2025年税法考试计算题试题及答案

2025年税法考试计算题试题及答案一、增值税计算题某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：1.销售自产货物，开具增值税专用发票注明金额800万元，税额104万元；另销售一批库存积压材料，开具普通发票取得含税收入56.5万元。2.将自产货物用于职工福利，成本50万元（同类货物不含税售价60万元）；将外购的一批礼品赠送客户，外购成本20万元（取得增值税专用发票并已抵扣进项税额，适用税率13%）。3.购进原材料，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；支付原材料运输费，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元。4.购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；支付设备安装费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元。5.因管理不善，上月购进的一批原材料发生霉烂，该批原材料成本20万元（购进时已抵扣进项税额，适用税率13%）。6.销售2018年购进的小汽车一辆（购入时未抵扣进项税额），取得含税收入22.6万元。已知：该企业销售货物适用增值税税率13%，运输服务税率9%，安装服务税率6%；销售自己使用过的固定资产适用3%征收率减按2%征收。要求：计算该企业2024年12月应纳增值税税额。答案：1.销项税额计算：（1）销售自产货物销项税额=104万元（专用发票税额）+56.5÷(1+13%)×13%=56.5÷1.13×13%=5×13%=0.65万元，合计104.65万元。（2）自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=60×13%=7.8万元。（3）外购礼品赠送客户视同销售，销项税额=20×(1+10%)×13%（无同类售价时按组成计税价格，成本利润率10%）=22×13%=2.86万元。销项税额合计=104.65+7.8+2.86=115.31万元。2.进项税额计算：（1）购进原材料进项税额=39万元；运输费进项税额=0.9万元，合计39.9万元。（2）购进设备进项税额=13万元；安装费进项税额=0.45万元，合计13.45万元。进项税额合计=39.9+13.45=53.35万元。3.进项税额转出：因管理不善霉烂的原材料需转出进项税额=20×13%=2.6万元。4.销售旧小汽车应纳税额：22.6÷(1+3%)×2%=22.6÷1.03×2%≈22×2%=0.44万元（简化计算）。5.应纳增值税=销项税额（进项税额进项税额转出）+销售旧小汽车应纳税额=115.31(53.352.6)+0.44=115.3150.75+0.44=55万元。二、企业所得税计算题某制造企业为居民企业，2024年度会计利润为1200万元（未调整），经税务师审核，发现以下事项：1.全年销售收入8000万元（含国债利息收入50万元），其中销售货物收入7500万元，提供技术服务收入500万元（符合增值税免税条件）。2.全年实际发生业务招待费100万元；广告费和业务宣传费1500万元（其中300万元为烟草企业广告费）。3.计入成本、费用的实发合理工资总额1200万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费180万元，职工教育经费100万元（含30万元企业职工参加社会学历教育支出）。4.研发费用支出600万元（未形成无形资产，其中委托境外研发费用200万元），该企业属于制造业。5.营业外支出中包含：通过公益性社会组织向乡村振兴捐赠150万元，直接向某小学捐赠50万元，支付税收滞纳金10万元。6.2023年度结转的亏损额为200万元（在税法弥补期内）。要求：计算该企业2024年应纳税所得额及应纳企业所得税税额（企业所得税税率25%）。答案：1.收入总额调整：国债利息收入50万元为免税收入，应调减应纳税所得额50万元。2.业务招待费扣除限额：发生额的60%=100×60%=60万元；销售收入的5‰=8000×5‰=40万元（销售收入含技术服务收入，因增值税免税不影响所得税收入确认）。取较小值40万元，应调增=10040=60万元。3.广告费和业务宣传费扣除：烟草企业广告费300万元不得扣除，全额调增；其余广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1500300=1200万元，未超限额，无需调整。合计调增300万元。4.三项经费扣除：（1）工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，实际拨缴25万元，调增1万元。（2）职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，实际发生180万元，调增12万元。（3）职工教育经费：企业职工参加社会学历教育支出30万元不得扣除（属于个人支出），其余70万元扣除限额=1200×8%=96万元，未超限额。调增30万元。三项经费合计调增=1+12+30=43万元。5.研发费用加计扣除：制造业企业研发费用加计扣除比例100%。委托境外研发费用扣除限额=境内符合条件研发费用×2/3=（600200）×2/3≈266.67万元，实际委托境外研发费用200万元≤266.67万元，可全额加计扣除。研发费用加计扣除总额=600×100%=600万元，应调减应纳税所得额600万元。6.捐赠支出调整：（1）公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=1200×12%=144万元，实际捐赠150万元，调增6万元。（2）直接捐赠50万元、税收滞纳金10万元不得扣除，调增60万元。捐赠合计调增=6+50+10=66万元。7.亏损弥补：2023年亏损200万元可在2024年弥补，调减200万元。8.应纳税所得额=会计利润免税收入+业务招待费调增+广告费调增+三项经费调增研发费用加计扣除+捐赠调增亏损弥补=120050+60+300+43600+66200=120050=1150；1150+60=1210；1210+300=1510；1510+43=1553；1553600=953；953+66=1019；1019200=819万元。9.应纳企业所得税=819×25%=204.75万元。三、个人所得税计算题中国居民王某2024年取得以下收入：1.每月工资薪金收入20000元（已扣除“三险一金”4000元/月），12月取得全年一次性奖金15万元（选择单独计税）。2.3月为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬收入5万元。3.5月出版专著一部，取得稿酬收入8万元。4.7月转让持有的上市公司股票（持有期15个月），取得转让收入120万元，买入价80万元，相关税费2万元。5.9月将自有住房出租，每月租金8000元（不含增值税），租赁期1年，当月发生修缮费2000元（有合法凭证）。6.全年专项附加扣除：子女教育1.2万元（夫妻各扣50%），住房贷款利息1.2万元（本人扣除），赡养老人2.4万元（非独生子女，与兄弟姐妹分摊）。要求：计算王某2024年综合所得应预扣预缴个人所得税、全年一次性奖金应纳税额、财产租赁所得应纳税额及转让股票应纳税额（不考虑其他税费）。答案：1.综合所得预扣预缴：（1）工资薪金预扣预缴：累计预扣预缴应纳税所得额=（200005000）×12专项附加扣除=15000×12（1.2÷2+1.2+2.4）×10000=180000（0.6+1.2+2.4）×10000138000元。预扣税额=138000×10%2520=138002520=11280元。（2）劳务报酬预扣预缴：50000×(120%)×30%2000=40000×30%2000=120002000=10000元。（3）稿酬预扣预缴：80000×(120%)×70%×20%=44800×20%=8960元。综合所得预扣预缴合计=11280+10000+8960=30240元。2.全年一次性奖金应纳税额（单独计税）：150000÷12=12500元，对应税率10%，速算扣除数210元。应纳税额=150000×10%210=15000210=14790元。3.财产租赁所得（9月）：月租金收入8000元，修缮费2000元可扣除（每月最多800元），剩余1200元下月扣除。应纳税所得额=(8000800)×(120%)=7200×80%=5760元。应纳税额=5760×20%=1152元（注：个人出租住房税率10%，但题目未明确住房性质，默认20%）。4.转让上市公司股票：持有期超过1年，暂免征收个人所得税，应纳税额0元。四、消费税计算题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：1.销售自产A型白酒20吨，取得不含税销售额300万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。2.将自产B型白酒5吨用于职工福利，同类白酒不含税售价20万元/吨，成本15万元/吨。3.委托甲企业加工酒精，发出原材料成本80万元，支付加工费10万元（不含税），甲企业无同类酒精销售价格（酒精消费税税率5%）。4.销售自产药酒10吨，取得不含税销售额200万元（药酒消费税税率10%）。要求：计算该企业2024年12月应纳消费税税额（白酒消费税税率20%加0.5元/500克）。答案：1.A型白酒消费税：（1）销售额=300+11.3÷(1+13%)+2.26÷(1+13%)=300+10+2=312万元。（2）从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元（1吨=2000斤，0.5元/500克=1元/斤）。（3）从价税=312×20%=62.4万元。合计=62.4+2=64.4万元。2.B型白酒用于职工福利视同销售：从价税=5×20×20%=20万元；从量税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元。合计20.5万元。3.委托加工酒精消费税：组成计税价格=(80+10)÷(15%)≈94.74万元；应纳税额=94.74×5%≈4.74万元（由受托方代收代缴，委托方收回后用于连续生产非应税消费品需缴纳，本题未明确用途，假设收回后直接销售，暂不考虑）。4.药酒消费税=200×10%=20万元。该企业应纳消费税=64.4+20.5+20=104.9万元（委托加工酒精消费税由受托方代收，本题问企业应纳，故不包含）。五、土地增值税计算题某房地产开发公司2024年转让新建商品房一栋，取得含税销售收入11300万元（适用增值税税率9%）。已知：1.为取得土地使用权支付地价款及契税2000万元（含契税60万元），支付登记、过户手续费100万元。2.房地产开发成本3000万元（含装修费500万元）。3.房地产开发费用：利息支出500万元（能提供金融机构证明且未超过规定标准），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。4.转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计80万元（不含增值税）。5.该公司按规定预缴土地增值税100万元。要求：计算该公司应补缴的土地增值税税额（开发费用扣除比例5%，加计扣除比例20%）。答案：1.不含税销售收入=11300÷(1+9%)≈10366.97万元。2.扣除项目金额：（1）取得土地使用权支付的金额=2000+100=2100万元（契税及手续费计入取得成本）。（2）房地产开发成本=3000万元。（3）房地产开发费用=500+(