天津市会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考前押密题考试考试试题及答案

天津市会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考前押密题考试考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月31日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.农历10月1日起至次年9月30日止答案：A解析：《会计法》规定，我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。这是为了与我国的财政、税务等年度保持一致，便于国家进行宏观经济管理和企业进行财务核算。2.下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《企业会计制度》C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》答案：C解析：会计行政法规是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《总会计师条例》属于会计行政法规；《中华人民共和国会计法》属于会计法律；《企业会计制度》和《会计基础工作规范》属于国家统一的会计制度。3.会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.30年答案：D解析：根据新的《会计档案管理办法》，定期保管期限一般分为10年和30年。其中最长期限是30年。4.下列各项中，不属于会计岗位的是（）。A.出纳岗位B.总账岗位C.药房收费员D.会计电算化岗位答案：C解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。药房收费员不属于会计岗位。5.实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.会计机构负责人B.商场收银员C.出纳D.稽核答案：A解析：根据会计人员回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。6.根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途答案：D解析：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。用途可以更改。7.下列关于支票的表述中，不正确的是（）。A.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票B.现金支票既能支取现金，也可以办理转账C.支票的金额和收款人名称未补记前不得提示付款D.转账支票在票据交换区域可以背书转让答案：B解析：现金支票只能用于支取现金，不能用于办理转账。选项A、C、D的表述均正确。8.银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：A解析：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。9.下列各项中，不属于税收特征的是（）。A.强制性B.固定性C.无偿性D.稳定性答案：D解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。稳定性不属于税收的特征。10.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税答案：B解析：消费税属于中央税；增值税、企业所得税、个人所得税属于中央地方共享税。11.某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。同时，收取包装物租金1.13万元。该企业本月的销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.1D.14.43答案：C解析：销售商品的销项税额为13万元。收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额，1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元）。则本月的销项税额=13+0.13=13.1（万元）。12.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴答案：A解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目。14.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度，每（）验审一次，每（）换证一次。A.1年，3年B.1年，2年C.2年，3年D.3年，5年答案：A解析：税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度，每1年验审一次，每3年换证一次。15.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日答案：A解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。16.下列各项中，不属于政府采购主体范围的是（）。A.国家机关B.事业单位C.社会团体D.国有企业答案：D解析：政府采购的主体是指各级国家机关、事业单位和团体组织，不包括国有企业。17.政府采购的主要采购方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：A解析：公开招标应作为政府采购的主要采购方式。18.会计职业道德的基本工作准则是（）。A.诚实守信B.提高技能C.服务群众D.奉献社会答案：A解析：诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的基本工作准则。19.“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（）。A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.强化服务答案：B解析：廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。“常在河边走，就是不湿鞋”体现了廉洁自律的要求。20.会计人员违反职业道德，情节严重的，由（）吊销其会计从业资格证书。A.工商行政管理部门B.人事管理部门C.财政部门D.会计行业组织答案：C解析：会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《企业会计制度》C.《总会计师条例》D.《会计档案管理办法》答案：ABCD解析：会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。《中华人民共和国会计法》属于会计法律；《企业会计制度》《会计档案管理办法》属于国家统一的会计制度；《总会计师条例》属于会计行政法规，它们都属于会计法律制度。2.下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理答案：ABCD解析：会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。3.下列关于会计凭证的表述中，正确的有（）。A.记账凭证必须附原始凭证B.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证C.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正D.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章答案：BCD解析：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。所以选项A错误，选项B正确。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，选项C、D正确。4.下列各项中，属于会计账簿种类的有（）。A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助账簿答案：ABCD解析：会计账簿按用途分为总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。5.下列关于财务会计报告的表述中，正确的有（）。A.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制B.财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致D.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求答案：ABCD解析：以上选项均正确。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制；由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致；编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。6.下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A.会计机构负责人B.出纳岗位C.总账岗位D.会计档案管理岗位答案：ABCD解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。7.下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的有（）。A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度D.直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系答案：ABCD解析：以上选项均符合会计人员回避制度的规定。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作；直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。8.下列各项中，属于支付结算方式的有（）。A.支票B.银行本票C.汇兑D.委托收款答案：ABCD解析：支付结算的方式包括票据（汇票、本票和支票）、银行卡和结算凭证（汇兑、托收承付、委托收款等）。9.下列关于银行结算账户的表述中，正确的有（）。A.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户B.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户C.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户D.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理答案：ABCD解析：以上表述均正确。银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户；按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户；单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户；个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。10.下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票的出票人是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人B.支票的付款人是出票人的开户银行C.支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人D.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期答案：ABCD解析：以上选项均是关于支票的正确表述。支票的出票人是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户银行；基本当事人包括出票人、付款人和收款人；限于见票即付，不得另行记载付款日期。11.下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证答案：ABCD解析：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。12.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和零税率等D.小规模纳税人征收率为3%答案：ABCD解析：以上表述均正确。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税；纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和零税率等；小规模纳税人征收率为3%（目前有相关优惠政策）。13.下列各项中，属于消费税税目的有（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车答案：ABCD解析：消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。14.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案：ABCD解析：以上选项均是关于企业所得税的正确表述。企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业；居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就相关所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。15.下列各项中，属于个人所得税应税项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：个人所得税应税项目包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。16.下列关于税务登记的表述中，正确的有（）。A.税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度B.税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记等C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记答案：ABCD解析：以上表述均正确。税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度；包括设立登记、变更登记、注销登记等；从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记；纳税人税务登记内容发生变化的，应在规定时间内办理变更税务登记。17.下列各项中，属于税收征收管理措施的有（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：ABCD解析：税收征收管理措施包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等。18.下列关于政府采购的表述中，正确的有（）。A.政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和团体组织B.政府采购的资金来源是财政性资金C.政府采购的对象包括货物、工程和服务D.政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则答案：ABCD解析：以上表述均正确。政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和团体组织；资金来源是财政性资金；对象包括货物、工程和服务；应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。19.下列各项中，属于会计职业道德规范内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正答案：ABCD解析：会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。20.下列关于会计职业道德与会计法律制度的关系的表述中，正确的有（）。A.两者在作用上相互补充、相互协调B.两者在内容上相互渗透、相互重叠C.两者在地位上相互转化、相互吸收D.会计法律制度是会计职业道德的最低要求答案：ABCD解析：会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、相互协调；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；会计法律制度是会计职业道德的最低要求。三、判断题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）1.会计法律是指由国务院制定的有关会计工作的法律。（）答案：错误解析：会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，而不是国务院。2.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。（）答案：正确解析：单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，监督对象是本单位的经济活动。3.会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）答案：正确解析：会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。4.会计工作交接后，接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿。（）答案：正确解析：为了保证会计记录前后衔接，内容完整，接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿。5.银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金。（）答案：正确解析：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。6.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（）答案：正确解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得提示付款。7.增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。（）答案：正确解析：包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入后并入销售额计算增值税销项税额。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。9.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。（）答案：正确解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。10.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（）答案：正确解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。11.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。12.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。（）答案：正确解析：政府采购实行集中采购和分散采购相结合，集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。13.会计职业道德具有一定的强制性。（）答案：正确解析：会计职业道德许多内容都直接纳入了会计法律制度，具有一定的强制性。14.会计人员违反会计职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。（）答案：正确解析：会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。15.会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，而会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。（）答案：正确解析：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。16.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：正确解析：单位负责人是单位的法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。17.会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。（）答案：正确解析：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。18.背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。（）答案：正确解析：背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。19.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（）答案：正确解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。20.会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我修养。（）答案：正确解析：会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我修养。接受教育是外在教育，自我修养是内在教育。四、案例分析题（本类题共2题，每题10分，共20分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）案例一甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2023年8月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为2.6万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为3.9万元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为0.39万元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款113万元，另收取保价费2.26万元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31.8万元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款10.6万元，另外收取货物逾期保管费2.12万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进职工食堂用货物的进项税额0.39万元B.购进柴油的进项税额3.9万元C.购进小轿车的进项税额2.6万元D.以上选项均正确答案：BC解析：用于集体福利（职工食堂用货物）的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。购进柴油和小轿车用于生产经营，其进项税额准予抵扣。所以选项A错误，选项B、C正确。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（113+2.26）÷（1+9%）×9%=9.66（万元）B.113÷（1+9%）×9%=9.36（万元）C.（113+2.26）×9%=10.3734（万元）D.113×9%=10.17（万元）答案：A解析：提供货物运输服务的同时收取的保价费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。所以销项税额=（113+2.26）÷（1+9%）×9%=9.66（万元）。3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.31.8÷（1+6%）×6%=1.8（万元）B.31.8×6%=1.908（万元）C.31.8÷（1+9%）×9%=2.6（万元）D.以上选项均错误答案：A解析：提供货物装卸搬运服务属于物流辅助服务，适用税率为6%，应将含增值税价款换算为不含税收入计算销项税额，即31.8÷（1+6%）×6%=1.8（万元）。4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（10.6+2.12）÷（1+6%）×6%=0.72（万元）B.10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）C.（10.6+2.12）×6%=0.7632（万元）D.10.6×6%=0.636（万元）答案：A解析：提供货物仓储服务收取的货物逾期保管费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。所以销项税额=（10.6+2.12）÷（1+6%）×6%=0.72（万元）。案例二乙公司是一家国有企业，2023年12月，公司发