2025年CPA注会全国统一考试《税法》考前训练题（含答案）

2025年CPA注会全国统一考试《税法》考前训练题（含答案）单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于生产应税产品D.将购买的货物无偿赠送他人答案：D。选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但会计上不确认收入，按成本结转；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，不属于视同销售行为，进项税额可以正常抵扣；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额。2.某企业2024年8月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金（）元。（关税税率20%，1美元=6.5元人民币）A.566700B.293531.25C.454412D.450912答案：B。（1）关税完税价格=（1000+110+100）×30×6.5=239850（元）（2）关税=239850×20%=47970（元）（3）确定每标准条进口卷烟适用的比例税率：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[（239850+47970+30×150）÷（30×250）]÷（1-36%）=（292770÷7500）÷0.64=61（元）＞70元，适用比例税率为56%。（4）进口卷烟消费税组成计税价格=（239850+47970+30×150）÷（1-56%）=292770÷0.44=665386.36（元）进口卷烟应纳消费税=665386.36×56%+30×150=372616.36+4500=377116.36（元）（5）进口卷烟应纳增值税=665386.36×13%=86499.23（元）（6）进口环节应纳税金=47970+377116.36+86499.23=293531.25（元）3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：B。选项A，进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项B，自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天，该选项正确；选项C，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。多项选择题1.下列各项中，应征收资源税的有（）。A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的井矿盐答案：AD。选项A，大理石属于资源税的应税矿产品，开采的大理石应征收资源税；选项B，资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的税种，进口的原油不征收资源税；选项C，煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项D，井矿盐属于资源税的征税范围，生产用于出口的井矿盐应征收资源税。2.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除C.房地产开发企业计算土地增值税时，允许按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除D.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计5%的扣除答案：ABC。选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，该说法正确；选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，符合规定；选项C，房地产开发企业计算土地增值税时，允许按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除，是正确的；选项D，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而不是5%，所以该选项错误。3.下列各项中，属于印花税免税项目的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.无息、贴息贷款合同C.农牧业保险合同D.技术合同答案：ABC。选项A，已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税；选项B，无息、贴息贷款合同，免征印花税；选项C，农牧业保险合同，免征印花税；选项D，技术合同属于印花税应税合同，应缴纳印花税。计算分析题1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年10月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明税额0.54万元。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：计算该企业2024年10月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售甲产品的销项税额：销售甲产品的不含税销售额为80万元，送货运输费收入5.65万元属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额。价外费用不含税收入=5.65÷（1+13%）=5（万元）销售甲产品的销项税额=（80+5）×13%=11.05（万元）（2）销售乙产品的销项税额：销售乙产品含税销售额29.25万元，换算为不含税销售额=29.25÷（1+13%）=25.88（万元）销售乙产品的销项税额=25.88×13%=3.36（万元）（3）将新产品用于基建工程的销项税额：组成计税价格=20×（1+10%）=22（万元）销项税额=22×13%=2.86（万元）（4）购进货物及运输服务的进项税额：购进货物的进项税额为7.8万元，运输费用的进项税额为0.54万元，可抵扣的进项税额=7.8+0.54=8.34（万元）（5）购进免税农产品的进项税额：购进免税农产品可抵扣的进项税额=（30×9%+5×9%）×（1-20%）=（2.7+0.45）×0.8=2.52（万元）（6）该企业2024年10月应缴纳的增值税税额：应纳税额=11.05+3.36+2.86-8.34-2.52=6.41（万元）综合题1.某企业为居民企业，2024年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费30万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元。要求：（1）计算该企业2024年度利润总额。（2）计算该企业2024年度应纳税所得额。（3）计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。答案：（1）计算该企业2024年度利润总额：利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50（万元）（2）计算该企业2024年度应纳税所得额：①广告费扣除限额=5500×15%=825（万元），实际发生500万元，未超过限额，可全额扣除。②业务招待费扣除标准：标准一：30×60%=18（万元）标准二：5500×5‰=27.5（万元）按两者较小值扣除，所以业务招待费可扣除18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12（万元）③向非金融机构借款利息扣除限额=500×6%=30（万元）实际发生利息=500×10%=50（万元）应调增应纳税所得额=5