佳禾智能公司治理结构对审计质量的影响

摘要随着全球经济的快速发展，企业治理结构的重要性日益凸显。企业治理结构不仅关系到企业的日常运营，此外它还深刻影响着企业的长期战略规划与未来发展。审计质量在企业治理结构中扮演着至关重要的角色，是其不可或缺的组成部分。对于企业的财务报告透明度、投资者信心以及公司的长期价值有着深远的影响。佳禾智能科技股份有限公司作为目前电声行业研发代表企业之一，其治理结构的变化对审计质量的影响具有研究价值，本课题旨在探讨佳禾智能公司治理结构对审计质量的影响。随着企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，公司治理结构和审计质量的关系逐渐受到关注。本文将通过理论分析和实证研究，深入探讨佳禾智能公司治理结构对审计质量的影响机制和程度，为企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。关键词：佳禾智能公司；治理结构；审计质量AbstractWiththerapiddevelopmentoftheglobaleconomy,theimportanceofcorporategovernancestructurehasbecomeincreasinglyprominent.Theenterprisegovernancestructureisnotonlyrelatedtothedailyoperationoftheenterprise,butalsohasaprofoundimpactonthelong-termstrategicplanningandfuturedevelopmentoftheenterprise.Auditqualityplaysavitalroleinthecorporategovernancestructureandisanindispensablepartofit.Ithasaprofoundimpactonthetransparencyoffinancialreporting,investorconfidenceandthelong-termvalueofthecompany.Asoneoftherepresentativeenterprisesoftheelectroacousticindustry,JiaheIntelligentTechnologyCo.,Ltd.hasresearchvalueontheimpactofitsgovernancestructurechangeonauditquality.ThistopicaimstoexploretheimpactofJiaheintelligentcorporategovernancestructureonauditquality.Withthecontinuousexpansionofenterprisescaleandtheincreasinglyfiercemarketcompetition,therelationshipbetweencorporategovernancestructureandauditqualityhasgraduallyattractedattention.Throughtheoreticalanalysisandempiricalresearch,thispaperwilldeeplyexplorethemechanismanddegreeoftheimpactofJiaheintelligentcorporategovernancestructureonauditquality,soastoprovidetheoreticalsupportandpracticalguidanceforthesustainabledevelopmentofenterprises.Keywords：JiaheIntelligentCompany；GovernanceStructure；AuditQuality

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 11导论 31.1研究背景及研究意义 31.2国内外研究现状 41.3研究内容与研究方法 71.4论文创新点与局限 92相关概念与理论基础 102.1相关概念 102.2理论基础 113佳禾智能治理结构及审计质量的现状描述 133.1佳禾智能公司概况 133.2佳禾智能公司审计现状 133.3佳禾智能公司治理结构现状 154针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构存在问题及优化建议 194.1佳禾智能公司治理结构对审计质量影响存在的问题 194.2针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构优化建议 225总结与不足 265.1总结 265.2不足 26参考文献 27致谢 28

1导论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景在市场经济体制逐步完善的背景下，企业治理结构在企业管理活动中扮演的角色日益显著，它对企业的运营效率、财务报告的真实性和审计工作的深入性产生着显著的影响。在现代企业管理架构中，由于控制权与运营权的分歧，产生了委托-代理的问题。针对这一问题，股东需要依赖独立的第三方审计机构来严格监督管理层履行职责的情况，同时投资者也依赖这些审计报告来准确掌握公司的真实状况。审计工作的质量受众多元素的影响，其中包括企业内部和外部因素、会计师事务所的专业水平以及审计人员的专业技能等。企业治理结构对于审计质量的提升起着至关重要的作用，一个健全的治理结构能够为审计工作提供有利的环境，有效减少重大错报的风险，并提高会计信息的透明度。因此，改善企业治理结构以优化审计质量是极其必要的。佳禾智能科技股份有限公司于2019年10月成功登陆资本市场，凭借其深厚的市场基础、卓越的产品研发能力和强大的制造实力，在电声产品制造行业中脱颖而出。尽管已有众多研究探讨了企业治理结构与审计质量之间的关系，但对于佳禾智能公司治理结构如何影响审计质量的研究却相对较少。1.1.2研究意义明确治理结构与审计质量之间的关系探究佳禾智能企业的治理架构如何影响审计品质，有助于阐明治理结构与审计品质间的实际联系，为理解公司治理与审计品质之间的深层关联提供实证依据。指导佳禾智能公司的治理结构优化研究结果可以为佳禾智能公司提供治理结构优化的方向和建议，帮助公司更好地完善治理结构，从而提高审计质量，增强公司的稳健性和可持续发展能力。推动行业治理结构的改进通过研究佳禾智能公司的治理结构对审计质量的影响，可以为其他类似企业提供相关的借鉴和参考，推动整个行业的治理结构的改进，提高行业的整体审计质量。丰富和发展相关理论本研究可以为企业治理结构与审计质量相关领域的研究提供新的视角和方法，进一步丰富和发展相关理论，推动相关领域的研究发展。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状近几年，随着中国企业改革进程的不断加快，国内国央企、上市公司等企业基本确立了现代企业制度。在众多学者的深入研究下，针对公司治理架构如何作用于审计品质的文献探讨逐步趋向细致化和深化。公司治理结构的内涵是制衡关系，它的根本目的是保护公司利益相关者的利益，确保公司的决策和管理行为符合法律、法规和公司章程的规定。在企业的管理架构中，董事会、监事会和股东大会各自承担不同职能，彼此制衡并协作，确保公司的稳定与持续成长。内部审计委员会隶属于董事会，负责监督公司的财务报告和内部控制体系。它的存在能够提高公司的透明度和公信力，同时也能提高审计质量。乔春华和蒋苏娅认为，内部审计委员会在公司治理结构中发挥着至关重要的作用，它能够通过监督和评估公司的财务状况和经营绩效，确保公司的财务报表真实、完整、准确。针对“企业治理结构与审计质量”的研究讨论，国内目前主流的讨论方向有两个方面：一方面是针对“企业治理结构与审计质量相关性”的讨论，另一方面是针对“企业治理结构存在的缺陷对审计质量影响”的讨论。（1）大部分学者是针对企业治理结构与审计质量的相关性展开研究潘琦和温权对上市公司内部治理机制进行了全面审视，重点探讨了管理者薪酬、股权结构以及董事会特征等核心要素对审计质量所产生的深远影响。此外，他们还利用部分经验性数据进一步验证了，在信息不对称程度较高的创业板公司中，公司治理结构的优化与改进将直接压缩盈余管理空间，进而提升审计质量。这些发现对于加强上市公司内部治理、提高审计质量具有重要的参考价值。乔春华和蒋苏娅认为，外部审计在美国上市公司治理结构中扮演着举足轻重的角色，它是维护治理结构稳定的关键要素之一。这一事实充分彰显了审计在公司治理体系中的重要地位。审计不仅伴随着公司治理的产生而发展，而且其存在的合理性和必要性深深植根于公司治理结构之中。因此，我们可以得出结论，审计与公司治理是密不可分的，二者相互促进、相互依存。（2）另一部分学者则是针对我国企业公司治理结构存在的缺陷进行研究范海峰研究表明，总结我国公司治理结构对独立审计的影响，认为应当明确股东大会、董事会、监事会和管理层的责任与权利；积极发展经理人市场，以此完善公司治理结构，提升内部审计质量。刘文文从是否建立内部审计机构、内部审计与董事会之间的联系、高级管理职位的分离程度和高管的股权持有比例等多个维度，探讨了内部审计如何抑制盈余操纵并促进公司业绩的改善。结果指出，在我国当前的公司治理环境中，内部审计依然存在若干显著问题，如独立性和权威性不足、未能充分融入公司治理体系、报告级别偏低、以及董事会和高管层对内部审计的关注不足等。1.2.2国外研究现状“公司治理结构对审计质量影响”的研究，国外要早于中国，比较具有影响力的研究成果最早可以追溯到1986年WattsandZimmerman提出的公司治理架构的核心目标在于处理所有权与控制权分歧所引发的代理问题，并努力降低代理相关的成本。研究表明，独立审计对于构建有效的公司治理体系至关重要，但它的执行依赖于一个完善的治理环境。此后，国外针对该课题的研究逐渐广泛也日渐深入细致。（1）一方面是认为代理成本影响审计质量。研究者Chow借助代理理论，并运用经验研究手段，详尽地研究了公司规模、所有权结构以及股份持有比例等核心因素与代理成本间的密切关系，并进一步探讨了这些因素如何影响企业接受审计和对外发布审计报告的概率。此外，LaPorta对企业所有权对审计的影响进行了全面分析，并得出结论：随着企业股权的集中，控股股东对审计师和会计师的审计行为的影响力逐渐增强。这种影响体现在控股股东通过施加压力于审计和会计人员，以掩盖企业内部潜在的违规侵占行为。LeiG,JieZ基于2005-2009年A股非金融类上市公司的数据Z探讨了代理成本、管理层所有权与审计质量的关系。研究发现，所有权与控制权分离加剧了股东与管理者间的代理冲突。解决此冲突的关键在于构建有效的激励和监督机制。会计师事务所规模和审计成本反映审计质量。高代理成本的企业往往更倾向于获取顶尖外部审计机构的优质服务。优化管理层的所有权有助于构建更有效的公司治理机制，进而降低代理矛盾并增加对高质量外部审计的需求。这对于深入理解公司的治理架构、改进激励安排以及增强审计工作的质量具有至关重要的作用。NiskanenM,KarjalainenJ,NiskanenJ研究调查了小型私营公司样本中与管理所有权相关的代理成本是否与审计质量需求相关。关于审计质量的文献表明，代理成本高的公司更有可能要求审计质量。我们的数据库使我们能够将审计质量需求与三种不同的衡量标准进行比较：对四大审计师的需求和对专业要求严格的两种注册审计师的需求。结果表明，管理层所有权的增加降低了公司聘请四大审计师或KHT注册审计师的可能性，但不会对低级别注册审计师的需求产生影响。我们的研究结果也支持了之前的研究，这些研究表明，就四大审计而言，管理层所有权与审计质量需求之间存在非线性联系。这表明，四大审计公司的高质量审计被用来克服股东和管理者之间信息不对称导致的代理成本。（2）另一方面主要是强调董事会的有效治理在公司治理结构中对审计质量影响的重要研究表明，董事会成员的数量与审计工作的品质之间呈现出显著的正向联系。在董事会中，独立董事占有较大比例时，他们将审计品质提升至一个更高的水平；反之，若独立董事比例较小，则会对审计品质产生一定的负面影响。此外，独立董事的持股比例较高且任期较长，则其对审计品质的正面影响也会更加持久。BenoîtPigé认为，公司的业绩很大程度上取决于其公司治理。公司治理质量的一个主要决定因素是股东、董事会和高层管理人员之间的信息不对称程度。通过回顾美国对审计师的质量和独立性进行的主要研究，我们认为，在法国，审计师之间的更大一致性将有助于更好的公司治理。对租金构成的分析及其对法国审计市场的影响的检验证实了这一假设。DengX考察了公司治理特征（与独立成员的规模、组成、财务专业知识、董事会和审计委员会的会议频率有关）与审计质量之间的关系。根据2006年至2010年间从富时250指数获得的数据，实证结果表明，董事会规模与审计质量之间存在负相关。1.2.3文献述评经综合分析，我们可以看出，国际学术界的研究重点主要聚焦于代理成本如何作用于审计质量，以及董事会治理如何提升审计质量。而中国的研究者们则更倾向于探讨公司治理架构与审计质量之间的相互作用，以及公司治理结构的不足如何影响审计质量。针对影响因素的研究并没有太多深入的探索，这也是本课题想要更多去探讨和弥补的方向。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容（1）公司治理结构对审计质量的影响机制本部分将深入探讨公司治理结构对审计质量的直接影响机制和间接影响机制。直接影响机制包括股东权利、董事会职能、管理层激励等方面对审计质量的影响;间接影响机制则探讨公司治理结构对内部控制.风险管理等因素的影响，进而对审计质量产生影响。（2）公司治理结构因素对审计质量的直接影响本部分将详细分析公司治理结构因素对审计质量的直接影响，包括股东权利的行使、董事会职能的发挥.管理层激励措施的实施等对审计质量的影响。同时，将结合佳禾智能公司的实际情况，深入探讨这些因素对审计质量的作用路径和影响程度。公司治理结构因素对审计质量的间接影响本部分旨在分析企业治理架构如何以间接方式影响审计品质，涵盖企业治理对内部监管、风险控制等层面的作用，及其对审计工作的最终影响。同时，将结合佳禾智能公司的实际情况，深入分析这些因素的影响方式和影响程度。（4）改善公司治理结构以提高审计质量的策略本部分将提出改善公司治理结构以提高审计质量的策略和建议。首先，将明确公司治理结构优化的目标和原则;其次，将提出具体的优化措施和实施步骤，最后，将结合佳禾智能公司的实际情况，制定适合的改进方案，包括股东权利的优化、董事会职能的完善、管理层激励措施的调整等.1.3.2研究方法文献研究法通过研究国内外文献资料，深入探讨了企业治理架构与审计品质之间的关联理论及其实践进展，为该项研究奠定了理论基础，并提供了实证参考。案例分析法以佳禾智能公司为本课题的研究对象，通过对其治理结构和审计质量的深入部析，揭示公司治理结构对审计质量的影响机制。（3）定量分析法收集佳禾智能公司的相关数据和信息，运用统计分析和模型构建的方法，对不同治理结构因素对审计质量的影响程度和方式进行实证分析，以客观地评估治理结构对审计质量的影响。归纳总结法在研究过程中，及时总结研究成果和经验教训，不断完善研究思路和方法力求得出更具说服力的结论和建议。1.3.3技术路线图图1-1技术路线图1.4论文创新点与局限1.4.1论文创新点现有的学术研究主要聚焦于探讨公司治理架构与审计品质间的相关性，以及分析公司治理存在的不足如何影响审计工作的品质。本文从研究角度创新出发，从股权结构、董事会特征、审计收费等公司治理内部和外部机制来研究对审计质量的影响。1.4.2本文局限佳禾智能公司虽然是上市公司，但是其内部相关的审计情况以及组织架构很难了解的比较全面，所以收集到的分析资料有一定的局限性，这也促使在整理收集佳禾智能公司有关资料所花费的时间和精力更多一些，以确保分析的准确性与有用性。2相关概念与理论基础2.1相关概念2.1.1审计质量在1981年，DeAngelo在其研究《探讨审计质量的经济视角》中，首次系统地阐述了审计质量的概念，认为它是指审计人员在执行审计任务时，同时识别并揭露财务报表潜在重大错误或舞弊行为的不确定性。该观点强调了两个核心方面：一是识别错误的能力，二是揭露错误的意愿。DeAngelo的定义在审计领域得到了广泛应用，并被认为是审计质量的经典定义。审计质量的概念起源于20世纪60年代的美国，当时由于社会经济环境的复杂化和企业组织结构的庞大与分散化，企业内部管理层对财务报表的真实性与公允性存在疑虑，开始提出财务报表审计的要求。之后，随着审计理论与实践的不断发展，审计行业对审计质量的要求越来越高。2.1.2治理结构公司治理结构是一系列组织内用来引导、监控组织活动的制度与制度。其内容包括：权力配置，决策机制，以及各层级间的相互关系。治理结构的目标是确保组织的健康、有序和高效运行，同时也为组织内部的各利益相关方提供一种公平、透明和有效的监督机制。治理结构的概念起源于公司治理的研究。公司治理的概念最初是在20世纪80年代的美国提出的，当时美国的公司面临着内部人控制、管理层激励不足等问题，导致了公司治理的失效和财务丑闻频发。在这种情况下，学者们开始研究如何改善公司的治理结构，以更好地保护股东和其他利益相关方的利益。随着全球经济的发展和公司规模的扩大，公司治理的概念逐渐得到了广泛的认可和应用。2.1.3现代企业制度现代企业制度是一种与市场经济相适应的企业组织。产权明晰，权责分明，政企分开，管理科学是现代企业发展的重要特征。它是一种以公司为主体、以市场为主体的、以市场主体为主体的公司。建立健全的信用体系，对提高企业的市场竞争力，提高企业的社会效益具有重要意义。二十世纪八十年代，西方发达国家开始出现并发展了现代企业制度。当时，随着经济的全球化和市场化，传统的企业制度已经无法满足现代市场经济的要求。为了适应经济发展的需要，西方国家开始推行现代企业制度，以提高企业的市场竞争力。2.2理论基础2.2.1管理者权力理论管理者权力理论主要探讨组织内部管理者所拥有的权力及其对组织和个人行为的影响。这一理论认为，管理者在组织内部具有一定程度的影响力和全力，通过行使这些影响力和权力，便可以影响组织的决策和成员的行为。管理者在组织中的权力来源大致可以分为三类:法定权力、奖惩权力和惩戒权力。法定职权是指管理人员因其在组织结构中的法定地位而被授予的相应职权;奖惩权是管理者基于自身奖惩下属的能力而获得的。此外，管理者还可能通过个人魅力、专业知识、沟通能力等获得影响力，进一步巩固和扩大自己的权力基础。管理者在运用权力时必须谨慎。这是因为，权力的运用是一个复杂的过程，涉及到权力关系、利益交换、组织文化等多个方面。如果管理者不能正确地运用权力，可能会引发各种问题，如权力滥用、权力斗争、组织内耗等，这些问题会严重影响组织的绩效和稳定性。管理者的权力不是孤立存在的，而是受到包括组织结构、组织文化、领导风格、外部环境等多种因素的影响。例如，组织结构决定了管理者的职位和权限，组织文化会影响人们对权力的认知和态度，领导风格则决定了管理者与下属之间的关系和互动方式。这些因素会对管理者的权力产生直接或间接的影响，进而影响组织的运作和发展。管理者权力理论与组织绩效之间存在密切的关系。一方面，管理者的权力大小和运用方式会直接影响组织的决策效率和执行力，从而影响组织的绩效；此外，组织的绩效也会反作用于管理者的权力，例如，高绩效的组织可能会提高管理者的声望和地位，进而增强他们的权力。因此，研究者和管理者需要深入理解管理者权力与组织绩效之间的关系，以更好地推动组织的可持续发展。2.2.2委托代理理论委托代理理论着重探讨的是企业内部和外部不同利益相关者之间的权利与义务关系。在这种联系中，经理被赋予经营决策的权力，对股东承担受托责任。由于股东和经理的利益并不总是完全吻合，二者间可能会出现利益冲突。这种情况下，经理可能会因追求个人利益而牺牲部分股东利益，如过度投资或在职消费等问题。为了调和这种利益冲突，建立有效的激励机制显得尤为重要，其目标在于使经理的利益与股东的利益更加趋同。综上所述，为了应对利益冲突和信息不对称问题，实施有效的激励机制至关重要。这些机制需确保经理的利益与股东的利益保持一致，并激励经理采取符合股东利益的行动。常见的激励手段包括奖金、股票期权等。监督机制是解决信息不对称问题的重要手段。监督机制应当尽可能全面地了解经理的行为和企业经营状况，及时发现并纠正经理的机会主义行为。常见的监督机制包括董事会、监事会等内部监督机构以及外部审计机构等。

3佳禾智能治理结构及审计质量的现状描述3.1佳禾智能公司概况佳禾智能科技股份有限公司是一家专注于电声产品的研发、制造和销售，自2013年成立以来，始终坚守在广东省东莞市松山湖园区的总部。公司于2019年10月在深圳证券交易所创业板成功上市。我们坚守“客户至上”的理念，以技术为引领，质量为基石，与全球众多知名品牌建立了长期稳固的合作关系。3.2佳禾智能公司审计现状根据天职国际会计师事务所披露的2022年佳禾智能公司审计报告（最新审计报告为2022年，2023年审计报告暂未披露），再结合针对佳禾智能公司审计的相关报道，对其审计会计师事务所的选择、审计报告的完整性、审计结果的客观有效性进行分析，分析如下：3.2.1审计会计师事务所的选择佳禾智能自2019年开始，委托天职国际会计师事务所进行其审计事务工作。该会计师事务所一直承担着该公司的审计责任。根据佳禾智能近期发布的《关于续聘天职国际会计师事务所为公司2023年度审计机构的公告》，我们了解到，在过去的四年（2019年至2023年）中，佳禾智能始终选择天职国际作为其唯一的审计师事务所。公告还指出，在过去的三年中，共有20名从业人员因执业行为受到了8次监督管理措施。尽管如此，我们注意到这些人员并未因此受到刑事处罚、行政处罚或自律监管措施。这表明，尽管存在一些问题，但并未达到严重的法律或自律违规程度。这一事实暗示了天职国际在内部管理方面可能存在一定的问题。因此，对于天职国际为佳禾智能出具的审计报告结果，我们持保留态度。佳禾智能在2019年选择天职国际作为审计评估机构，此举在业内曾引发过一定的质疑。根据公开资料，天职会计师事务所在过去的审计工作中存在一些问题。2011年10月8日，天职会计师事务所上海分所在审计中国海运等企业时，因专业判断不当且未充分披露重要信息，被上海市金融督察办公室责令改正。海南省金融监督专员办公室在对三亚亚龙湾发展有限公司进行审计时，发现了一些实施中的问题，并责令其改正。而天职云南分公司在对云南乘风有色金属等几家公司进行审计时，也被云南省金融监管局责令改正，原因是函证过程不规范，没有进行必要的检验。这两起事件均显示了审计工作中执行力的重要性，并提醒相关机构需严格遵循审计程序，以确保工作的准确性和有效性。天职会计师事务所在过去的审计工作中存在问题，并被要求整改。但最近，该事务所再次受到中国证券监督管理委员会福建监管局的警示，该事务所在2017年7月13日的审计工作中存在多项问题，如未充分执行审计程序、审计证据存在瑕疵等。因此，福建证监局发出警示函，要求天职会计师事务所加强审计质量控制，确保未来工作的严谨性和准确性。这一系列的警告处罚记录，促使很多业内认识对佳禾智能所选取的审计评估机构天职国际产生了质疑。而在此质疑声下，佳禾智能股东大会仍然选择续聘天职国际为2023年的审计评估机构，是否存在其公司治理集权导致这样的决策结果还有待商榷。3.2.2审计报告的完整性经过对《佳禾智能2022年年度审计报告》的详细分析，我们可以确认该审计报告的完整性。审计报告的核心部分主要阐述了审计意见及其依据，并突出了关键审计事项。这些内容为读者提供了审计报告的基本框架和审计工作的核心要点。在财务报表展示方面，2022年佳禾智能的财务数据得到了全面而准确的呈现。无论是合并报表还是母公司单独报表，都经过了细致的编制和审查，以确保数据的真实性和可靠性。在财务报表附注部分，报告详细披露了与公司运营和财务状况相关的关键信息。这包括但不限于公司的基本情况、会计政策、税务事宜、变更事项、前期差错更正、合并报表的注解的重要事件等。所有信息都经过严格的审核程序，以确保其准确性和完整性。综上所述，佳禾智能的审计报告展现了高度的完整性和详尽性，涵盖了公司审计所需的所有关键方面。这份报告不仅为投资者和利益相关者提供了清晰、全面的财务信息，还为公司的财务管理和决策提供了有力支持。3.2.3审计结果的客观有效性经过对佳禾智能2019年至2022年审计报告的重述和相关报道的分析，我们可以得出以下结论。虽然佳禾智能的财务报告是按照《企业会计制度》规定的，能够真实地反映出企业的财务状况，经营成果，以及现金流量，但有报道指出，在佳禾智能2019年上市时，其与交易对手方安克创新在交易额和应收/应付账款的披露上存在不对称现象。安克创新在其官网公布的招股说明书中称，公司从2017年开始就和佳禾智能发展密切的业务伙伴。截至2019年底，佳禾科技已经是安克创新的第5大供应商，在该年度以2.55亿美元的价格购买安克创新，占据了总采购量的6.79%。但是，在佳禾公司的2019年度报告中，没有一家公司的销售收入能够和安克创新相提并论。佳禾智能的前五大客户销售额依次为10.94亿元、3.42亿元、2.39亿元、2.35亿元和0.5亿元。其中，安克创新的采购额位于佳禾智能的第二和第三大客户销售额之间，具体相差金额为8720.56万元和1567.03万元，分别与第二、第三大客户相较。这一差异引发了关于数据准确性的疑问。目前尚无法确定是哪一方的数据存在问题，也未有进一步的说明与披露。这一情况对佳禾智能审计结果的客观有效性构成了质疑，同时也引发了关于此差异是工作失误还是公司治理层有意隐瞒的讨论。3.3佳禾智能公司治理结构现状3.3.1股权结构图3-1佳禾智能2023年三季度前十股本股东占比情况 根据最新的股本股东信息，佳禾智能在2023年三季度的前十大流通股东共同持有1.59亿股，占总股本的48.27%。在这些股东中，东莞市文富实业投资有限公司是最大的股东，持有1.056亿股，占总股本的32.01%。其他股东也分别持有一定数量的股份，但比例均在3%以下。这意味着东莞市文富实业投资有限公司在佳禾智能公司的股权结构中具有极其重要的地位，其持股比例远超过其他股东，因此在公司的股东大会上具有明显的决策权优势。3.3.2治理层现状佳禾智能公司的组织章程明确了其股东大会、董事会、监事会以及经理层的运作机制。股东大会有两种方式：一种是年度会议，一种是临时会议。所有决议的通过需获得出席会议股东过半数或持有三分之二以上投票权的股东的支持。董事会成员由股东大会选举产生，每届任期三年，其中包括一名董事长和三名独立董事，内部董事人数最多为四名；监事会由三名监事和一名监事长组成，，监事有权提议召开临时监事会。然而，根据《公司章程》和“佳禾智能内控系统”的实际情况，监事会在行使其监督职责时显得相对薄弱，其监督义务和权利并未得到充分的体现，这可能使得公司的内部控制和管理体系失去其应有的效力。公司设置有一名总经理及若干名副总经理，他们的任免权由董事会和董事长共同行使。3.3.3内部控制佳禾智能科技股份有限公司于2022年7月推出了新的《内部审计制度》。此制度的核心目的在于规范化公司的内部审计流程，使审计机构和人员能够清晰了解自身职责，保障审计的质量，并明确审计责任。该制度的实行将有助于提升公司的经营管理水平，增强经济效益，为公司的长期稳定发展提供坚实保障。图3-2内部审计机构设置为强化公司治理，保证会计资料之品质，公司决定设立本公司之审核委员会。这个委员会包括三位董事，包括两位独立董事，以及至少一位财务方面的专家，以保证委员会作出决定时的专业与权威。为保持企业内部控制的有效性，保证会计资料的准确性，公司成立了一个附属于审计委员会的内审机构，负责对企业的财务及其有关活动实施独立、客观的监督与检查。内审机构是由具有专业知识、实际经验的专业人士组成，负责监督管理，确保其专业独立。为了持续提升审计人员的专业能力，公司制定了每年必须完成一定的后续教育时间的规定。通过各类培训、业务研讨、内部学习等方式，不断更新知识，提高审计能力。同时，制度明确强调内部审计部门的独立性，明确其不接受财务部门的领导，也不与其合署办公，以确保审计工作的客观性和公正性。公司各机构、控股和参股公司要与内审机构开展合作，为内审机构提供必要的辅助，保证内审机构依法履职。此外，监事会、独立董事、保荐机构或独立财务顾问需要深入分析内部控制自我评价报告，发表专业意见并公开披露，以提高公司的信息透明度，保护投资者的权益。佳禾公司的内控体系主要有以下几个方面：内审部门对内控进行审核，对内控进行整改；董事会对公司内部控制制度的执行情况进行定期审查；二是对企业进行内控管理的自我评估；董事会就内控自评报告作出决议。该制度要求内部审计部门定期对重大事件的实施情况、资金往来情况等事项进行检查，并出具检查报告，以确保公司内部控制的严密性和有效性。通过这些措施，公司旨在不断完善治理结构，提高财务信息质量，维护公司和投资者的利益。佳禾智能公司的内部控制制度只是简单的对内部控制责任部门、大节点程序进行了规定，并没有相关细则或实施指导手册对内部控制制度的相应详细流程和要求进行说明。同时，根据与内部员工简单的沟通与访谈，我们不难发现，内部控制制度的落实存在较大的问题，很多部门或者子公司，对内部控制制度的信息填报都较为敷衍，并没有实际达到相应的内部控制作用。结合上述针对公司治理层的分析，佳禾智能的监事会至少在制度上是没有明确体现其监督职能的，这样大大弱化了佳禾智能公司监事会的职能。

4针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构存在问题及优化建议4.1佳禾智能公司治理结构对审计质量影响存在的问题4.1.1股权结构不合理根据上述分析，佳禾智能公司的股权结构从2023年三季度最新显示的数据我们能看出，其中有30%以上的股份由最大股东持有，相较第二大股东，最大股东的持有占比多了近30%，同时，从第二大股东开始，后续股东的股权占比均未超过4%，这样促使其在股东大会相关决议的决策上占有较大的话语权。当公司股权结构过于集中，特别是第一大股东占比较大时，可能会影响审计质量。大股东在经营过程中，往往会对公司的经营管理产生一定的影响和干涉，从而对小股东的利益造成损害。另外，所有权的高度集中化可能会导致公司决策过程缺乏足够的监督，增加了决策失误的风险，这在一定程度上可能对审计质量产生负面影响，包括决策过程干预、缺乏有效监督、影响审计师独立性、增加决策失误风险、这促使中小股东权益受损。决策过程干预由于大股东拥有较大的股份比例，他们可能对公司的决策过程有更大影响力。如果大股东为了自己的一些利益，而去干预公司的某些决策，这样就可能会导致公司的决策偏离中小股东的利益，从而损害中小股东的权益。这种行为可能会影响审计师对公司财务报表的公正审计，从而影响审计质量。（2）缺乏有效监督当股权集中度较高时，控股股东很容易产生对董事会的控制权，从而影响了其对董事会的有效监控。如果是这样的话，董事会也许不能对公司管理层进行有效的监督，增加了管理层滥用权力的风险。如果管理层与大股东合谋，可能会出现财务舞弊等行为，这将对审计质量产生负面影响。（3）影响审计师独立性在股权结构相对集中的企业中，控股股东可能对审计机构的选择和审计费用的确定产生一定的影响力。如果审计师为了获得业务而迎合大股东的要求，可能会丧失其独立性，从而无法对公司的财务报表进行公正、客观的审计。这种情况下，审计质量将受到严重影响。增加决策失误风险股权过于集中的公司，由于缺乏足够的制衡力量，可能导致决策过程缺乏足够的制约与监督。这样，公司的决策可能更多地基于大股东的利益而非整个公司的利益，增加了决策失误的风险。而决策失误可能引发一系列问题，包括财务困境、经营不善等，这些问题都可能对审计质量产生负面影响。（5）中小股东权益受损在股权集中的公司中，中小股东的权益往往容易受到侵害。大股东可能会通过各种手段转移公司资产、谋取私利，甚至违规担保、挪用公司资金等。这些行为可能导致公司陷入财务困境或破产，从而使得中小股东的投资无法得到合理回报。这种情况下，审计师可能无法对公司的财务报表进行公正、客观的审计，导致审计质量严重受损。4.1.2监事会监督职权弱化在佳禾智能最新披露的《公司章程》中我们可以看出，针对公司股东大会、董事会和经理层的权利和义务阐述较为详细和明确，但针对监事会的权利和义务阐述则较为模糊，范围也偏窄。同时，根据其《公司内部控制制度》的阐述，它的公司内部控制管理系统的权力机构是董事会。，在制度中并没有阐述有关于监事会监督职权的相关内容，结合其章程中监事会的相关权利，也没有明确的对监事会监督董事会内部控制管理工作的内容，这在一定程度上弱化了监事会的监督职权，促使公司的实际内部审计质量和年度审计质量收到相应的质疑。监事会作为公司治理结构中的重要组成部分，负责对董事会和高级管理层进行监督。但在佳禾智能公司，监事会的监督职权可能受到弱化，导致其无法有效履行职责。这可能是因为监事会成员的选举和任命过程不透明，或者他们的任期过短，无法对公司进行深入的监督。具体而言，主要是因为监事会成员的选举和任命过程实际不透明、监事会成员缺乏足够的专业知识和经验、信息披露不充分以及缺乏有效的沟通和协作机制。如果监事会成员的选举和任命过程缺乏透明度，可能会导致监事会成员的独立性受到质疑。如果监事会成员由公司内部人员或与公司管理层有密切关系的人员担任，他们可能会受到管理层的影响，难以独立地履行监督职责。如果监事会成员缺乏相关的专业知识和经验，他们可能会难以发现和解决公司存在的问题。监事会需要充分了解公司的经营、财务和法律状况等信息，以便进行有效的监督。然而，如果信息披露不充分或不及时，监事会可能会难以获取必要的信息，导致其监督职权受到限制。4.1.3内部控制制度不健全、落实不到位同样的，结合上述的分析，佳禾智能的《内部控制管理制度》对内部控制责任部门、要求进行了明确，但是对其标准流程的制定、如何进行内部控制工作的额外监督并没有基于相应的明确和规定，这便促使内部控制管理工作可能存在流于形式、落实不到位的问题。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，对审计质量产生重大影响。如果佳禾智能公司的内部控制制度不健全，会导致管理混乱、财务信息失真等问题，增加审计风险和降低审计质量。即使佳禾智能公司有健全的内部控制制度，但如果落实不到位，也会导致制度形同虚设，无法发挥应有的作用。如果公司缺乏对内部控制制度的执行力度和监督机制，相关人员可能会无视制度规定，违规操作，从而影响审计质量。如果内部控制制度不健全，落实不到位，可能会促使企业增加审计风险、导致管理混乱，财务信息失真以及降低审计效率和质量，影响公司生育和投资者信心。增加审计风险企业内部控制体系旨在对企业所面对的各种风险进行识别、评估与管理。如果内控体系不完善，就会出现对风险的识别与处理不足，造成风险的失控，进而加大审计的风险。在审计活动中，审计人员必须对其进行评价，一旦发现其缺点，就会引起审计人员的怀疑，进而加大审计风险。导致管理混乱健全的内部控制制度能够明确各部门的职责和权限。如果内部控制系统不完善，就会造成职责不明和业务程序混乱，使得管理层难以进行有效的决策和管理工作。财务信息失真企业内部控制体系是对企业会计报表进行监控，以保证企业会计信息真实、完整。企业的内部控制体系不完善，就会造成会计报表的差错、欺诈、舞弊等现象，从而降低了企业的会计信息的可信度，进而降低了审计的质量。降低审计效率和质量如果内部控制制度存在缺陷，审计师需要扩大审计程序以验证财务报表的准确性，这会增加审计时间和成本，降低审计效率。同时，由于存在更多的不确定性和风险，审计质量也会受到影响。影响公司声誉和投资者信心一个健全的内部控制制度是公司治理良好的象征，有助于维护公司的声誉和获得投资者的信任。反之，如果内部控制制度不健全，可能会损害公司的声誉，降低投资者对公司的信心。4.2针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构优化建议4.2.1多途径优化股权结构针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构的问题，股权结构的优化是一个关键的解决途径。一要推动股权多元化。降低单一大股东的持股比例，鼓励机构投资者和个人投资者参与公司治理，形成多元化的股权结构。这样可以降低单一股东对公司的过度控制，增强其他股东的制衡能力。二要建立制衡机制。通过完善公司章程、股东权利义务规范等制度，明确股东之间的权利和义务，建立有效的制衡机制。这样可以防止大股东滥用权利，保护中小股东的合法权益，促进公司治理的公正性和透明度三要强化信息披露。强化企业的信息披露体系，保证企业的财务状况，经营成果，重大决策等方面的信息，都能得到及时。、准确、完整地披露给所有股东。这样可以增加信息的透明度，减少信息不对称的情况使中小股东能够更好地了解公司的运营情况和决策动向。四要完善股东会运作机制。确保中小股东的权益，如提供中小股东提案的权利、优化股东会的议事程序等。这样可以提高股东会的决策效率和透明度，增强中小股东对公司的信任和参与度。同时，一方面可以开展公司治理培训与教育：定期为股东、董事、监事和高级管理人员开展公司治理培训，提高其对公司治理重要性的认识和参与度；另一方面可以优化股权激励措施：设计合理的股权激励方案，鼓励核心员工持有更多公司股份。这样可以构建员工与公司的利益共同体，提高员工的工作积极性和公司治理水平。通过上述多途径优化股权结构，佳禾智能公司将能够改善公司治理结构，从而提高审计质量。这有助于保护投资者利益、增强公司的透明度和公信力，最终促进公司的长期稳定发展。4.2.2强化监事会监督职权针对佳禾智能公司审计质量背景下治理结构的问题，强化监事会的监督职权是一个重要的解决途径。强化监事会的监督职权，进而改善公司治理结构，最终提升审计质量：明确监事会的职责和权力确保监事会拥有对公司董事会、高级管理层及整个公司运营的监督职权。明确规定监事会在公司治理结构中的地位和作用，使其能够独立、有效地行使监督职责。提高监事会的独立性监事会成员应由独立的第三方担任，避免与公司管理层存在利益关联。增加外部监事的比例，确保监事会能够客观、公正地履行监督职责。加强监事会的专业能力监督委员会的委员必须是在金融，法律，审计等方面有丰富的经验。经常担任监察委员提供培训和知识更新，使其具备足够的技能和知识来履行监督职责。建立监事会报告机制监事会应定期向股东会报告工作，对公司的财务状况、内部控制、合规情况等进行评估和监督。同时，监事会应就重要事项向董事会和管理层提出意见和建议。完善监事会运作程序在此基础上，应进一步完善监事会的工作制度，并进一步规范其运行。保证监督委员会有执行责任的充足时间和资源；提高监督效率和质量。建立有效的问责机制对监事会成员的履职情况进行考核和问责。对于未能履行职责或存在不当行为的监事会成员，应追究其责任，维护监事会的权威性和公信力。与其他监督机构合作监事会应与内部审计部门、合规部门等其他内部监督机构保持密切合作，共享信息和资源，形成监督合力，提高监督效果。通过强化监事会的监督职权，佳禾智能公司将能够提高公司治理水平和审计质量。这有助于减少内部人控制、舞弊行为和信息不对称等问题，保护投资者利益，增强公司的透明度和公信力。最终，这将有助于促进公司的长期稳定发展。4.2.3建立健全内部控制制度及落实建立健全内部控制制度及落实，包含着制定完善的内部控制制度，明确职责与分工，强化风险评估与管理，加强内部审计职能，提高员工四至与意识，建立内部控制自我评价机制，建立奖惩机制等工作，同时还需要相关人员持续改进与优化，才能够确保内部控制的有效实施。制定完善的内部控制制度针对本公司经营特征及相关法律规定，建立完善的内控体系。这一体系要覆盖企业的财务管理，采购，生产，销售等各个方面，并保证在各个方面都有一个清晰的标准和标准。明确职责与分工明确各部门、岗位的职责和权限，确保内部控制制度的执行责任落实到具体的人员。通过设置合理的职责分离和相互制衡机制，降低舞弊和错误的风险。强化风险评估与管理建立风险评价体系，定期对企业经营活动开展风险评价；在此基础上，建立风险响应机制，保证企业能及时识别、评估和管理风险。加强内部审计职能内审机构应当与其它业务单位保持独立性，并对企业内控体系的实施情况进行监督、评估。将内部审核的结果定期报告给高级管理层，使他们能够及时地找到问题和改善。提高员工素质与意识同时，应加强内部控制系统的培训与推广工作，让全体人员了解内控的重要性。保证员工对内控规定的理解和执行，营造一个良好的环境，使所有人都能参与内控。建立内部控制自我评估机制组织公司各有关部门定期对内控体系实施效果进行自评，找出问题所在，并提出改善措施。依据考评结果，对内控体系进行适时的修订与改进。建立奖惩机制对于严格执行内部控制制度的部门和个人给予奖励，对于违反制度的行为进行惩罚，确保内部控制制度的权威性和约束力。同时，根据业务发展和市场环境的变化，持续监测内部控制制度的适用性和有效性。及时调整和完善内部控制制度，确保其始终能反映公司的实际需求和最佳实践。通过建立健全内部控制制度和确保其得到有效落实，佳禾智能公司将能够提高审计质量、降低风险、增强财务报告的可靠性，并提升整体的公司治理水平。这将有助于保护投资者利益、增强公司的透明度和公信力，最终促进公司的长期稳定发展。

5总结与不足5.1总结本文探讨了佳禾智能公司治理结构对审计质量的影响，通过理论分析和实证研究，发现佳禾智能公司治理结构优化有助于提高审计质量。佳禾智能是一家电声产品研发、制造和销售的企业，自2013年成立以来，已在全球电声行业中取得突出优势。然而，天职国际会计师事务所的审计结果受到质疑，特别是在采购额披露方面存在问题。此外，佳禾智能股东大会在选择审计机构天职国际方面也存在争议。佳禾智能设有监事会及高级管理人员，但监事会职权较弱，内部控制制度中审计委员会职权实际由董事会掌握，导致公司内部控制制度可能形式化。内审机构的设置相对独立，但是与财务部有着紧密的联系，下属子公司和控股子公司需要协同内审部门开展工作。内审系统的执行主要包括审计报告、日常检查、评审意见和评估报告等。但公司内部控制制度落实存在问题，很多部门或子公司对内部控制制度信息填报敷衍了事，未达内部控制作用。针对上述现状分析可以发现，佳禾智能公司治理对审计质量存在了一下几个方面的影响：一是公司股权结构不合理、二是监事会监督职权弱化、三是内部控制制度不完善、落实不到位，基于这些问题，提出了相应的意见，主要包括：；多元方式优化股权结构，加强监事会监督职权，完善及优化内部控制制度及落实实施。以帮助佳禾智能有限公司完善公司治理体系，优化审计质量，最终促使企业更好的可持续发展。5.2不足尽管从股权结构、董事会特征、审计费用等方面探讨了公司治理的内外部因素对审计质量的影响。但研究角度的创新性仍有待提高。由于佳禾智能公司内部相关的审计情况以及组织架构难以全面了解，因此收集到的分析资料具有一定的局限性。

参考文献：[1]乔春华,蒋苏娅.审计在公司治理结构中的地位与作用[J].审计研究,2006,(01):61-64.[2]范海峰.完善公司治理结构提高独立审计质量[J].江苏商论,2003,(11):158-159.[3]潘琦,温权.上市公司治理结构与审计质量——基于创业板上市公司的实证检验[J].现代管理科学,2017,(03):106-108.[4]黎仁华.公司治理结构与内部审计质量的相关性研究——基于深市A股截止到2009年年末的数据[J].会计之友,2013,(25):25-31.[5]高瑜彬,毛聚,毛新述.中央企业董事会试点与上市公司审计质量[J].审计研究,2021,(04):88-97.[6]易金翠.公司治理与审计质量的辩证关系探究——基于审计风险模型的视角[J].中国注册会计师,2013,(08):95-99.[7]董超凡.浅析公司治理结构对于审计质量的影响[J].上海企业,2023,(11):39-41.[8]伍诗月.公司内部治理结构与审计质量的关系研究综述[J].中小企业管理与科技,2023,(06):91-93.[9]杨荻,温军,张森.债务期限结构与高质量审计——基于公司治理视角的研究[J].人文杂志,2021,(09):63-73.[10]冯晓.上市物流公司治理结构与内部审计质量的关系研究[D].上海工程技术大学,2021.[11]刘星,张炳发.混合所有制改革背景下公司治理结构对审计质量的影响[J].福建商学院学报,2020,(01):33-39.[12]刁佳妮.公司治理结构与内部审计质量的相关性研究[D].东北财经大学,2018.[13]徐心怡.浅析公司治理结构对审计质量的影响[J].中国乡镇企业会计,2016,(06):201-203.[14]杨宁.公司内部治理结构与审计质量——以济南钢铁股份有限公司为例[J].商,2015,(48):118+111.[15]杨蕤,刘静.公司治理结构能否影响审计质量的实证研究[J].中国乡镇企业会计,2015,(11):197-199.[16]许慎红.