2025年税务师考试涉税服务实务案例分析模拟试题

2025年税务师考试涉税服务实务案例分析模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。错答、未答均不得分。）1.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。已知企业2019年度尚未弥补的亏损为30万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.50B.100C.150D.2002.甲公司2024年度境内应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。甲公司持有乙公司30%的股权，并具有重大影响，乙公司2024年度实现净利润100万元，但其中包含甲公司投资时已计入投资成本的商誉摊销金额10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的投资收益为多少万元？A.20B.30C.40D.503.某个体工商户2024年度取得经营所得收入120万元，减除成本、费用及损失后，税前允许扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计40万元。假定该个体工商户适用5%的税率，则其2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.4B.5C.6D.74.某企业2024年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入20万元，同时发生捐赠支出5万元。假定该企业2024年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%，则其2024年度应纳企业所得税为多少万元？A.15B.20C.25D.305.张女士2024年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假定工资收入适用的税率为3%，年终奖适用的税率为10%。则张女士2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.3240B.3360C.3600D.38406.某企业2024年度取得应税收入300万元，发生成本、费用150万元，同时发生非广告性质的赞助支出10万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.140B.150C.160D.1707.李先生2024年度取得劳务报酬收入5万元，同时发生相关税费0.5万元。假定劳务报酬收入适用的税率为20%，则李先生2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.8000B.9000C.10000D.110008.某企业2024年度取得应税收入500万元，发生成本、费用300万元，同时发生公益性捐赠支出50万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，且公益性捐赠支出未超过年度利润总额12%，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.150B.200C.250D.3009.王女士2024年度取得工资收入10万元，年终奖5万元。假定工资收入适用的税率为3%，年终奖适用的税率为10%。则王女士2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.3150B.3250C.3350D.345010.某企业2024年度取得应税收入200万元，发生成本、费用100万元，同时发生非广告性质的赞助支出5万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.95B.100C.105D.11011.赵先生2024年度取得稿酬收入8万元，同时发生相关税费0.8万元。假定稿酬收入适用的税率为20%，则赵先生2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.12800B.13600C.14400D.1520012.某企业2024年度取得应税收入600万元，发生成本、费用350万元，同时发生公益性捐赠支出60万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，且公益性捐赠支出未超过年度利润总额12%，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.190B.200C.210D.22013.刘女士2024年度取得工资收入8万元，年终奖4万元。假定工资收入适用的税率为3%，年终奖适用的税率为10%。则刘女士2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.2560B.2660C.2760D.286014.某企业2024年度取得应税收入300万元，发生成本、费用150万元，同时发生非广告性质的赞助支出10万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.140B.150C.160D.17015.陈先生2024年度取得劳务报酬收入8万元，同时发生相关税费0.8万元。假定劳务报酬收入适用的税率为20%，则陈先生2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.12800B.13600C.14400D.1520016.某企业2024年度取得应税收入400万元，发生成本、费用200万元，同时发生公益性捐赠支出50万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，且公益性捐赠支出未超过年度利润总额12%，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.150B.200C.250D.30017.汪女士2024年度取得工资收入6万元，年终奖3万元。假定工资收入适用的税率为3%，年终奖适用的税率为10%。则汪女士2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.2040B.2140C.2240D.234018.某企业2024年度取得应税收入500万元，发生成本、费用250万元，同时发生非广告性质的赞助支出5万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.245B.255C.265D.27519.周先生2024年度取得稿酬收入10万元，同时发生相关税费1万元。假定稿酬收入适用的税率为20%，则周先生2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.16800B.17600C.18400D.1920020.某企业2024年度取得应税收入700万元，发生成本、费用400万元，同时发生公益性捐赠支出70万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项，且公益性捐赠支出未超过年度利润总额12%，则其2024年度应纳税所得额为多少万元？A.230B.240C.250D.260二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有：A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销单位代销清单的当天确认收入D.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易确认收入2.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，正确的有：A.居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.居民个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额C.居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人取得的特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额3.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有：A.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除B.企业符合条件的小型微利企业，减按12.5%的税率征收企业所得税C.企业研发费用加计扣除政策，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照一定比例加计扣除D.企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受税收减免优惠4.下列关于个人所得税特殊项目的税收处理的表述，正确的有：A.居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额B.居民个人取得的财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额C.居民个人取得的财产转让所得，以每次收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额D.居民个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有：A.企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前处置的，可以加速折旧B.企业无形资产按照直线法分期摊销，摊销年限不得低于10年C.企业存货的核算方法，可以在成本和可变现净值孰低法与先进先出法之间选用D.企业固定资产的改建支出，应计入固定资产成本6.下列关于个人所得税特殊项目的税收处理的表述，正确的有：A.居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额B.居民个人取得的财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额C.居民个人取得的财产转让所得，以每次收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额D.居民个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额7.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有：A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销单位代销清单的当天确认收入D.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易确认收入8.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，正确的有：A.居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.居民个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额C.居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人取得的特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额9.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有：A.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除B.企业符合条件的小型微利企业，减按12.5%的税率征收企业所得税C.企业研发费用加计扣除政策，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照一定比例加计扣除D.企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受税收减免优惠10.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有：A.企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前处置的，可以加速折旧B.企业无形资产按照直线法分期摊销，摊销年限不得低于10年C.企业存货的核算方法，可以在成本和可变现净值孰低法与先进先出法之间选用D.企业固定资产的改建支出，应计入固定资产成本三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。答案写在答题卡相应位置上。每题判断正确的得分；判断错误的扣0.5分，不答题不得分。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在税前扣除。（）2.居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额，不需要进行任何扣除。（）3.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付的150%在税前扣除。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（）5.个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。（）6.企业固定资产的改建支出，应计入固定资产成本，不得在税前扣除。（）7.企业无形资产的摊销年限不得低于10年，不得随意缩短摊销年限。（）8.居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额。（）9.企业符合条件的小型微利企业，减按12.5%的税率征收企业所得税。（）10.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（）四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案写在答题卡相应位置上。）1.简述企业所得税收入确认的原则。2.简述个人所得税应纳税所得额的扣除项目。3.简述企业所得税税收优惠的主要类型。4.简述个人所得税特殊项目的税收处理。5.简述企业所得税资产的税务处理方法。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.D解析：广告费税前扣除限额为500万元的15%，即75万元；业务招待费税前扣除限额为500万元的5%，即25万元。实际发生广告费80万元，税前可扣除75万元，超支5万元；实际发生业务招待费50万元，税前可扣除25万元，超支25万元。因此，纳税调整额为5万元（广告费）+25万元（业务招待费）=30万元。扣除亏损后应纳税所得额为500万元（收入）-80万元（成本费用）-50万元（业务招待费超支部分）-30万元（亏损）=240万元。再加上广告费超支5万元和业务招待费超支25万元，合计应纳税所得额为240万元+5万元+25万元=360万元。选项D正确。2.A解析：甲公司应确认的投资收益为100万元（乙公司净利润）-10万元（商誉摊销金额）=90万元。但甲公司持有乙公司30%的股权，应按持股比例确认投资收益，即90万元×30%=27万元。选项A正确。3.B解析：应纳税所得额为120万元（收入）-40万元（扣除）=80万元。适用5%的税率，应缴纳个人所得税为80万元×5%=4万元。选项B正确。4.A解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利收入为免税收入，不计入应纳税所得额。捐赠支出5万元可在税前扣除。因此，应纳税所得额为100万元-10万元（国债利息）-20万元（股息红利）+5万元（捐赠）=75万元。应纳企业所得税为75万元×25%=18.75万元。选项A正确。5.A解析：工资收入适用的税率为3%，应纳个人所得税为120000元×3%=3600元。年终奖适用的税率为10%，先将6万元分解为5.4万元和0.6万元，5.4万元适用10%的税率，应纳个人所得税为54000元×10%=5400元；0.6万元适用3%的税率，应纳个人所得税为6000元×3%=180元。合计应纳个人所得税为3600元+5400元+180元=3180元。选项A正确。6.C解析：非广告性质的赞助支出10万元不得税前扣除。应纳税所得额为300万元（收入）-150万元（成本费用）-10万元（赞助支出）=140万元。选项C正确。7.B解析：劳务报酬所得应纳个人所得税为50000元×（1-20%）×20%=8000元。选项B正确。8.A解析：公益性捐赠支出50万元超过年度利润总额的12%，即600万元×12%=72万元，准予扣除72万元。应纳税所得额为500万元（收入）-300万元（成本费用）-72万元（捐赠）=128万元。选项A正确。9.A解析：工资收入适用的税率为3%，应纳个人所得税为100000元×3%=3000元。年终奖适用的税率为10%，先将5万元分解为4.5万元和0.5万元，4.5万元适用10%的税率，应纳个人所得税为45000元×10%=4500元；0.5万元适用3%的税率，应纳个人所得税为5000元×3%=150元。合计应纳个人所得税为3000元+4500元+150元=6150元。选项A正确。10.B解析：非广告性质的赞助支出5万元不得税前扣除。应纳税所得额为200万元（收入）-100万元（成本费用）-5万元（赞助支出）=95万元。选项B正确。11.B解析：稿酬所得应纳个人所得税为80000元×（1-20%）×20%×（1-30%）=12800元。选项B正确。12.A解析：公益性捐赠支出60万元超过年度利润总额的12%，即600万元×12%=72万元，准予扣除72万元。应纳税所得额为600万元（收入）-350万元（成本费用）-72万元（捐赠）=178万元。选项A正确。13.A解析：工资收入适用的税率为3%，应纳个人所得税为80000元×3%=2400元。年终奖适用的税率为10%，先将4万元分解为3.6万元和0.4万元，3.6万元适用10%的税率，应纳个人所得税为36000元×10%=3600元；0.4万元适用3%的税率，应纳个人所得税为4000元×3%=120元。合计应纳个人所得税为2400元+3600元+120元=6120元。选项A正确。14.B解析：非广告性质的赞助支出10万元不得税前扣除。应纳税所得额为300万元（收入）-150万元（成本费用）-10万元（赞助支出）=140万元。选项B正确。15.A解析：劳务报酬所得应纳个人所得税为80000元×（1-20%）×20%=12800元。选项A正确。16.A解析：公益性捐赠支出50万元超过年度利润总额的12%，即400万元×12%=48万元，准予扣除48万元。应纳税所得额为400万元（收入）-200万元（成本费用）-48万元（捐赠）=152万元。选项A正确。17.A解析：工资收入适用的税率为3%，应纳个人所得税为60000元×3%=1800元。年终奖适用的税率为10%，先将3万元分解为2.7万元和0.3万元，2.7万元适用10%的税率，应纳个人所得税为27000元×10%=2700元；0.3万元适用3%的税率，应纳个人所得税为3000元×3%=90元。合计应纳个人所得税为1800元+2700元+90元=4590元。选项A正确。18.A解析：非广告性质的赞助支出5万元不得税前扣除。应纳税所得额为500万元（收入）-250万元（成本费用）-5万元（赞助支出）=245万元。选项A正确。19.B解析：稿酬所得应纳个人所得税为100000元×（1-20%）×20%×（1-30%）=17600元。选项B正确。20.A解析：公益性捐赠支出70万元超过年度利润总额的12%，即700万元×12%=84万元，准予扣除84万元。应纳税所得额为700万元（收入）-400万元（成本费用）-84万元（捐赠）=216万元。选项A正确。二、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入；企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销单位代销清单的当天确认收入；企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易确认收入。选项ABCD均正确。2.BCD解析：居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额减除5000元的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。选项BCD均正确。3.ACD解析：企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除；企业研发费用加计扣除政策，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照一定比例加计扣除；企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受税收减免优惠。选项ACD均正确。4.ABCD解析：居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额；居民个人取得的财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的财产转让所得，以每次收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。选项ABCD均正确。5.ACD解析：企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前处置的，可以加速折旧；企业存货的核算方法，可以在成本和可变现净值孰低法与先进先出法之间选用；企业固定资产的改建支出，应计入固定资产成本。选项ACD均正确。6.ABCD解析：居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额；居民个人取得的财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的财产转让所得，以每次收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。选项ABCD均正确。7.ABCD解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入；企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；企业销售商品采取委托代销方式的，在收到代销单位代销清单的当天确认收入；企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易确认收入。选项ABCD均正确。8.BCD解析：居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额减除5000元的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额；居民个人取得的特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。选项BCD均正确。9.ACD解析：企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除；企业研发费用加计扣除政策，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照一定比例加计扣除；企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受税收减免优惠。选项ACD均正确。10.ACD解析：企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前处置的，可以加速折旧；企业存货的核算方法，可以在成本和可变现净值孰低法与先进先出法之间选用；企业固定资产的改建支出，应计入固定资产成本。选项ACD均正确。三、判断题答案及解析1.√解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在税前扣除。这是企业所得税法的基本原则。选项正确。2.×解析：居民个人取得的工资薪金所得，以每次收入额减除5000元的费用后的余额为应纳税所得额。因此，需要进行扣除。选项错误。3.√解析：企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付的150%在税前扣除。这是企业所得税法规定的税收优惠政策。选项正确。4.√解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这是企业所得税法的规定。选项正确。5.√解析：个人取得的劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。这是个人所得税法的规定。选项正确。6.×解析：企业固定资产的改建支出，如果符合资本化条件，应计入固定资产成本；如果不符合资本化条件，可以在税前扣除。选项错误。7.×解析：企业无形资产的摊销年限可以根据实际情况确定，但不得低于法律规定的最短摊销年限。选项错误。8.√解析：居民个人取得的稿酬所得，以每次收入额减除50%的费用后的余额为应纳税所得额。这是个人所得税法的规定。选项正确。9.×解析：企业符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。选项错误。10.√解析：企业发生的与