【《浅析网络直播个人所得税征管的完善建议》4300字】

浅析网络直播个人所得税征管的完善建议目录TOC\o"1-3"\h\u31512浅析网络直播个人所得税征管的完善建议 130801.1健全税收征管法律体系 1137251.1.1明确所得认定 1172481.1.2明确征税主体和范围 2234211.2完善税源监管体系 3276881.1.1重点布控高收入者及头部主播 360411.1.2分类化税收申报制度 39281.1.3健全税务代理制度 482991.3健全网络信息管理制度 4254931.3.1完善网络信息共享机制 4227551.3.2实现税收信息化管理 5231111.3.3加强税收信息技术人才建设 564351.4提高直播主体纳税意识和行为 578431.1.1提高主播纳税意识 5261981.1.2加大主播偷逃税惩处力度 61.1健全税收征管法律体系法律是国家和人民行为处事的准绳，是维护经济健康发展和社会良性运行的规范保障，只有完善在直播行业个人所得税税收征收管理方面的法律法规、机制体制，做到真正的有法可依，才能规范纳税人纳税行为、提升税收机关征管质效、促进税收公平效率和捍卫国家税收权益，健全相关税收征管法律体系应该从以下几个方面入手：1.1.1明确所得认定为促进网络直播个人所得税征管体系的完善，对直播所得进行明确是有必要的，无论是《税收征管法》、《个人所得税法》还是有关的其他法律法规，应该结合经济、社会、管理等各方面的现实情况，做到与时俱进，明确个人所得的认定。国家应明确规定，网络直播主播的个人工资薪金所得或是劳务报酬，应根据经济实质进行纳税，不能通过设立个人独资企业等手段从而进行转换收入性质。主播通过平台取得的打赏所得，应明确其所得界限，依据是否签约来判定主播的打赏收入属于工资薪金所得还是劳务报酬所得。对于主播在私下取得的打赏所得，主播不愿就这部分所得自行申报纳税，加大了税务机关的征管难度，更应该明确私下打赏所得，明确根据其经济性质，主播获得的私下打赏的所得应该与在平台上所获得的打赏同样归为工资薪金或是劳务报酬，按照雇佣关系进行二者的区分。1.1.2明确征税主体和范围基于网络主播，直播平台与直播经纪公司这三大获利主体间法律关系的差异，根据不同的主体设定对应缴税税目。一种是网络主播是独立主播，这种主播类型是作为独立身份来直播的，主播和直播平台、经纪公司都没有雇佣关系。这时主播不管是自然人，还是个人工作室的建立（属个人独资，个人合伙或个体工商户的），需按劳务报酬计算、经营所得和其他相应分类的个人所得税，直播平台承担代扣代缴义务，同时平台将主播所得对进行分成，并应根据平台组织形式征收相应个人所得税。二是主播与经纪公司签约。如和经纪公司达成劳动协议，主播的所得再按工资薪金征收个人所得税；与经纪公司订立劳务协议的，主播的所得再按劳务报酬计征个人所得税；如与经纪公司有合作协议，主播的收入又根据主播是否为自然人和是否有个人工作室，按劳务报酬计算、对经营所得和其他相应类目的个人所得税。经纪公司需代扣代缴个人所得税。经纪公司、平台等分成收入，按其组织形式分别征收相应个人所得税或个人所得税。三是主播与直播平台签约。当事人之间若订立劳动合同，则构成雇佣关系，主播对应直播平台工作人员，平台按工资薪金提前扣除个人所得税；若订立劳务合同，平台按劳务报酬扣缴个人所得税；若和平台达成合作协议，主播的收入又根据主播是否为自然人和是否有个人工作室，按劳务报酬计算、对经营所得和其他相应类目的个人所得税。该平台根据组织形式，支付相应个人所得税或个人所得税。1.2完善税源监管体系1.1.1重点布控高收入者及头部主播网络直播行业收入分布不均，大部分普通主播收入平平，而少量的头部主播占据了行业大部分资源，收入畸高详见详见《2020年中国网络表演（直播）行业发展报告》，/news/pinglun/15241.html德国在个人所得税征管方面的一大特色便是对高收入群体收入及纳税情况进行重点关注、针对核查、有效征管，这种模式按照规定标准区分纳税人为高收入者和普通收入者，有的放矢将有限税收征管资源放在最容易出现税收风险的纳税群体上，同时配备严格明确的奖惩机制，严厉惩罚能最大限度提高税收征管工作效率。我国直播行业可以适当借鉴此种措施，重点关注头部主播，尤其是收入和纳税信息不相匹配或者税收风险比较高的主播，对中部和尾部主播进行随机抽查，如果分析到的税收风险较大，可扩大范围进行普查。国家应对有涉税风险头部主播进行重点的一对一监控，对其名下的个人独资企业及其工作室的业务和资金来源进行溯源监管，且对头部主播开设的个人独资企业进行分级监控，对其余无涉税风险的主播进行定期的抽查监管。1.1.2分类化税收申报制度面对征税项目众多的问题，中国要建立健全分类化税收申报制度，日本的蓝色申报制度是值得经验借鉴的一项税收征管制度，我们可以借鉴日本的“蓝色申报表”制度。“蓝色申报表”系统由主播自己计算，在确定应纳税额后，主播可以自行申报纳税，主播可以选择使用特殊的“蓝色申报表”或使用普通的申请表石媛媛.日本推行蓝色申报制度的经验及启示[J].中国国情国力,2019(12):1.。两者之间的区别在于，主播使用蓝色申报表可以享受相对更多的税收优惠石媛媛.日本推行蓝色申报制度的经验及启示[J].中国国情国力,2019(12):1.我国直播行业发展过快，行业监管体制机制并不健全，在税收征管方面尤为突出。因此利用蓝白色申报表对纳税人进行分类管理，由此是影响力较大并且有涉税风险的头部主播或者主播设立的个人独资企业进行重点的监管，不仅可以激励有良好纳税意识和行为的纳税人，也可以鞭策更多的普通或者劣迹纳税人往规范纳税方向上发展，提高纳税人遵从度和税务机关征管效率。1.1.3健全税务代理制度目前我国税务代理制度存在税务代理人准入规则混乱、从业人员能力素养参差不齐、代理业务狭窄且层次不高、税收代理法律法规不健全等问题。网络直播所得具有新、杂、多、乱的特点，无论是税务机关还是纳税人都有可能对此感到棘手，而专业的税务代理服务不仅可以解决纳税人纳税难题，也能降低税务机关的征管成本、提高征管效率。我国可加大税务代理制度的建设，目前直播税收类别的增加和税法的更新，知识匮乏的主播无法应对复杂的税收问题，税务机构和具有专业知识和技术的人员已成为纳税人面对这一问题的首选，应开展代理业务，从某种意义上说，税务代理机构还为直播主体提供服务。税务代理机构在为网络主播服务的过程中，要准确定位税务代理行业，给予代理主体独立性；设立统一而严格的职业准入门槛，筛选优质从业人员等，严格控制税务代理程序，尤其是税收征管前的所有环节，拓宽税务代理业务范围。1.3健全网络信息管理制度1.3.1完善网络信息共享机制在网络直播个人所得税税收征管过程中，税收信息对于现代税收征收管理工作具有举足轻重的意义，可以实现网络税收信息共享机制。美国在信息共享方面的管理机制起源早、发展快、效率高，我国可以借鉴相关经验。可以仿照美国开发相应的纳税人账户数据库，汇集共享所有纳税人的税收信息。国家应在法律层面进行规定，第三方支付平台（支付宝、微信）和税务机关在保证不侵犯纳税人个人隐私的前提下进行涉税信息的共享，以便税务机关对纳税人资金流向的掌握和税源的追溯。税务机关也和社会保险部门有信息共享的合作交流关系，让税务机关能够随时掌握纳税人的相关个人信息，以便进行税务稽查等工作。1.3.2实现税收信息化管理税收信息化是大势所趋，利用信息技术赋能税收征管，可有效提升税收征管效率，促进税收征管公平，减少税收流失风险。比如，美国在税收征管注重加强征管网络建设，并切实提高基层税务部门计算机的应用水平，重视税务机关对税务数据的整合、应用以及分析工作的能力。我国在网络直播个人所得税税收信息化的进程中，要将网络科技和网络直播个人所得税税收征管结合起来，建设高性能的硬件设施，构建全面的税收征管网络，并将大数据、区块链、云计算等互联网信息技术应用到税收征管上，以此加强对税收数据的监控、汇总、筛选和分析等。要保持信息的及时更新和计算机系统会自行稽核比对，如若技术分析出税收信息异常，那么配套的检查人员会再次进行网络主播申报表核实并通知税务机关更正数据。在税收信息被不同政府部门使用过程中，注重对海量数据进行安全技术的加密保护，防止税收信息被窃取、泄露等。1.3.3加强税收信息技术人才建设税收征管信息化专业人才建设是税收征管建设中的关键，税务机关应构建信息化人才的培养体系，养成通晓财会的习惯、税法与计算机知识，熟练掌握信息挖掘和分析，大数据复合型人才，在掌握传统税收知识之外，有关网络直播经济信息培训也需强化。每个基层单位税收人员都要掌握网络直播信息分析方法，借助于宏观经济模型来简单判断网络直播个人信息和收入数据的全貌，探讨不同网络主播，直播平台、经纪公司所蕴含之税收关系，挖掘隐藏在数据后面的知识信息，并把大数据变成完善网络直播个人所得税税收征管的理性手段，组建基础扎实、专业过硬的涉税信息分析与应用人才队伍。1.4提高直播主体纳税意识和行为1.1.1提高主播纳税意识很多网络主播因为法律意识不健全，自身就存在偷税、逃税、漏税的心理倾向和行为动作。因此培养和增强网络主播等相关主体的纳税意识，是有效解决当前网络直播行业个人所得税征管问题的措施之一。首先，国家和有关部门可以在全国范围内进行有力的税收宣传，利用线上线下相结合、视频手册互补充等多样化宣传手段，向网络主播普及税收征管、个人所得税等相关税收法律法规知识，潜移默化使网络主播受到直播所得需要纳税以及应该怎么样纳税等相关教育，培养其依法纳税的自主意识；其次，税务部门在处理网络直播个人所得税征管案件的同时，可以适时公布一些直播平台、经纪公司或者主播偷税、逃税、漏税信息，重点强调税务部门对其采取的惩罚措施和力度，以此警示相关网络主播纳税主体。1.1.2加大主播偷逃税惩处力度目前对直播行业高收入主播逃税的税收征管处罚仍然不够严格，特别是在娱乐直