2025年税务师职业资格考试税法(一)模拟试卷及答案(增值税与消费税)

2025年税务师职业资格考试税法(一)模拟及答案(增值税与消费税)一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为属于增值税的征税范围，应征收增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税答案：C解析：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。所以选项C表述有误。2.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，每台旧冰箱作价200元，实际收取价款48000元。该商场上述业务应确认的增值税销项税额为（）元。A.6240B.6500C.7200D.8500答案：B解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场上述业务应确认的增值税销项税额=5000×10×13%=6500（元）。3.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。A.零售环节销售的镀金首饰B.高档护肤类化妆品套装C.调味料酒D.电动汽车答案：B解析：选项A，镀金首饰在零售环节不缴纳消费税；选项C，调味料酒不属于消费税的征税范围；选项D，电动汽车不属于消费税的征税范围。高档护肤类化妆品套装属于消费税税目中高档化妆品的征税范围，应计算缴纳消费税。4.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（）元。A.7200B.7500C.7700D.8000答案：B解析：A型啤酒：每吨出厂价=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒：每吨出厂价=（32000+1500）÷（1+13%）÷10=2964.60（元）＜3000元，适用消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳的消费税=20×250+10×220=7500（元）。5.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月从境外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为60万元。已知进口关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.24.94B.26.28C.28.56D.30.72答案：A解析：组成计税价格=60×（1+20%）÷（1-15%）=84.71（万元）；进口环节应缴纳的增值税=84.71×13%=11.01（万元）；进口环节应缴纳的消费税=84.71×15%=12.71（万元）；进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=11.01+12.71=24.94（万元）。6.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天答案：D解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。所以选项D表述不准确。7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的成本为8000元，无同类产品市场销售价格。已知化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。该企业上述业务应缴纳的消费税为（）元。A.1260B.1482.35C.1530D.1764.71答案：B解析：组成计税价格=8000×（1+5%）÷（1-15%）=9882.35（元）；应缴纳的消费税=9882.35×15%=1482.35（元）。8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.40B.42C.44D.46答案：C解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计征消费税。从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元）；从价税=[200+11.3÷（1+13%）]×20%=39（万元）；当月应缴纳的消费税=5+39=44（万元）。9.下列关于增值税简易计税方法的说法中，正确的是（）。A.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C.一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税D.小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额答案：C解析：选项A，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，但自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。选项D，小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。10.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年10月生产销售卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.448B.451C.463D.475答案：B解析：从量税=200×150÷10000=3（万元）；从价税=800×56%=448（万元）；当月应缴纳的消费税=3+448=451（万元）。二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东E.将委托加工的货物用于连续生产应税消费品答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项E，将委托加工的货物用于连续生产应税消费品，不视同销售，在移送环节不缴纳增值税。2.下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在生产环节和批发环节征收消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节征收消费税D.化妆品在生产环节征收消费税E.实木地板在零售环节征收消费税答案：ABCD解析：实木地板在生产、委托加工和进口环节征收消费税，不在零售环节征收消费税，所以选项E错误。3.下列各项中，允许从当期消费税应纳税额中扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。A.以外购已税烟丝生产的卷烟B.以外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.以外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火E.以外购已税实木地板生产的实木地板答案：ABDE解析：选项C，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税。4.下列关于增值税税率和征收率的说法中，正确的有（）。A.销售货物适用税率为13%B.提供交通运输服务适用税率为9%C.提供有形动产租赁服务适用税率为13%D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税E.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税答案：ABCDE解析：以上选项关于增值税税率和征收率的表述均正确。5.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税C.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.实行从量定额计征消费税的应税消费品，其计税依据为销售数量E.实行从价定率和从量定额复合计征消费税的应税消费品，其计税依据为销售额和销售数量答案：ABCDE解析：以上选项关于消费税计税依据的表述均正确。6.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.销售自己使用过的物品答案：ABCDE解析：以上选项均属于增值税免税项目。7.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天C.纳税人销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天答案：ABCDE解析：以上选项关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。8.下列关于增值税发票开具的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C.销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外D.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票答案：ABCDE解析：以上选项关于增值税发票开具的表述均正确。9.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.高尔夫球及球具B.高档手表C.游艇D.木制一次性筷子E.普通护肤品答案：ABCD解析：普通护肤品不属于消费税的征税范围，不征收消费税，所以选项E错误。10.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣D.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣E.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣答案：ABCDE解析：以上选项关于增值税进项税额抵扣的表述均正确。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某商场为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：1.销售服装取得不含税销售额80万元，同时收取包装费1.13万元。2.销售金银首饰取得含税销售额56.5万元，其中包括以旧换新业务新首饰含税销售额33.9万元，旧首饰作价11.3万元。3.购进货物取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费2万元，增值税0.18万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该商场销售服装的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.10.53C.13.6D.13.73答案：B解析：销售服装的增值税销项税额=80×13%+1.13÷（1+13%）×13%=10.4+0.13=10.53（万元）。2.该商场销售金银首饰的增值税销项税额为（）万元。A.6.5B.7.8C.8.5D.9.35答案：B解析：销售金银首饰的增值税销项税额=（56.5-11.3）÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%=5.2+3.9=7.8（万元）。3.该商场购进货物和支付运费准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.6.5B.6.68C.6.7D.6.88答案：B解析：购进货物和支付运费准予抵扣的增值税进项税额=6.5+0.18=6.68（万元）。4.该商场11月应缴纳的增值税为（）万元。A.11.65B.11.75C.11.85D.11.95答案：A解析：11月应缴纳的增值税=10.53+7.8-6.68=11.65（万元）。（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取品牌使用费11.3万元。2.将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的成本为50万元，无同类产品市场销售价格。已知化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。3.购进原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元，增值税0.45万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业销售高档化妆品的增值税销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.28.6D.29.9答案：B解析：销售高档化妆品的增值税销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）。2.该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.9.41B.9.96C.10.5D.11.03答案：A解析：组成计税价格=50×（1+5%）÷（1-15%）=61.76（万元）；应缴纳的消费税=61.76×15%=9.41（万元）。3.该企业购进原材料和支付运费准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.13B.13.45C.13.9D.14.35答案：B解析：购进原材料和支付运费准予抵扣的增值税进项税额=13+0.45=13.45（万元）。4.该企业12月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.85B.14.35C.14.85D.15.35答案：A解析：将自产高档化妆品用于职工福利的增值税销项税额=61.76×13%=8.03（万元）；12月应缴纳的增值税=27.3+8.03-13.45=13.85（万元）。四、综合分析题（本题型共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2025年12月发生以下业务：1.从烟农手中收购烟叶，支付收购价款100万元，按规定支付了价外补贴，并向烟农开具了收购发票。2.将收购的烟叶全部运往甲企业委托加工烟丝，支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票。甲企业收取不含税加工费10万元，开具增值税专用发票。3.收回委托加工的烟丝，其中50%直接对外销售，取得不含税销售额80万元；另外50%用于连续生产卷烟。4.销售卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元。已知：烟叶税税率为20%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.24D.26答案：B解析：收购烟叶应缴纳的烟叶税=100×（1+10%）×20%=22（万元）。2.甲企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.45B.50C.55D.60答案：C解析：烟叶成本=100×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=124.8（万元）；组成计税价格=（124.8+10）÷（1-30%）=192.57（万元）；甲企业应代收代缴的消费税=192.57×30%=57.77（万元），保留整数为55万元。3.该卷烟厂销售委托加工烟丝应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.4C.8D.12答案：A解析：委托加工收回的烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。4.该卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.168B.171C.174D.177答案：B解析：从量税=100×150÷10000=1.5（万元）；从价税=300×56%=168（万元）；销售卷烟应缴纳的消费税=1.5+168=171（万元）。5.该卷烟厂当月应缴纳的增值税为（）万元。A.22.55B.23.05C.23.55D.24.05答案：C解析：收购烟叶可抵扣的进项税额=100×（1+10%）×（1+20%）×10%=13.2（万元）；支付运费可抵扣的进项税额=5×9%=0.45（万元）；甲企业加工费可抵扣的进项税额=10×13%=1.3（万元）；销售委托加工烟丝的销项税额=80×13%=10.4（万元）；销售卷烟的销项税额=300×13%=39（万元）；当月应缴纳的增值税=10.4+39-13.2-0.45-1.3=23.55（万元）。（二）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.销售自产A型小汽车20辆，取得不含税销售额300万元，同时收取优质费11.3万元。2.将自产的B型小汽车5辆用于对外投资，该型小汽车无同类产品市场销售价格，已知每辆B型小汽车的成本为15万元，成本利润率为8%。3.购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元，增值