税务实务操作手册指南

税务实务操作手册指南TOC\o"1-2"\h\u8703第一章税务登记与认定 3133911.1税务登记流程 365671.1.1预备阶段 395231.1.2提交申请 3241961.1.3领取税务登记证 3129631.1.4税务登记信息变更 3149091.2纳税人认定与变更 4191981.2.1纳税人认定 4183681.2.2纳税人变更 449501.3税务登记证的使用与管理 4159231.3.1使用范围 4233421.3.2信息变更 461961.3.3损毁或遗失 479851.3.4注销税务登记 48764第二章纳税申报与缴纳 467852.1纳税申报的基本要求 444042.2电子税务局申报操作流程 590982.3税款缴纳与退还 52668第三章增值税管理 6144723.1增值税发票管理 642503.1.1发票种类及用途 62883.1.2发票领购与保管 696153.1.3发票开具与管理 6301263.2增值税申报与缴纳 6119633.2.1申报期限与程序 687743.2.2缴纳税款 7232313.3增值税优惠政策及适用 7272543.3.1小微企业优惠政策 7308743.3.2高新技术企业优惠政策 772363.3.3跨地区经营优惠政策 7300063.3.4其他优惠政策 821508第四章企业所得税管理 867484.1企业所得税申报与缴纳 8327624.2企业所得税优惠政策 8169924.3企业所得税汇算清缴 92527第五章个人所得税管理 935805.1个人所得税申报与缴纳 976225.1.1申报对象 9220685.1.2申报方式 92455.1.3申报内容 987685.1.4缴纳方式 10165525.2个人所得税优惠政策 10270775.2.1起征点优惠 10327365.2.2五险一金优惠 10281405.2.3专项附加扣除 1093805.2.4税收减免 1020685.3年度个人所得税汇算清缴 10267275.3.1汇算清缴对象 108215.3.2汇算清缴时间 10113685.3.3汇算清缴程序 10320415.3.4汇算清缴注意事项 1114920第六章其他税种管理 11305846.1营业税管理 1167036.1.1概述 11152026.1.2征税范围 11131096.1.3税率与计税依据 1149086.1.4征收管理 11204536.2城市维护建设税管理 11110186.2.1概述 11123166.2.2征税范围 11158946.2.3税率与计税依据 12231806.2.4征收管理 1261896.3教育费附加和地方教育附加管理 12132276.3.1概述 12316756.3.2征税范围 12196786.3.3税率与计税依据 12129716.3.4征收管理 1213844第七章税收优惠与减免 1230997.1税收优惠政策概述 12115727.2税收优惠政策的申请与审批 13216447.2.1申请条件 1387177.2.2申请程序 1311807.2.3审批权限与期限 13313987.3税收优惠政策的享受与监管 136597.3.1享受税收优惠政策的条件 1389877.3.2监管措施 1330021第八章税收征收管理 1434448.1税收征收程序 14233188.2税收征收手段 14105138.3税收征收风险防范 1528204第九章税收违法行为处理 15221819.1税收违法行为的认定 15263819.1.1概述 15176199.1.2认定标准 15310269.1.3认定程序 15171339.2税收违法行为的处理程序 163609.2.1税收违法行为的发觉 16235339.2.2税收违法行为的调查 16176209.2.3税收违法行为的处理 16185989.3税收违法行为的法律责任 1692329.3.1行政责任 16137989.3.2刑事责任 16189659.3.3附加刑 1720131第十章税务行政复议与诉讼 172537010.1税务行政复议申请与审查 172022910.1.1税务行政复议的定义及适用范围 17826010.1.2税务行政复议的申请条件 173140910.1.3税务行政复议的申请程序 17648810.1.4税务行政复议的审查期限 171082510.2税务行政诉讼程序 18325210.2.1税务行政诉讼的定义及适用范围 182097110.2.2税务行政诉讼的起诉条件 183079910.2.3税务行政诉讼的程序 181247610.3税务行政复议与诉讼案例分析 18第一章税务登记与认定1.1税务登记流程税务登记是纳税人在我国税收管理中的首要环节，其主要目的是建立纳税人与税务机关之间的法定联系。税务登记流程如下：1.1.1预备阶段纳税人需提前准备好以下资料：营业执照、组织机构代码证、税务登记申请表、法定代表人身份证复印件、财务负责人身份证复印件、公司章程等相关文件。1.1.2提交申请纳税人将上述资料提交给税务机关，税务机关对资料进行审核。若资料齐全、符合规定，税务机关将予以受理。1.1.3领取税务登记证税务机关审核通过后，将为纳税人颁发税务登记证。纳税人需在规定时间内领取税务登记证，并妥善保管。1.1.4税务登记信息变更纳税人如发生以下情况，需在规定时间内向税务机关申请变更税务登记信息：企业名称、法定代表人、经营范围、注册资本、注册地址等。1.2纳税人认定与变更1.2.1纳税人认定纳税人在税务登记过程中，需根据税收法律法规，认定其纳税身份。纳税人分为增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人、企业所得税纳税人等。1.2.2纳税人变更纳税人如发生以下情况，需向税务机关申请变更纳税身份：企业类型变更、经营规模扩大或缩小、税收政策调整等。1.3税务登记证的使用与管理税务登记证是纳税人依法享有税收权益、履行纳税义务的法定凭证。纳税人需妥善保管税务登记证，以下为税务登记证的使用与管理规定：1.3.1使用范围税务登记证仅限纳税人本人在我国境内从事生产经营活动时使用，不得出租、出借、转让或伪造。1.3.2信息变更纳税人如需变更税务登记证上的信息，应在变更税务登记信息的同时申请换发新的税务登记证。1.3.3损毁或遗失税务登记证损毁或遗失，纳税人应在发觉后立即向税务机关报告，并申请补办。在补办期间，纳税人可凭补办申请表和相关证明材料，暂时替代税务登记证使用。1.3.4注销税务登记纳税人终止生产经营活动，需向税务机关申请注销税务登记。税务机关审核通过后，将为纳税人办理税务登记证的注销手续。第二章纳税申报与缴纳2.1纳税申报的基本要求纳税申报是纳税人在规定的时间内，按照税法规定的内容和程序，向税务机关报送有关纳税事项的行为。以下是纳税申报的基本要求：（1）真实性：纳税人应如实填写纳税申报表，保证申报数据的真实性、准确性和完整性。（2）合法性：纳税人应按照税法规定，正确计算应纳税额，依法享受税收优惠。（3）及时性：纳税人应在规定的时间内，完成纳税申报工作，保证申报信息的及时更新。（4）规范性：纳税人应按照税务机关的要求，规范填写纳税申报表，保证表格格式、数据填写等符合规定。（5）完整性：纳税人应提供与纳税申报相关的全部资料，包括财务报表、发票等。2.2电子税务局申报操作流程电子税务局申报操作流程主要包括以下几个步骤：（1）注册登录：纳税人需在电子税务局网站注册账号，完成身份认证后登录。（2）选择申报税种：登录后，根据所涉及的税种，选择对应的申报模块。（3）填写申报表：根据税种和相关规定，准确填写申报表，保证数据真实、完整。（4）提交申报：填写完毕后，核对无误，提交申报。（5）申报成功：申报成功后，系统会提示申报成功，并申报回执。（6）打印申报表：纳税人可随时打印已申报的表格，以备查阅。2.3税款缴纳与退还税款缴纳与退还是税收管理的重要组成部分，以下是相关要求：（1）税款缴纳：纳税人应在规定的时间内，按照税法规定的方式，将应纳税款缴纳给税务机关。常见的税款缴纳方式有：现金缴纳：纳税人携带现金到税务机关指定的窗口缴纳。银行转账：纳税人通过银行将税款转账至税务机关指定的账户。电子支付：纳税人通过电子税务局或手机APP，使用网上银行、等电子支付方式缴纳。（2）税款退还：当纳税人已缴纳的税款多于应纳税款时，可以向税务机关申请退还。以下是税款退还的基本流程：提交退款申请：纳税人向税务机关提交退款申请，说明退款原因及金额。审核退款申请：税务机关对退款申请进行审核，确认无误后，办理退款手续。退还税款：税务机关将退税款退还至纳税人指定的银行账户。纳税人在办理税款缴纳与退还过程中，应严格遵守税法规定，保证资金安全，防止产生不必要的纠纷。第三章增值税管理3.1增值税发票管理3.1.1发票种类及用途增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票。其中，增值税专用发票主要用于纳税人之间的货物和劳务交易，具有抵扣税款的功能；增值税普通发票则主要用于纳税人向消费者销售货物和劳务。3.1.2发票领购与保管纳税人需向税务机关申请领购发票，并按照规定进行保管。发票领购时应提供相关资质证明，税务机关对发票领购情况进行备案。发票保管要求如下：（1）保证发票的安全，防止丢失、损毁；（2）建立发票领用、登记、核销制度；（3）发票使用人应当具备相应的资格。3.1.3发票开具与管理纳税人在销售货物、提供劳务时，应按照规定开具发票。发票开具要求如下：（1）发票内容真实、完整；（2）发票开具时间与交易时间一致；（3）发票开具金额与实际交易金额一致；（4）发票开具项目符合税收政策规定。3.2增值税申报与缴纳3.2.1申报期限与程序增值税申报分为月申报和季度申报。纳税人应根据自身经营情况，按照规定期限向税务机关报送增值税申报表。申报程序如下：（1）登录税务系统，填写增值税申报表；（2）核对申报数据，保证真实、准确；（3）提交申报表，等待税务机关审核。3.2.2缴纳税款纳税人在申报增值税时，应根据应纳税额计算应缴纳的税款。税款缴纳方式如下：（1）银行转账：纳税人通过银行将税款转账至税务机关指定的账户；（2）现金支付：纳税人到税务机关指定的窗口，以现金方式缴纳税款；（3）电子支付：纳税人通过税务系统，使用电子支付方式缴纳税款。3.3增值税优惠政策及适用3.3.1小微企业优惠政策小微企业是指年销售额不超过500万元的增值税纳税人。小微企业可享受以下优惠政策：（1）减免增值税：对小微企业销售额不超过30万元的，免征增值税；（2）降低税率：对小微企业销售额超过30万元但不超过500万元的，适用3%的简易税率。3.3.2高新技术企业优惠政策高新技术企业是指经认定为高新技术企业的增值税纳税人。高新技术企业可享受以下优惠政策：（1）减免增值税：对高新技术企业销售其研发生产的货物和提供的技术服务，免征增值税；（2）降低税率：对高新技术企业销售其研发生产的货物和提供的技术服务，适用6%的简易税率。3.3.3跨地区经营优惠政策跨地区经营的增值税纳税人，可享受以下优惠政策：（1）总分机构抵扣：总分机构间发生的内部交易，可以互相抵扣增值税；（2）异地开具发票：在异地销售货物、提供劳务，可以异地开具增值税发票。3.3.4其他优惠政策除上述优惠政策外，还有以下其他优惠政策：（1）农产品流通环节减免增值税；（2）生活服务业减免增值税；（3）鼓励科技创新减免增值税等。第四章企业所得税管理4.1企业所得税申报与缴纳企业所得税申报与缴纳是企业所得税管理的重要环节。企业在取得所得后，应按照规定的时间和程序向税务机关申报并缴纳企业所得税。企业所得税申报主要包括以下步骤：（1）收集涉税资料：企业应收集与其所得相关的合同、发票、凭证等资料，以备申报时使用。（2）计算应纳税所得额：企业应根据财务报表及税务规定，计算其应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。（3）计算企业所得税税额：企业应根据应纳税所得额和适用税率计算企业所得税税额。企业所得税税额=应纳税所得额×税率速算扣除数。（4）填写企业所得税申报表：企业应根据计算结果，填写企业所得税申报表，包括主表及附表。（5）申报与缴纳：企业应在规定的时间内，将填写好的企业所得税申报表及相关资料提交给税务机关，并按照税务机关的缴费通知，及时缴纳企业所得税。4.2企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策是我国税收政策的重要组成部分，旨在鼓励企业发展、优化产业结构、促进经济增长。企业所得税优惠政策主要包括以下几方面：（1）减免税：对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业等，给予减免税优惠。（2）加计扣除：对企业的研发费用、技术改造费用等，按照规定比例予以加计扣除。（3）加速折旧：对企业的固定资产，允许加速折旧，降低企业税负。（4）税收减免：对特定行业、特定项目、特定区域的企业，给予税收减免优惠。（5）延期纳税：对符合条件的企业，允许其延期缴纳企业所得税。4.3企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业在年度终了后，对全年企业所得税进行清算和缴纳的过程。汇算清缴主要包括以下步骤：（1）收集涉税资料：企业应收集与其所得相关的合同、发票、凭证等资料，以备汇算清缴时使用。（2）计算全年应纳税所得额：企业应根据财务报表及税务规定，计算全年应纳税所得额。（3）计算全年企业所得税税额：企业应根据全年应纳税所得额和适用税率计算企业所得税税额。（4）分析税收差异：企业应对全年企业所得税申报与实际税额之间的差异进行分析，查找原因。（5）填写企业所得税汇算清缴申报表：企业应根据计算结果，填写企业所得税汇算清缴申报表。（6）申报与缴纳：企业应在规定的时间内，将填写好的企业所得税汇算清缴申报表及相关资料提交给税务机关，并按照税务机关的缴费通知，及时缴纳企业所得税。第五章个人所得税管理5.1个人所得税申报与缴纳5.1.1申报对象在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内未居住满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应当按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定进行个人所得税的申报与缴纳。5.1.2申报方式个人所得税的申报方式主要有两种：自行申报和代理申报。自行申报是指纳税人自行向税务机关报送个人所得税申报表；代理申报是指纳税人委托代理人向税务机关报送个人所得税申报表。5.1.3申报内容个人所得税申报内容主要包括：纳税人的基本信息、所得来源、所得类型、所得金额、应纳税额、已纳税额等。5.1.4缴纳方式个人所得税的缴纳方式主要有两种：自行缴纳和代扣代缴。自行缴纳是指纳税人自行向税务机关缴纳个人所得税；代扣代缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，按照规定扣缴个人所得税。5.2个人所得税优惠政策5.2.1起征点优惠根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的起征点为每月5000元（或者每年60000元）。在此范围内的所得免征个人所得税。5.2.2五险一金优惠个人按照国家规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，可以在计算个人所得税时予以扣除。5.2.3专项附加扣除个人所得税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时，可以扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。5.2.4税收减免根据国家相关规定，对某些特定所得项目可以实行税收减免，如残疾人员所得、烈属所得等。5.3年度个人所得税汇算清缴5.3.1汇算清缴对象在中国境内居住满一年的个人，在一个纳税年度内取得的所得，应当按照规定进行年度个人所得税汇算清缴。5.3.2汇算清缴时间年度个人所得税汇算清缴应当在次年的3月1日至6月30日之间完成。5.3.3汇算清缴程序（1）纳税人应当向税务机关报送《个人所得税年度申报表》。（2）税务机关对纳税人报送的申报表进行审核，确认无误后，按照规定办理退税或者补税手续。（3）纳税人应当在规定的时间内缴纳应补缴的税款或者领取应退税款。5.3.4汇算清缴注意事项（1）纳税人应当如实填写申报表，不得隐瞒所得或者虚报减免税额。（2）纳税人在办理汇算清缴时，应当提供相关证明材料，以证实所得项目和金额的真实性。（3）纳税人在规定的时间内未完成汇算清缴的，应当按照规定缴纳滞纳金。第六章其他税种管理6.1营业税管理6.1.1概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税的征收管理遵循《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的相关规定。6.1.2征税范围营业税的征税范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等七大类。6.1.3税率与计税依据营业税的税率分为3%、5%和20%三档，具体税率根据不同行业和项目确定。计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额。6.1.4征收管理营业税的征收管理主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面。纳税人应按照规定期限办理税务登记、纳税申报，并按照税务机关的征收决定按时足额缴纳营业税。6.2城市维护建设税管理6.2.1概述城市维护建设税是对在我国境内从事生产、经营活动的单位和个人，就其取得的销售额或者营业额征收的一种税。城市维护建设税的征收管理遵循《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其实施细则的相关规定。6.2.2征税范围城市维护建设税的征税范围包括：增值税、营业税、消费税等应税销售额或者营业额。6.2.3税率与计税依据城市维护建设税的税率为7%，计税依据为纳税人取得的销售额或者营业额。6.2.4征收管理城市维护建设税的征收管理主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面。纳税人应按照规定期限办理税务登记、纳税申报，并按照税务机关的征收决定按时足额缴纳城市维护建设税。6.3教育费附加和地方教育附加管理6.3.1概述教育费附加是对在我国境内从事生产、经营活动的单位和个人，就其取得的销售额或者营业额征收的一种附加费。地方教育附加是对在我国境内从事生产、经营活动的单位和个人，就其取得的销售额或者营业额征收的一种地方性附加费。教育费附加和地方教育附加的征收管理遵循《中华人民共和国教育费附加暂行条例》及其实施细则的相关规定。6.3.2征税范围教育费附加和地方教育附加的征税范围包括：增值税、营业税、消费税等应税销售额或者营业额。6.3.3税率与计税依据教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%，计税依据为纳税人取得的销售额或者营业额。6.3.4征收管理教育费附加和地方教育附加的征收管理主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面。纳税人应按照规定期限办理税务登记、纳税申报，并按照税务机关的征收决定按时足额缴纳教育费附加和地方教育附加。同时纳税人还应按照规定用途使用教育费附加和地方教育附加，保证资金用于教育事业的发展。第七章税收优惠与减免7.1税收优惠政策概述税收优惠政策是国家为促进经济社会发展、调整产业结构、支持特定行业和企业发展，以及实现国家宏观调控目标而采取的一种经济手段。税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、加速折旧、税前扣除等。这些政策旨在降低企业负担，激发市场活力，推动经济持续健康发展。7.2税收优惠政策的申请与审批7.2.1申请条件企业申请税收优惠政策，需满足以下条件：（1）具备独立的法人资格，依法经营，具有健全的财务会计制度；（2）符合国家产业政策和税收法律法规的规定；（3）具有明确的税收优惠政策申请项目，并提供相关证明材料；（4）其他法律法规规定的条件。7.2.2申请程序企业申请税收优惠政策，应按照以下程序进行：（1）企业向所在地税务机关提交税收优惠政策申请报告，并提供相关证明材料；（2）税务机关对企业提交的申请材料进行审核，符合条件的，予以受理；（3）税务机关根据税收法律法规和政策规定，对申请企业的税收优惠资格进行审批，并在规定时间内作出审批决定；（4）税务机关将审批结果通知企业，企业按照审批结果享受税收优惠政策。7.2.3审批权限与期限税收优惠政策的审批权限分为国家和地方两个层面。国家层面主要由财政部、国家税务总局等相关部门负责；地方层面主要由地方税务机关负责。审批期限一般为20个工作日，特殊情况可延长至40个工作日。7.3税收优惠政策的享受与监管7.3.1享受税收优惠政策的条件企业享受税收优惠政策，需满足以下条件：（1）已获得税务机关审批同意；（2）按照税收法律法规和政策规定，正确计算、申报和缴纳应纳税款；（3）严格遵守税收法律法规，不得有偷逃漏税等违法行为；（4）其他法律法规规定的条件。7.3.2监管措施税务机关对享受税收优惠政策的企业实施以下监管措施：（1）对税收优惠政策的实施情况进行定期检查，保证政策执行到位；（2）对企业享受税收优惠政策的资格进行复审，发觉不符合条件的，及时取消其税收优惠资格；（3）对企业税收申报情况进行实时监控，发觉异常情况，及时进行调查和处理；（4）对税收优惠政策实施效果进行评估，为政策调整提供依据。通过以上措施，保证税收优惠政策的有效实施，发挥其在促进经济社会发展中的作用。第八章税收征收管理8.1税收征收程序税收征收程序是税务机关依据税收法律法规，对纳税人的税收义务进行确认、征收、管理和监督的过程。税收征收程序主要包括以下几个方面：（1）税务登记：纳税人在法定期限内，按照规定向税务机关办理税务登记，取得税务登记证。（2）纳税申报：纳税人按照税收法律法规规定，向税务机关报送纳税申报表，如实反映其纳税义务。（3）税款征收：税务机关依据纳税人的纳税申报表，依法计征税款，并采取相应的征收措施。（4）税款入库：税务机关将征收的税款按照规定程序上缴国库。（5）税收核算：税务机关对税收收入进行核算，保证税收数据的准确性。（6）税收检查：税务机关对纳税人的税收义务履行情况进行检查，保证税收政策的贯彻落实。8.2税收征收手段税收征收手段是税务机关为实现税收征收目标，依法采取的各种措施。税收征收手段主要包括以下几种：（1）自行申报：纳税人按照税收法律法规规定，自行计算税款并申报。（2）代扣代缴：税务机关委托有关单位在支付纳税人收入时，代扣代缴税款。（3）代收代缴：税务机关委托有关单位在收取纳税人收入时，代收代缴税款。（4）查账征收：税务机关对纳税人的财务账目进行检查，依据账目数据计算税款。（5）核定征收：税务机关对纳税人的税收义务进行核定，确定应纳税款。（6）强制执行：税务机关对未按照规定期限缴纳税款的纳税人，采取强制执行措施，如查封、扣押、拍卖等。8.3税收征收风险防范税收征收风险是指税务机关在税收征收过程中，可能出现的各种不利情况和问题。为防范税收征收风险，税务机关应采取以下措施：（1）加强税收法规宣传，提高纳税人的税收意识，促使纳税人依法纳税。（2）完善税收征收制度，规范税收征收程序，保证税收政策的贯彻落实。（3）加强税收征收管理，提高税收征收效率，降低税收流失。（4）建立健全税收风险评估机制，及时发觉和防范税收征收风险。（5）加强税收征收人员培训，提高税收征收人员的业务素质和执法能力。（6）加大税收违法行为的查处力度，严厉打击偷逃漏税行为。第九章税收违法行为处理9.1税收违法行为的认定9.1.1概述税收违法行为是指纳税人和其他税收当事人违反税收法律法规，侵犯国家税收利益，损害社会公共利益的行为。税收违法行为的认定，是税收执法的基础和前提。9.1.2认定标准（1）违法主体：纳税人和其他税收当事人，包括法人、自然人和其他组织。（2）违法行为：违反税收法律法规，如偷税、逃税、骗税、抗税等。（3）违法结果：侵犯国家税收利益，损害社会公共利益。9.1.3认定程序（1）税务机关调查核实；（2）税务机关根据调查结果，依法作出认定；（3）对认定为税收违法行为的，依法采取相应措施。9.2税收违法行为的处理程序9.2.1税收违法行为的发觉税收违法行为的发觉，主要依靠税务机关的日常税收征管工作，包括税收征收、管理、稽查等环节。9.2.2税收违法行为的调查税务机关对发觉的税收违法行为，应进行调查核实。调查包括以下内容：（1）违法行为的主体、时间、地点、手段等；（2）违法行为的证据收集；（3）违法行为对国家税收利益和社会公共利益的影响。9.2.3税收违法行为的处理税务机关根据调查结果，对税收违法行为依法进行处理。处理方式包括：（1）补缴税款；（2）加收滞纳金；（3）罚款；（4）没收违法所得；（5）吊销税务登记证；（6）追究刑事责任。9.3税收违法行为的法律责任9.3.1行政责任税收违法行为的行政责任包括：（1）补缴税款；（2）加收滞纳金；（3）罚款；（4）没收违法所得；（5）吊销税务登记证。9.3.2刑事责任对于构成犯罪的税收违法行为，应当依法追究刑事责任。刑事责任包括：（1）罚金；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）无期徒刑；（5）死刑。9.3.3附加刑对于税收违法行为，可以根据具体情况，依法适用附加刑，包括：（1）剥夺政治权利；（2）没收财产；（3）限制高消费；（4）限制担任公司、企业