专票开具管理办法

专票开具管理办法一、总则（一）目的为加强公司增值税专用发票（以下简称“专票”）的开具管理，规范专票开具行为，防范税务风险，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等相关法律法规及行业标准，结合公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司内部涉及专票开具的各部门及相关人员。（三）基本原则专票开具应遵循真实、合法、准确、完整的原则，确保发票开具信息与实际交易相符，严格按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。二、专票开具的申请与审批（一）申请1.业务部门在发生符合专票开具条件的交易时，应向财务部门提交专票开具申请。申请内容包括客户名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等信息。2.申请应注明申请日期、申请部门、申请人，并确保所提供信息真实、准确、完整。（二）审批1.财务部门收到专票开具申请后，应按照相关规定对申请信息进行审核。审核内容包括交易的真实性、发票开具信息的准确性、客户资质等。2.对于审核通过的申请，财务部门应在规定时间内安排专票开具。对于审核不通过的申请，财务部门应及时通知业务部门，说明原因并要求其补充或更正相关信息。3.专票开具申请的审批流程应明确各环节的审批权限和责任，确保审批过程规范、高效。三、专票开具的流程（一）开票准备1.财务部门应确保开票设备（如税控盘、金税盘等）正常运行，并及时进行抄报税等相关操作。2.根据专票开具申请信息，准备好相应的发票号码，确保发票号码的连续性。3.核对发票库存数量，确保有足够的空白发票可供开具。（二）信息录入1.开票人员应按照专票开具申请信息，准确无误地将客户信息、货物或应税劳务、服务信息、金额、税额等录入开票系统。2.在录入过程中，应仔细核对各项信息，确保录入内容与申请信息一致，避免出现错误或遗漏。（三）发票打印1.信息录入完成后，经再次核对无误，开票人员应进行发票打印。打印时应注意调整打印机设置，确保发票内容清晰、完整，票面信息与系统录入信息一致。2.打印完成后，应检查发票各联次的内容是否一致，有无压线、错格等情况。（四）盖章1.发票打印完成后，开票人员应在发票联和抵扣联加盖发票专用章。盖章应清晰、端正，确保发票专用章覆盖发票右下角的“销售方：（章）”字样。2.盖章后应再次检查发票联和抵扣联的盖章位置及盖章效果，确保符合规定。（五）发票交付1.专票开具完成后，财务部门应及时将发票交付给业务部门。交付方式可根据实际情况选择邮寄、专人送达或由客户自取等。2.在交付发票时，应办理相关交接手续，明确发票交付的时间、方式、接收人等信息，并要求接收人签字确认。3.对于邮寄交付的发票，应妥善保管邮寄凭证，以备查询。四、专票开具的时限要求（一）一般规定1.公司应按照增值税纳税义务发生时间开具专票。2.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。3.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。4.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。5.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。6.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。7.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。8.视同销售货物行为，为货物移送的当天。（二）特殊情况1.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2.金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。3.视同销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。五、专票开具的作废与红冲（一）作废1.同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。2.作废专票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专票（含未打印的专票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。（二）红冲1.发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。5.红字专用发票应按照《增值税专用发票使用规定》及相关规定进行开具和管理，确保红字发票开具的真实性、合法性和准确性。六、专票开具的保管与存档（一）保管1.财务部门应设立专票开具台账，对专票的开具情况进行详细记录。台账内容包括发票号码、开票日期、客户名称、纳税人识别号、货物或应税劳务、服务名称、金额、税额、发票交付情况等。2.专票开具人员应妥善保管空白发票和已开具的发票存根联，确保发票的安全。空白发票应存放在保险柜等安全设施内，防止丢失、被盗或损坏。3.已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（二）存档1.财务部门应将专票开具申请、审批记录、发票记账联等相关资料进行整理归档。归档资料应按照时间顺序、类别等进行分类存放，便于查阅和管理。2.对于涉及重要业务或金额较大的专票开具业务，应单独建立档案，详细记录业务背景、交易过程、发票开具情况等信息。3.电子档案应进行备份，确保数据的安全性和完整性。备份数据应存储在不同的介质上，并分别存放于不同的地点。七、专票开具的监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对专票开具管理情况进行审计监督，检查专票开具是否符合本办法及相关法律法规的规定。2.财务部门应加强对专票开具人员的日常管理和培训，定期对专票开具工作进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。（二）税务检查1.公司应积极配合税务机关的检查工作，如实提供专票开具相关资料，接受税务机关的监督和管理。2.对于税务机关提出的整改意见，公司应及时进行整改，确保专票开具管理工作符合税务机关的要求。八、责任追究（一）违规责任1.对于违反本办法及相关法律法规规定开具专票的行为，公司将视情节轻重，对相关责任人给予批评教育、警告、罚款、解除劳动合同等处罚。2.因违规开具专票给公司造成经济损失的，相关责任人应承担相应的赔偿责任。（二）法律责任