【《关于杭州T医疗科技公司应收账款管理问题的分析报告》9700字】

VI1毕业综合实践的目的与意义1.1目的实习，是带领我们学生走出去，到社会上去，与社会接触，认识社会的良好途径；是推动大学生献身于改革开放，发展和锻炼才干的良好途径；也是提高思想素质，修养自我，树立为社会服务观念的有效手段。参与社会实践活动有助于自身更新理念、汲取实践感悟。实践旨在弥补学校教育的不足，丰富和深化大学生教育的实践内容，在理论与实践相结合的过程中促进青年学生的人才培养。为了逐步掌握如何将学校学到的知识应用到实际工作中，让自己逐渐学会与他人相处，消除学生的浮躁和不成熟，真正与社会接触，体验社会的冷暖，为未来的工作生活做更好的准备。1.2意义伴随着中国社会主义市场经济的不断深化，我国经济已经步入发展快车道。但随之而来的是，也对企业提出了重大挑战，企业间的竞争越来越剧烈。对于新兴的医疗行业而言，企业为了增加市场竞争力，利用赊销提高其在市场中的占有率，这一行为增加了应收账款的金额。而且企业应收账款的金额也很大，会造成企业流动资金的不足，资金周转率不高，坏账损失加大，易导致资金链破裂，使得企业在经营上面临着巨大危害。积极高效地管理应收账款，有利于提高资金管理效率，降低不良贷款，增加利润。因此，企业要对应收账款的管理质量进行优化，企业发展的同时需要思考怎样才能发展得持久，这对企业应收账款管理的研究很有必要。本文选取了杭州天熙医疗科技公司，分析了其应收账款状况，由此找出其问题所在，并有针对性地提出了改进意见，希望对同类产业发展亦有借鉴参考价值。2实践单位介绍2.1单位简介杭州天熙医疗科技有限公司成立于2018年08月31日，公司地位于浙江省杭州市江干区秋涛北路83号，经营范围包括服务：医疗器械、医疗技术、计算机软硬件的技术开发、技术服务、技术咨询，医疗器械的上门维修；批发、零售：第一二类医疗器械，卫生消毒用品，陶瓷制品，五金，机电设备(除专控)，水处理设备，办公用品，健身器材，工艺品，不锈钢制品。2.2部门组织构成2.2.1组织构成可以从两个角度看杭州天熙医疗科技有限公司的组织构成：一是整体管理架构，二是团队业务模式。从整体管理架构来看，公司下设业务部、财务部、质量管理部、技术部、办公室部5个部门（组织结构图见图3.1）。从业务团队模式来看，公司设立了主营业务的采购、销售和运输团队，质量管理部门由质量管理、验收、维护和复合团队组成。图3.1组织架构图2.2.2人员构成杭州天熙医疗科技有限公司拥有生产人员1700人，占39.4%；研发人员288人，占16.97%；市场营销人员299人，占17.58%；质管人员124人，占7.27%；高级管理人员113人，占6.67%；其他268人，占15.76%。详情见图3.2。从结果分析，杭州天熙医疗科技有限公司生产类岗位从业人员整体数量最多，相比之下，高管人数最少，占比也最小。这其实与现阶段人力资源结构在发展过程中的需求有着密切的关系。但是，生产人员比例过大，会对企业的运作和发展造成一定的影响，不仅会导致成本增加，还会在日常管理中造成诸多问题，甚至影响企业的长期可持续发展。图3.2员工工作岗位分布3实践单位应收账款管理现状3.1应收账款相关财务数据分析表3.12020-2022年公司应收账款相关财务数据分析单位：万元项目2020年2021年2022年营业收入353511.1457455.2561178.84流动资产136834.35187709.37228027.86应收账款30166.3452197.947436.6货币资金438455782367392应收账款139116981945流动资产合计275323562737824资产总计342824527852829主营业务收入169932379225793利润总额163718422072应收账款/流动资产5.05%4.77%5.14%应收账款/主营业务收入8.19%7.14%7.54%近三年，杭州天熙医疗科技有限公司的营业收入、主营业务收入收入水平呈现攀升的态势，此外，其应收账款也呈现出持续攀升的态势。在2020年之际，企业营业收入、主营收入金额与利润总额分别是353511.1万元、16993万元与1637万元，而2021年与2022年之际，其营业收入也是增长，从457455.2万元到561178.84万元，主营业务的整体收入呈现增长态势，从23792万元增长到25793万元，而利润总额分别是1842万元与2072万元，同时，其应收账款分别增长为1698万元与1945万元，综述上述，近三年，杭州天熙医疗科技有限公司的应收账款呈现出显著上升趋势。2020-2021年之际，应收账款由5.05%降低为4.77%，然而，在2021-2022年之际有所回升，由4.77%攀升为5.14%。就整体情况而言，在2020-2022年之际，应收账款在整个流动资产当中的占比呈现攀升态势。在2020-2021年之际，应收账款对于主营收入数额来说，其占据的比重略有下跌，由8.19%降低为7.14%，到了2021-2022年之际，其应收账款的占比又出现了回升，由22.38%攀升为42.12%。说明了公司应收账款管理不严谨。存在一定的风险。3.2公司应收账款账龄分析表3.22020-2022年公司账龄分析账龄年份1年之内1年-2年2年-3年3年以上2020年78.23%6.73%3.76%11.28%2021年81.34%6.45%2.87%9.34%2022年81.65%7.53%4.45%6.37%通过分析杭州天熙医疗科技有限公司近三年的应收账款的涨幅情况可知，在2020年之际，其赊账账龄低于1年的账款数额，在应收账款总额当中占据78.23%的比重，而账龄为1-2年之间的账款数额，在总额当中占据的比重为6.73%；而账龄为2-3年与超过3年的占比分别是3.76%与11.28%。在2021年之际，赊账账龄低于1年的账款占比为81.34%，而账龄在1-2年、2-3年与超过3年的应收账款数额中，其占据总账款的比重分别为6.45%、2.87%、9.34%。在2022年之际，赊账账龄低于1年的数额占比为81.56%，而账龄在1-2年、2-3年与超过3年的应收账款数额当中，其占据总额的比重分别为7.53%、4.45%、6.37%。正常而言，当应收账款所具备的账龄越长，那么极易产生坏账，从而带来一定损失，让企业面临流动性风险。该企业在这三年之内，该部分占比高达80%之多，所以，其产生坏账现象并由此带来损失的可能性并不高。3.3公司应收账款周转率和坏账分析当前杭州天熙医疗科技有限公司应收账款管理由项目部、财务部门两个部门共同负责。财务部门有财务经理一名，出纳一名以及预算会计和成本核算会计。项目部由项目经理和项目人员组成。项目部与财务部共同参与应收账款全过程管理中的各个环节。项目部主要负责对招投标与市场客户资源等各项装修业务，同时负责整个合同签订的过程；此外，项目部的职责在于开发更多客户，同时负责合同签订等前期拓展业务，负责制定合同，整理客户档案。表3.32020-2022年公司应收账款周转率和坏账单位：万元项目2020年2021年2022年应收账款周转率1.9841.6241.518应收账款周转天数62.3770.7680.67计提的坏账准备627723923坏账准备/利润总额38.30%39.25%44.55%从应收账款周转率指标看，杭州天熙医疗科技有限公司应收账款周转率从2020年的1.984到2022年的1.518，呈现出不断下降趋势，反映了公司应收账款能力下降，回款周期增长，应收账款管理能力也在下降。另外从应收账款周转天数指标看，公司2020到2022年，该指标从62.37天增长到80.67天，说明了公司回收应收账款的周期在加大，收款能力下降。而在2020-2022年期间，其坏账准备占利润比例持续上升，从38.30%到44.55%，说明在一定程度该公司在管理上已经暴露了一些问题。如果杭州天熙医疗科技有限公司的管理者并未针对应收账款采取科学化的管控举措，倘若其资金链产生问题，则企业的财务便会迅速陷入到风险之中，随之而来会产生各类经营问题，从而可能进一步导致该公司破产。3.4公司应收账款信用管理和催收体系分析杭州天熙医疗科技有限公司为增加公司的效益，利用赊销，以招揽更多顾客，与商家之间的交易往来，但在出售之前，每一位顾客的信用评估都不存在，企业还缺乏应收账款资信调查，销售人员受到利益驱动，未考虑顾客支付时间和支付能力等因素，忽略对顾客偿付能力，信用等级等方面的考察，有些人甚至未经考察，便向顾客赊销商品，杭州天熙医疗科技有限公司因应收账款信用调查不足，造成应收账款金额在相对较高水平，易使企业坏账风险加大。表3.4信用等级划分信用评分值评价等级0-20客户信用风险不明确或存在严重的信用风险，不应进行交易CCC21-35客户信用风险较高，交易吸引力低，建议尽量不与之交易B36-50客户信用风险高，交易吸引力较低，建议谨慎交易BB51-65客户信用风险不明显，交易吸引力一般，可能发展为长期客户BBB66-75客户信用风险较低，具有良好的长期交易前景，应进行客户维护A76-85客户信用风险低，具有良好的长期交易前景，应保持长期稳定交易AA85以上客户信用风险很低，交易吸引力很强，应长期维护并保持交易AAA此外，杭州天熙医疗科技有限公司还设有财务、销售两部门，分管应收账款的管理。销售部门承担着公司产品销售和扩大市场，真正触及客户信用调查，应收账款管理等方面的工作几乎没有，销售人员非但未能有效催讨之前积累的应收账款，而在赊销越来越多的今天，导致应收账款的金额也越来越大。而公司财务部门以应收账款为对象，只承担收款和记账任务，不经常和来往顾客对帐，造成企业和客户的应收账款明细账的真实金额，还有空白，对顾客应收账款，未签字并留有法律效应，不过是两方口头对账而已，财务工作人员未能及时同来往客户的单位进行对帐，当接收到不属于往来客户的单位的账款后，亦未认真追查经费来源，财务人员多数只在乎帐面的资料，没能发现数据背后的问题，不利于公司的长远发展。3.5公司应收账款管理分析杭州天熙医疗科技有限公司在发展的初期，在应收账款管理方面存在很大问题，而相关的管理人员也并没有认识到该公司在此方面的问题并对应收账款的催收工作加以重视。公司的销售部门盲目对于业绩的追求，从而忽略了信用政策，导致了公司对销售人员的要求不够严格，只追求一些项目的拓展，同时业务人员对自己的客户也没有充分的了解，并不能够正确的实行信用政策。该公司在业务上升期的时候，在该公司的员工，多半都有着较高的积极性情绪高涨，想要在短时间内展现自己的能力。但是当前该公司在实际当中并没有落实企业的奖惩制度，企业的一些业务人员在跑出来项目以后并没有兑现项目的提成，导致一些销售员出现了跳槽和离职情况。而也有一些市场业务人员也并没有严格按照企业的规定来落实一些规定，对于合同的签订以及账款的划拨占比都存在问题。同时一些应该对客户进行回访的操作都没有做到位，而这些问题其实也影响到了企业账款的回收，导致一些项目款项被拖了很久也没有完全结清。而企业由于缺乏有针对性的应对措施导致企业虽然有应收账款在账但是却无法让资金回笼。同时该公司的应收账款管理人员对于追回账款工作并不积极，导致杭州天熙医疗科技有限公司损失严重，企业陷入风险当中。4问题分析4.1应收账款账龄管理不到位杭州天熙医疗科技有限公司在管理日常财务的时候，在客户的应收账款余额和企业财务账面上的应收账款账龄方面缺少详细的核对环节，而这种管理方式会非常容易出现一些应收账款超期情况。很少有债务方会主动上门还款，而A企业自己再没有对账款账龄进行科学的跟进和管理，则这样的话就造成应收账款余额在公司和客户之间很混乱，并且使得业务部门在及时催收应收账款的时候面临很大困难，这都源自于应收账款账龄管理不到位。4.2应收账款坏账率较高杭州天熙医疗科技有限公司最近3年应收账款周转率低于2.02次以下，这表明杭州天熙医疗科技有限公司在应收账款管理上存在一些有待解决的问题。另外，周转率越高表示公司收款速度越快，收账期越短则表示坏账损失越安全，产生正面效应越积极，资产流动性越强，公司偿债能力越强，也表示周转天数越少。如果实际生产经营中应收账款回收日数多于最初限定收款日数，则说明债务人信用不高，欠款回收时间较长，发生坏账损失风险将加大。同时说明企业清理欠款效率不高，加大呆账或坏账发生概率，造成资金变现能力降低，使企业日常的生产经营能力明显降低。4.3缺乏完善的信用体系杭州天熙医疗科技有限公司没有建立完善的客户诚信档案，管理客户信用档案不达标。部分客户直接与销售人员签订甚至享用优惠或者折扣。对于企业来说，这样的临时性客户往往通过预付一半的报酬，随后交货之后，另一半的变化不可避免地成为该坏账呆账，对于资金的管理不能及时回收。企业长期以来对客户没有统一的征信评估制度，对于客户的资金状况以及经营情况商业信用都不不是很了解，没有建立客户档案给信用政策。对于客户信用和资质的管理，企业对客户的管理和评估不到位，在控制风险的基础能力上差。没有采用科学的方法，建立一套评估管理体系，因此客户的信用信息往往披露不真实，使得企业无法了解客户的资产状况以及偿债能力以及信用状况。企业的应收账款坏账产生于信用销售，杭州天熙医疗科技有限公司日常经营活动的范围主要进行的是对工程项目的承接并进行施工，由于工程项目的特殊性，一般应收账款都特别高。一般情况下双方都应该遵从合同的规定根据工程进度付款，但是很多情况下客户都会要求延迟付款或者再次分期付款，所以对于杭州天熙医疗科技有限公司来说承担了较高的风险。在前文中介绍过，由于建筑市场竞争实在是激烈，所以杭州天熙医疗科技有限公司为了承接到工程项目，在投标过程中不会对客户的信用进行评价，公司管理者的理念也是把利益放在第一位。当前业务人员投标时，不会考虑到客户的信用问题，只要有项目都会不顾一切去接。4.4日常管理不完善从管理制度来看，杭州天熙医疗科技有限公司不只是工作没有做到尽善尽美，而且对日常的管理工作有着非常严重的缺陷。在应收账款方面企业缺少科学有效地监管与分析，而又无法及时收回，更是无法清晰地执行相关负责人，导致其没有对应收账款状况做出理性有序地总结与分析。杭州天熙医疗科技有限公司虽然建立应收账款台账，用于财务部门及其他部门的管理，但是在员工中，有相当比例的员工只是进行简单登记，而未对应收账款状况进行详细分析与归纳，因此杭州天熙医疗科技有限公司监管只是表面现象，并不能满足企业的实际发展需要。杭州天熙医疗科技有限公司每一笔交易启动之后，都没有安排业主对相关人员进行有效监管，尤其是当经营状况和某些重大事件发生之后，无法设置实时监控，使得企业无法根据实际情况及时制定相应的解决对策。5应对策略5.1建立公司账龄管理体系针对杭州天熙医疗科技有限公司为中小企业的性质，必须要建立公司账龄管理体系并在业务过程中要严格遵循安全、可控和规范等要求。客户信用管理的本质一方面在于债务人是否遵守信用，另一方面在于债权人对于信用风险的意识和管理。由此可见，企业建立和完善赊销客户档案对于有效管理加强应收账至关重要。对确实需要产生应收账款的业务，项目负责人员必须进行认真地调查了解，此外对不同的客户等级也要有差异。在综合考察的基础上，明确应收账款的风险，并建立专项的账龄管理体系。体系当中需要有专门的软件对有关款项的风险进行分析，一旦有超期情况会自动进行提醒。而企业应该在开展相关业务时，充分站在自身角度对有关策略进行调整，且不可盲目地照搬有关理论以及其他企业的经验和做法。对于一些账龄较长其款项较大的应收账款需要专门制定负责人员进行监控和督导，在一些特殊情况下可以寻求法律途径进行应收账款的收缴。通过邀请更加专业的法律体系人员参与到企业的应收账款处理过程中，使得企业的相关操作更加规范和严谨，这对于企业的应收账款以及财务操作时的防线管控是至关重要的。5.2加强应收账款发生后跟踪管理杭州天熙医疗科技有限公司按照交易实现状况来制定相应的回收方式，通常来说，就是按照合同要求来支付款项，而公司应收账款的增多是持续性的。因此，应该对杭州天熙医疗科技有限公司的款项实施动态监管。不仅对应收账款总额进行监管，还要对公司的信用级别进行监管，和客户开展紧密的追踪研究，保证应收账款维持在一种合理的水平。对于这类款项的监管需保证动态性：和客户进行互动沟通，追踪交易进度，对于款项进行监控，迅速提醒客户付款。迅速和客户沟通。在交易发生时期，相关人员需要按照合同款项、质量、结算方法、进度等方面和客户进行全面的交流与协调，迅速使用补救手段，尽量避免纠纷问题，有助于降低回收难度与坏账可能性。而且把相关内容上交给财务部门，这是为了防止信息不对等导致的损失，造成管理不符合现实情况。加强账款跟踪监控。重点就是对于客户的经营状况与现金流量实施动态监管，及时掌握其是否有着重大改变导致很难清偿货款。由相关部门上交结算表，财务部门应该及时追踪货款的偿付状况。只要形成应收账款，公司则应按时回收款项，这是公司应该充分考量的问题。防患于未然应当是所有公司开展应收账款风险管理的重点内容，特别是针对信用级别不高、作为重点监控等级的公司。使用各种渠道和形式实现对于客户的动态追踪，及时找到问题，这是为了防止出现回收难题。在必要之时要求客户提供担保，在不能回笼款项时可以减少损失。5.3建立完善的信用体系杭州天熙医疗科技有限公司应为应收账款收款制度建立完善的考核制度，不光只是对业务部收款的业务人员考核，而是对相关的信用管理部门、财务部门等所有相关的部门联合起来共同考核。首先，要加强各期的考核力度，明确奖惩程度；其次要将回款的总体目标分解成适合各部门情况的具体目标，明确主要负责人和相关负责人连带考核，从而促进各具体的小目标朝一个具体总目标发展，不会出现为了完成各自小目标而影响总体目标的情况，尽量做到公平、公正、客观的去考核每位相关人员的奖惩情况。5.4制定合理的应收账款服务流程针对杭州天熙医疗科技有限公司应收账款日常管理不规范问题，公司应当构建应收账款风险管理考评指标，对于应收账款回收责任加以定义，有助于回收责任的明确，提升回收效率。公司应当对把回收率当做衡量相关人员责任的主要标准，而且和其福利、晋升相关联，发挥出相关人员的激励作用。同时，应当构建分级奖励、惩罚机制，对于考评指标进行定量研究，按照清债人员回收账款比重的差异来提供对应的奖励或者惩罚，提高应收账款管理效率。为此可以出具如下的细则来规范公司应收账款日常管理：可以通过以下服务流程优化实现：（1）信用控制负责人对于顾客还款期限相应月份投递对账单，通知相关人员以获得顾客的盖章确认，保证欠款余额及时确认。（2）如若顾客超过三十天的期限还是并未支付应收账款，则信用管理者应当向相关人员递交相关的催款信函。进而督促相关人员加快应收款项的回笼速度，如若三十天内并未获得回复，则顾客的信用信息能够由信用管理者直接取消，由于该顾客信用程度缺乏，随后等到相关人员获得带有顾客公章与财务章的对账原件，保证应收账款余额没有任何问题后使用相应的回收制度，包含法律方式的强制催收，而且对于顾客的不良行为应及时记录存档。（3）如若连续三个月向顾客递交催款信函后还是没有收到相应款项，那么应该向目标公司递交律师函，并且委托第三方欠款追缴机构进行货款的追缴，或者借助法律方式来讨回款项。（4）通过第三方对于款项进行催收。（5）借助法律手段来回收款项，如若上述催收方法均无法发挥作用，能够借助法律手段完成催收。（6）特殊程序。如果顾客面临着倒闭和破产等问题，或者是有意拖欠款项的顾客，能够利用递交律师函或者委托第三方欠款追缴机构进行回收。6措施结果评估根据以上对公司应收账款管理问题的分析，并且针对性提出了解决建议，然后公司具体到财务部门，财务部门完善了应收账款服务流程，建立了公司账龄管理体系，加强应收账款发生后跟踪管理，同时针对客户信用审核进行了严格管理，借助这些措施，公司应收账款5年以上账龄比例下降了13.6%，应收账款总额降低了108万元，同时失信用户比例也得到了很好控制。总体来看，公司应收账款管理方案取得了比较好的成功。7毕业综合实践的心得与展望虽然本次实习公司财务部门人员设置并不多，但我很幸运在工作中能遇到这么一群热心善良的人，事无巨细的告诉我要做的工作任务。拿填制财务凭证来说，难的是要从各种各样五花八门的发票中，分辨清楚每张原始凭证。像平时我们学习的都是书本中有答案解析的题，遇到难题都有老师讲解。而工作面对的原始凭证根本不会每一张都是整洁、清晰的，也不是每一个业务的分录都学过怎么写，跟是很少有人暂停自己的事情帮你分析。不实习不知道，原来课堂中学到的理论知识和实际操作有这么大区别，我得更加小心谨慎才行。后来我亲自实践登记帐凭证，做好后请前辈帮忙修改。过了些日子，业务娴熟就娴熟了许多。真是老话没说错的，熟能生巧。