2025年注册会计师题库附答案

2025年注册会计师题库附答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1200B.1400C.1340D.1240答案：B解析：甲公司取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本为1200万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=7000×20%=1400（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以该长期股权投资的入账价值为1400万元。多项选择题1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物答案：AC解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于企业的投资性房地产。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.固定资产应当按月计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧答案：ABCD解析：以上选项的表述均符合固定资产折旧的相关规定。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定成本并计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。计算分析题甲公司2025年发生如下与金融资产有关的业务：（1）2025年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，面值为200万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付价款205万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息10万元，另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2025年1月5日，甲公司收到该债券利息10万元。（3）2025年6月30日，该债券的公允价值为210万元。（4）2025年12月31日，该债券的公允价值为208万元。（5）2026年1月5日，甲公司收到该债券利息10万元。（6）2026年3月31日，甲公司将该债券全部出售，取得价款212万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）编制甲公司2025年1月5日收到债券利息的会计分录。（3）编制甲公司2025年6月30日确认债券公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日确认债券公允价值变动的会计分录。（5）编制甲公司2026年1月5日收到债券利息的会计分录。（6）编制甲公司2026年3月31日出售债券的会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入债券：借：交易性金融资产——成本195应收利息10投资收益2贷：银行存款207（2）2025年1月5日收到债券利息：借：银行存款10贷：应收利息10（3）2025年6月30日确认债券公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动15（210-195）贷：公允价值变动损益15（4）2025年12月31日确认债券公允价值变动：借：公允价值变动损益2（210-208）贷：交易性金融资产——公允价值变动2（5）2026年1月5日收到债券利息：借：银行存款10贷：投资收益10（6）20