2025年初级会计考试试题题库解析及答案

2025年初级会计考试试题题库解析及答案一、《初级会计实务》部分（一）单项选择题1.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：本题可根据先进先出法的原理来计算发出材料的成本。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为\(200×300=60000\)元；再发出9月7日购入的\(300\)千克（\(500-200\)），成本为\(300×310=93000\)元。则9月份甲材料发出成本为\(60000+93000=153000\)元。2.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目答案：D解析：本题主要考查现金清查结果的会计处理。选项A，无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入，会计分录为借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目，该选项处理正确。选项B，应由保险公司赔偿的现金短缺，应通过“其他应收款”核算，会计分录为借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，该选项处理正确。选项C，应支付给有关单位的现金溢余，应通过“其他应付款”核算，会计分录为借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目，该选项处理正确。选项D，无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，而不是营业外支出，会计分录为借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，该选项处理不正确。（二）多项选择题1.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。A.生产产品耗用的直接材料B.生产产品耗用的燃料费C.生产产品耗用的动力费D.生产车间管理人员的职工薪酬答案：ABCD解析：本题考查产品生产成本的核算内容。产品生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的总和，包括直接材料、直接人工和制造费用。选项A，生产产品耗用的直接材料，是构成产品实体的主要材料，应直接计入产品生产成本。选项B和C，生产产品耗用的燃料费和动力费，属于生产过程中的直接耗费，应计入产品生产成本。选项D，生产车间管理人员的职工薪酬，属于制造费用，制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终也会分配计入产品生产成本。2.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：本题考查周转材料的会计处理。选项A，多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销，这样可以更合理地反映包装物的成本消耗，该选项表述正确。选项B，低值易耗品金额较小的，为了简化核算，可在领用时一次计入成本费用，该选项表述正确。选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用，因为这是为了销售商品而发生的费用，该选项表述错误。选项D，随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入，相应的成本计入其他业务成本，该选项表述正确。（三）判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。所以本题表述错误。2.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应当计入资产处置损益，而不是营业外收入。资产处置损益主要用来核算固定资产、无形资产等因出售、转让等原因产生的处置利得或损失。所以本题表述错误。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品为企业的主营业务。2025年6月份发生的与A商品有关的事项如下：（1）1日，“库存商品——A商品”科目余额为20000元（共200件，每件成本100元）。（2）8日，购入A商品500件，每件不含税价款为110元，取得的增值税专用发票上注明的价款为55000元，增值税税额为7150元，另支付运输费用2000元（不含税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，运输过程中发生合理损耗10件。款项均已通过银行存款支付，商品已验收入库。（3）15日，销售A商品300件，开具的增值税专用发票上注明的价款为36000元，增值税税额为4680元，商品已发出，款项尚未收到。（4）20日，因部分A商品质量存在问题，购货方退回100件商品。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。（5）30日，经过减值测试，确定A商品的可变现净值为50000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司购入A商品的会计处理结果表述正确的是（）。A.计入“库存商品”科目的金额为57000元B.计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为7330元C.计入“库存商品”科目的金额为55000元D.计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为7150元答案：AB解析：本题考查存货采购成本的核算。购入A商品的总成本包括购买价款和运输费用，即\(55000+2000=57000\)元，运输过程中的合理损耗不影响存货的总成本，只影响单位成本，所以计入“库存商品”科目的金额为57000元，选项A正确，选项C错误。增值税进项税额包括购买商品的增值税和运输费用的增值税，即\(7150+180=7330\)元，选项B正确，选项D错误。2.根据资料（3），甲公司销售A商品的会计分录正确的是（）。A.借：应收账款40680贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）4680B.借：主营业务成本30000贷：库存商品30000C.借：应收账款40680贷：其他业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）4680D.借：其他业务成本30000贷：库存商品30000答案：AB解析：本题考查销售商品的会计处理。销售商品确认收入时，应借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，选项A正确，选项C错误。同时，应结转销售商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，销售300件商品的成本为\(300×100=30000\)元，选项B正确，选项D错误。3.根据资料（4），甲公司收到退回商品的会计分录正确的是（）。A.借：主营业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）1560贷：银行存款13560B.借：库存商品10000贷：主营业务成本10000C.借：其他业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）1560贷：银行存款13560D.借：库存商品10000贷：其他业务成本10000答案：AB解析：本题考查销售退回的会计处理。发生销售退回时，应冲减主营业务收入和增值税销项税额，同时退还货款，会计分录为借记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”科目，退回100件商品的收入为\(100×(36000÷300)=12000\)元，增值税销项税额为\(12000×13%=1560\)元，选项A正确，选项C错误。同时，应冲减主营业务成本，增加库存商品，会计分录为借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目，退回100件商品的成本为\(100×100=10000\)元，选项B正确，选项D错误。4.根据资料（1）至（4），甲公司6月30日“库存商品——A商品”科目余额为（）元。A.47000B.50000C.57000D.60000答案：A解析：本题考查库存商品余额的计算。1日“库存商品——A商品”科目余额为20000元；8日购入后库存商品增加57000元；15日销售300件，成本为30000元，库存商品减少30000元；20日退回100件，成本为10000元，库存商品增加10000元。则6月30日“库存商品——A商品”科目余额为\(20000+57000-30000+10000=47000\)元。5.根据资料（5），下列各项中，关于甲公司A商品期末减值的会计处理结果表述正确的是（）。A.应计提存货跌价准备3000元B.应计提存货跌价准备7000元C.应转回存货跌价准备3000元D.应转回存货跌价准备7000元答案：A解析：本题考查存货跌价准备的计算。6月30日“库存商品——A商品”科目余额为47000元，可变现净值为50000元，成本低于可变现净值，不需要计提存货跌价准备，若之前计提过存货跌价准备，应将其转回。假设之前没有计提过存货跌价准备，此时存货的账面价值为47000元，可变现净值为50000元，说明存货没有发生减值，但如果按照成本与可变现净值孰低计量的原则，存货的账面价值应为47000元，而题目中没有给出之前的情况，我们默认按照现有数据计算。若之前计提了存货跌价准备，现在存货的账面价值为47000元，可变现净值为50000元，应转回存货跌价准备\(50000-47000=3000\)元。二、《经济法基础》部分（一）单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：本题考查银行汇票的相关规定。选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，该选项表述错误。选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，该选项表述错误。选项C，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，该选项表述正确。选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，所以银行汇票不是必须按出票金额付款，该选项表述错误。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B解析：本题考查消费税的征税范围。选项A，酒厂用于交易会样品的自产白酒，视同销售，应征收消费税。选项B，卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝，属于将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，待生产的最终应税消费品销售时再缴纳消费税，该选项符合题意。选项C，日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品，视同销售，应征收消费税。选项D，地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板，视同销售，应征收消费税。（二）多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（）。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：ABCD解析：本题考查经济性裁员的情形。根据规定，有下列情形之一，需要裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的，用人单位提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员：（1）依照企业破产法规定进行重整的；（2）生产经营发生严重困难的；（3）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；（4）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。所以选项A、B、C、D均正确。2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.检查纳税人的账簿B.可按规定的批准权限采取税收保全措施C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.责成纳税人提供与纳税有关的资料答案：ACD解析：本题考查税务机关的税务检查职责范围。选项A、C、D均属于税务机关税务检查职责范围，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况，有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。选项B，按规定的批准权限采取税收保全措施属于税务机关的税款征收措施，不属于税务检查职责范围。（三）判断题1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。所以本题表述正确。2.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（）答案：正确解析：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。所以本题表述正确。（四）不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：（1）销售产品收入2000万元，出租闲置设备收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。（2）缴纳增值税135万元，城市维护建设税和教育费附加13.5万元，房产税25万元，印花税1万元。（3）发生广告费和业务宣传费350万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计500万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.销售产品收入2000万元B.出租闲置设备收入20万元C.国债利息收入2万元D.转让商标权收入60万元答案：C解析：本题考查企业所得税免税收入的范围。企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。选项A、B、D属于企业的应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税；选项C国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额是（）万元。A.350B.303C.300D.15答案：C解析：本题考查广告费和业务宣传费的扣除标准。广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入等。本题中销售（营业）收入为\(2000+20=2020\)万元，广告费和业务宣传费扣除限额为\(2020×15%=303\)万元。实际发生广告费和业务宣传费350万元，超过扣除限额，准予扣除的金额为303万元。3.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。A.缴纳的增值税135万元B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加13.5万元C.缴纳的房产税2