.√。销售费用的定义符合题述。7.√。所得税费用的定义符合题述。8.×。资产减值损失是指企业计提的资产减值准备的金额，但并不等同于资产减值准备。9.×。投资收益是指企业进行投资所取得的净收益，包括出售投资所得收益和投资期间确认的收益。10.√。营业外支出的定义符合题述。四、计算分析题1.2025年该设备应计提的折旧额=（500-0）/5=100（万元）。2.2025年该无形资产应摊销的金额=（200-0）/1