2025年税务师考试财务与会计科目模拟试卷

2025年税务师考试财务与会计科目模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为最合适的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。）1.企业在编制财务报表时，对于已经确认的资产减值损失，在以后期间如果相关资产的公允价值明显恢复，下列各项中，不应予以转回的是（）。A.使用寿命不确定的固定资产的减值损失B.商誉的减值损失C.长期股权投资的可收回金额低于账面价值的减值损失D.存货的减值损失2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批原材料入库时发生途中合理损耗5万元。甲公司该批原材料入库时的入账价值为（）万元。A.95B.100C.115D.1203.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确认的政府补助4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为200万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的列示金额为（）万元。A.180B.200C.220D.2405.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.应付账款6.甲公司2024年1月1日发行5年期、到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的实际利息率为（）。A.5.71%B.5.88%C.6%D.6.29%7.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金8.甲公司2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备计提了20万元的减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.140B.160C.180D.2009.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.分配现金股利D.确认的政府补助10.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，当日投入使用。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列示金额为（）万元。A.80B.90C.100D.11011.下列各项中，属于企业财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.有助于财务报告使用者作出经济决策D.以上都是12.甲公司2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为500万元。2024年12月31日，该长期股权投资的公允价值为600万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目的列示金额为（）万元。A.500B.550C.600D.65013.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.以上都是14.甲公司2024年1月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.225B.240C.255D.27015.下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司收到的现金净额D.收到的税费返还16.甲公司2024年1月1日发行2年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付债券”项目的列示金额为（）万元。A.1000B.1005C.1010D.101517.下列各项中，属于企业会计政策的是（）。A.存货的计价方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.以上都是18.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，当日投入使用。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列示金额为（）万元。A.40B.45C.50D.5519.下列各项中，能够引起企业资产总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.购买股票作为交易性金融资产D.确认的政府补助20.甲公司2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为3年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.100B.110C.120D.13021.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.偿还债务支付的现金D.收到的税费返还22.甲公司2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为800万元。2024年12月31日，该长期股权投资的公允价值为900万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目的列示金额为（）万元。A.800B.850C.900D.95023.下列各项中，属于企业会计估计的是（）。A.固定资产的折旧方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.以上都是24.甲公司2024年1月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.140B.160C.180D.20025.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.分配现金股利D.确认的政府补助二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有合适的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.有助于财务报告使用者作出经济决策D.促进企业可持续发展2.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注3.下列各项中，能够引起企业资产总额发生变动的是（）。A.购买股票作为交易性金融资产B.接受现金捐赠C.确认的政府补助D.用银行存款支付应付账款4.下列各项中，属于企业会计政策的有（）。A.存货的计价方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.收入的确认方法5.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.固定资产的折旧方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.坏账损失的确认和计量6.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金7.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司收到的现金净额D.收到的税费返还8.下列各项中，属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.偿还债务支付的现金D.支付的利息费用9.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.分配现金股利D.确认的政府补助10.下列各项中，属于非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产11.下列各项中，属于非流动负债的有（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.应付账款12.下列各项中，属于流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.现金13.下列各项中，属于流动负债的有（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.应付账款14.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注15.下列各项中，能够引起企业资产总额发生变动的是（）。A.购买股票作为交易性金融资产B.接受现金捐赠C.确认的政府补助D.用银行存款支付应付账款16.下列各项中，属于企业会计政策的有（）。A.存货的计价方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.收入的确认方法17.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.固定资产的折旧方法B.固定资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.坏账损失的确认和计量18.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金19.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司收到的现金净额D.收到的税费返还20.下列各项中，属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.偿还债务支付的现金D.支付的利息费用三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。）1.企业在编制财务报表时，对于已经确认的资产减值损失，在以后期间如果相关资产的公允价值明显恢复，可以予以转回。（）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批原材料入库时发生途中合理损耗5万元。甲公司该批原材料入库时的入账价值为100万元。（）3.下列各项中，应计入营业外收入的是接受现金捐赠。（）4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为200万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的列示金额为180万元。（）5.下列各项中，属于非流动负债的是长期借款。（）6.甲公司2024年1月1日发行5年期、到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的实际利息率低于票面年利率。（）7.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是取得投资收益收到的现金。（）8.甲公司2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备计提了20万元的减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为140万元。（）9.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额发生变动的是确认的政府补助。（）10.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，当日投入使用。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0万元，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列示金额为80万元。（）四、简答题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，在答题卡相应位置上作答。）1.简述企业财务报告的目标。2.简述现金流量表的作用。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.B解析：使用寿命不确定的固定资产的减值损失和商誉的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。长期股权投资的可收回金额低于账面价值的减值损失和存货的减值损失，在以后期间如果相关资产的公允价值明显恢复，应当予以转回。2.C解析：增值税一般纳税人购入原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。原材料入库时的入账价值=不含税价款+不含税的途中合理损耗=100+5=115万元。3.A解析：出售固定资产的净收益计入资产处置损益，属于利润表项目，不影响营业外收入。接受现金捐赠、债务重组利得、确认的政府补助均计入营业外收入。4.A解析：“应收账款”项目的列示金额=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目贷方余额=200-20=180万元。5.C解析：非流动负债是指偿还期在一年以上的负债。应付职工薪酬、应交税费、应付账款均属于流动负债。6.D解析：债券的发行价格低于面值，说明发行时发生了折价，实际利息率高于票面年利率。可以通过计算或者查表得出实际利息率约为6.29%。7.C解析：取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为职工支付的现金均属于经营活动产生的现金流量。8.A解析：固定资产的账面价值=原值-累计折旧-减值准备。2024年12月31日“固定资产”项目的列示金额=200-（200/5）-20=140万元。9.B解析：用资本公积转增股本导致所有者权益内部结构发生变动，总额不变。接受现金捐赠、分配现金股利、确认的政府补助均会导致所有者权益总额发生变动。10.A解析：2024年12月31日“无形资产”项目的列示金额=100-（100/5）=80万元。11.D解析：企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。12.C解析：长期股权投资以公允价值计量，2024年12月31日“长期股权投资”项目的列示金额为600万元。13.D解析：企业财务报告的组成部分包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。14.B解析：2024年12月31日“固定资产”项目的列示金额=300-（300/4）=225万元。15.D解析：收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量。购建固定资产支付的现金、取得投资收益收到的现金、处置子公司收到的现金净额均属于投资活动产生的现金流量。16.C解析：分期付息、到期一次还本的债券，资产负债表上“应付债券”项目列示的是债券的摊余成本。2024年12月31日“应付债券”项目的列示金额=1000+（1000*6%-1000*5%）=1010万元。17.D解析：企业会计政策包括存货的计价方法、固定资产的折旧方法、无形资产的摊销方法、收入的确认方法等。18.A解析：2024年12月31日“无形资产”项目的列示金额=50-（50/5）=40万元。19.C解析：购买股票作为交易性金融资产导致资产内部结构发生变动，总额不变。接受现金捐赠、确认的政府补助均会导致资产总额发生变动。用银行存款支付应付账款导致资产和负债同时减少，总额减少。20.A解析：2024年12月31日“固定资产”项目的列示金额=150-（150/3）=100万元。21.D解析：收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量。吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金均属于筹资活动产生的现金流量。22.C解析：长期股权投资以公允价值计量，2024年12月31日“长期股权投资”项目的列示金额为900万元。23.D解析：企业会计估计包括固定资产的折旧方法、固定资产的使用寿命、无形资产的摊销方法、坏账损失的确认和计量等。24.A解析：2024年12月31日“固定资产”项目的列示金额=200-（200/5）=140万元。25.B解析：接受现金捐赠计入营业外收入，导致所有者权益总额增加。用资本公积转增股本、分配现金股利、确认的政府补助均会导致所有者权益总额发生变动，但变动方向可能不同。二、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，促进企业可持续发展。2.ABCD解析：企业财务报告的组成部分包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。3.ABC解析：购买股票作为交易性金融资产导致资产增加。接受现金捐赠、确认的政府补助均会导致资产总额增加。用银行存款支付应付账款导致资产和负债同时减少，总额减少。4.ACD解析：企业会计政策包括存货的计价方法、固定资产的折旧方法、无形资产的摊销方法、收入的确认方法等。固定资产的使用寿命属于会计估计。5.ABD解析：企业会计估计包括固定资产的折旧方法、固定资产的使用寿命、坏账损失的确认和计量。无形资产的摊销方法属于会计政策。6.ABD解析：取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为职工支付的现金均属于经营活动产生的现金流量。7.AC解析：购建固定资产支付的现金、处置子公司收到的现金净额均属于投资活动产生的现金流量。取得投资收益收到的现金、收到的税费返还均属于经营活动产生的现金流量。8.ABCD解析：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、支付的利息费用均属于筹资活动产生的现金流量。9.BC解析：接受现金捐赠计入营业外收入，导致所有者权益总额增加。分配现金股利导致所有者权益总额减少。用资本公积转增股本导致所有者权益内部结构发生变动，总额不变。确认的政府补助可能计入营业外收入，也可能计入其他收益，均会导致所有者权益总额发生变动。10.BD解析：应收账款、存货属于流动资产。长期股权投资、固定资产属于非流动资产。11.CD解析：应付职工薪酬、应交税费属于流动负债。长期借款、应付账款属于非流动负债。12.AD解析：应收账款、现金属于流动资产。长期股权投资、存货不属于流动资产。13.AD解析：应付职工薪酬、应付账款属于流动负债。长期借款、应交税费不属于流动负债。14.ABCD解析：企业财务报告的组成部分包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。15.ABC解析：购买股票作为交易性金融资产导致资产增加。接受现金捐赠、确认的政府补助均会导致资产总额增加。用银行存款支付应付账款导致资产和负债同时减少，总额减少。16.ACD解析：企业会计政策包括存货的计价方法、固定资产的折旧方法、无形资产的摊销方法、收入的确认方法等。固定资产的使用寿命属于会计估计。17.ABD解析：企业会计估计包括固定资产的折旧方法、固定资产的使用寿命、坏账损失的确认和计量。无形资产的摊销方法属于会计政策。18.ABD解析：取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为职工支付的现金均属于经营活动产生的现金流量。19.AC解析：购建固定资产支付的现金、处置子公司收到的现金净额均属于投资活动产生的现金流量。取得投资收益收到的现金、收到的税费返还均属于经营活动产生的现金流量。20.ABCD解析：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、支付的利息费用均属于筹资活动产生的现金流量。三、判断题答案及解析1.√解析：根据企业会计准则，已经确认的资产减值损失，在以后期间如果相关资产的公允价值明显恢复，可以予以转回。2.√解析：增值税一般纳税人购入原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。原材料入库时的入账价值=不含税价款+不含税的途中合理损耗=100+5=115万元。3.√解析：接受现金捐赠计入营业外收入，属于利润表项目，影响当期损益。4.√解析：“应收账款”项目的列示金额=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目贷方余额=200-20=180万元。5.√解析：非流动负债是指偿还期在一年以上的负债。长期借款属于非流动负债。6.√解析：债券的发行价格低于面值，说明发行时发生了折价，实际利息率高于票面年利率。7.×解析：取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税