【跨境电商企业税收筹划探究的国内外文献综述4700字】

跨境电商是交易双方借助交易平台进行商品与金过查验、缴税后通关运送到消费者手中的贸易活动。与传统交易不同的是，传统交易只是一国之内不同主体之间进行交易；而跨境电商是买卖双方属于不同国别或处在关境地区，依靠互联网技术使双方在全球消费市场上进行交国外跨境电商的发展早于我国，其税收管理也相对更成熟，国外关于跨境电以RongL(2010)为代表的免税派认为，所得税是美国主要的现行税制，跨境电商税收的占比很小，若对其征税，反而会威胁范围内的地位。但欧盟与美国的态度正好相反，为保护欧盟境内的跨境电商Abdallah(2002)就提出应科学合理地重建跨境电商现行的税收制度和结构，以确保其符合市场发展的需要。现如今，欧盟正寻求将课税范围从实体货物Carnaghan,Pauline(2004)提出了“虚卖双方的交易有效，可以认定买方设有“虚拟常设机构”,卖方国家拥有优C,DownerP(2016)认为OECD在2015年引入了“显著经济存在”方案，该方案综合考虑收入、数字化、用户等因素，认为将跨境电商互联网线上交易模式纳入税收体系的征管范畴之中才能体现给传统税制带来挑战，需要国际加强交流与合作，解决电子商务平台在不同地区的收入分配，以此解决税收管辖权问题。在基于跨境电商企业税收筹划的具体方法方面的研究来看，学者OdetteM(2018)研究表明，跨境电商企J(2018)研究表明跨境电商企业的税收措施与公认会计准则有着直接的关系。1在跨境电商企业的税收筹划中应依据公认会计准则的相关规定来进行科学合理的规划。三是关于跨境电商税收筹划的研究，税收筹划是根据现行的税收相关法律，对公司必须支付的不同税负作出总体规划，进而减少纳税，以达到节税和提高收入的目标。HasanD(2006)认为跨境电商在税收筹划具体的过程中、可以通过设立相应的全资、独立子公司，进而去针对性的开展关于技术的研发工作，通过这样的方式去节约相关的税费，即以母公司控制、拥有的子公司形式来设立。AbrahamA(2006)跨境电商的时候可以将企业类型变成高新技术企业，通过相关优化政策的来避税和减税，或者入驻税收洼地，享受抵挡纳税率，获取进项抵扣，税收扶持。CarnaghanC(2018)认为电商企业可以通过并购重组进行纳税筹划，通过并购来有效的纳税筹划，节省企业运营成本，促进资金的更有效利用，帮助企业及时跟进国家税收优惠政策，并通过成功并购重组，最终达到企业迅速扩大经营规模的目的。JunLI,YangB(2018)目标企业经营状况在纳税筹划，并购企业的过程中，相关企业存在较高的盈利水平时，为改变其整体的税收负担，可以选择一家有净经营亏损的企业作为并购目标。2.国内文献综述我国跨境电商发展较晚，对跨境电商的税收研究大致可以分为以下四个一是对跨境电商税收可税性的探讨。我国跨境电商兴起于2007年，大部分购买者以海淘、海外代购等个人方式进行。以该方式进口的商品通常不征税或征收少量行邮税，税收成本较低。商品市场价格普遍低于以传统外贸方式进口的商品价格，受到境内消费者热捧。随着跨境消费热潮兴起，对传统跨境贸易产生的税收不公平效应逐渐显现。因此国内学者对跨境电商的可税性展开热议。易亚兰(2016)强调跨境电商作为商业活动兴起，其可税性无可争议。如果对传统贸易征税，对跨境电商不征税，则有违税收公平和税收中性原则，不利于资源的合理配置和经济的稳健发展。李学坤，张榆琴(2011)就电子商务整体而言：电商经济与实体经济表面上区别于交易方式，但两者的销售实质一致的。为促进市场经济稳健发展，应对电商从业者征收税款，以此平衡电商经济与实体经济。经深入探讨，专家学者一致认为，跨境电商和传统贸易一样都具有可税性，应该建立相关的税收制度对其进行征税。专家学者对其税收政策的实施效果展开激烈探讨，尤其以B2C跨境电商零售进□新政的讨论为主。李俊瑜(2020)指出自我国出台B2C跨境电商零售进口2新政以来，海淘免税时代已成为过去式，这对跨境电商的发展造成了冲同时，网购的税收制度开始向传统零售税收制度靠拢，电商企业的跨境购物二是关于跨境电商税收问题及解决对策的研究，包亚杰(2016)探讨了跨境电商背景下的银行税制问题，互联网金融促进了金融脱媒，对银行经营模式产生重要影响，认为银行业“营改增”应简化税制入给予优惠支持。在关于跨境电商税收征管存在的问 (2017)认为现行税制的问题主要在于不易识别纳税主体、难以准确核算应纳税额、税收管辖权容易冲突等方面，因此需要在这方面进行改进。陈春斓 (2019)提出了在营改增背景下跨境电商企业进行税收筹划的要点，认为自营改增后，完善了跨境电商企业的进项抵扣方法，有利于跨境电商企业进行税收筹划。对跨境电商利用常设机构规则避税的探讨商避税的讨论主要集中在常设机构[国际公认的常设机构是指企业从事全部或部分经营活动的固定营业场所。]认定规则上，曹明星，于海(2014)认为跨境电商国际避税要归因于常设机构的认定困难，而跨境电商的虚拟性和无张婧，周文成(2020)也提出跨境电商交易中买方国家很难判断对卖方所在国家的交易场所，如果卖方营业场所有变，那么买方所在国家将无法征收利三是跨境电商企业税收筹划的研究，翟继光(2006)认为跨境电商企业在日常生产经营实践中，在符合国家相关法律法规规定以及税务法律规定的前提下，为了能够更好地保证电商企业的税负最轻蔡昌，郭俊杉(2019)跨境电商可以通过相关子公司的设立，或者合并企业，并成立相关的研发中心，明显比目前的独立企业在减税方面效果更为突出。而且在的成长后期，可节省一笔可观的税收资金，进而使得其自身的盈黄一峰(2019)认为可以选择并购重组目标企业环节的纳税筹划，需要根据并购对象类型进行筹划在企业实施并购之前，应多张静(2018)企业选择通过并购的方式进行税筹筹划，在并购重组过程中，根据企业并购重组流程，将纳税筹划主要划分为五划。各阶段的纳税筹划要点不同，需要对税收政策灵活掌握，充分利用不同3吕慧(2016)认为跨境电商可以改变企业性质，转向高新技术企业，符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微策允许企业可从优选择适用优惠税率，但不得叠加使独立研发子公司的成立可能使得成本支出由此变得更多，但通过享受相关的张梦婷(2019)研究阿里巴巴税收筹划，认为阿里巴巴可以选择纵向并购，将供应商或者客户作为企业并购的目标，实现一体式，这种并购方式，使得企业与供应商或者客户的交易变成了一种内部调拨分配的行为，这样就使得流转环节减少，相应的流转税也会减少，还可以延通过对国内外学者的研究可以看出，近些年来，学跨境电商税收征管及税收筹划的问题，对此从可税性，税收征收，税收筹划电商具体的税收种类和税收筹划进行研究，缺乏具体的案例和数据分析，相关的研究多是从法律、制度、规则等宏观领域泛泛而谈，面对这些不足，本文准备以阿里巴巴为例，结合阿里巴巴跨境电商税收具体筹划，通过具体的[2]Abdallah,Wagdym.e-CommerceAndInternationalTranTangibleGoodsAndIntangibleAssetInternationalJournalofCommerce&Management,2002,12(3/4):104-121.[3]Carla,Carnaghan,Pauline,etal.E-CommeExperiences[J].CanadianAccountingPerspectives,2004,3(2).[4]CarnaghanC,DownerP[5]MauroG.E-CommerceTaxPolicyaInternational.2000.Planning[M].JordanPublishing,Limited,1999.4[7]JinT.StudyontheTaxationofCross-borderE-commerc[8]HasanD.TheImpactofe-2006(2006).forHongKongintheNewEconom[10]CarnaghanC,Klassen[11]JunLI,YangB,CenterL,etal.ELogisticsTaxRatesReasonablePlanning[12]易亚兰.跨境电子商务零售进口税收新政对跨境网购的影响及对策研究[D].浙江财经大学.2016[13]李俊瑜."跨境税改"对跨境电商平台的影响及对策一—以跨境通为例[14]李学坤，张榆琴.基于电子商务平台的税收筹划问题分析[J].中国集[15]包亚杰.我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究[D].华北电力大学(北京),2016.[16]宋春丽.基于电子商务的税收筹划问题研究[D].青岛理工大学，[17]张博.基于电子商务的税收筹划问题研究[J].现代经济信息，2017(10):2.[18]陈春斓.税收筹划在我国电子商务企业中的应用[J].企业科技与发[20]张婧，周文成.我国跨境电商并购重组的纳税筹划探析——以天泽[21]曹明星，于海，李娜.跨境所得的国际税收筹划与管理[M].中国税务[22]杨小强.税收筹划：以中国大陆与港澳税法为中心[M].北京大学出[23]黄一峰.探讨企业跨境并购过程中的税收筹划[J].纳税，2019(22):2.[24]王佳燕，林芸，骆苗苗.企业跨境投资所得税风险及防范[J].中国外[25]付晓冬."一带一路"建设背景下广西"走出去"企业提升国际税务管理[26]廖阳.跨国公司税收筹划若干问题研究.[J].现代经济信息2001.5[27]翟继光.中小企业税收政策与税收筹划[M].中国经济出版社，2006.[28]张静.企业跨境并购过程中的税收筹划[J].现代经济信息，2018(19):2.[29]黄亚平.跨境股权转让的纳税筹划[J].财会月刊，2010(12):3.[30]聂象男.中国企业跨境并购中的合理避税问题研究[D].对外经济贸[31]张轶.浅析跨国企业的税收筹划[J].中国科技信息，2013(2):1.[32]何灵，李雯.浅谈跨国企业的税收筹划[J].图书情报导刊，2005(12).[33]王培力.跨国企业税收筹划策略