2025税务师《涉税服务实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)

2025税务师《涉税服务实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月申请增值税增量留抵退税。已知其2024年6月至11月连续6个月增量留抵税额分别为12万元、8万元、15万元、20万元、18万元、25万元，2023年12月期末留抵税额为5万元。根据现行政策，甲公司申请留抵退税的增量留抵税额基数为（）。A.5万元B.12万元C.25万元D.0万元2.某科技型中小企业2024年发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元），未形成无形资产。该企业2024年可享受研发费用加计扣除的金额为（）。A.840万元B.960万元C.1080万元D.1200万元3.居民个人李某2024年取得工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”），取得劳务报酬收入3万元（不含增值税），当年发生符合条件的大病医疗支出8万元（医保目录范围内个人负担部分）。李某为独生子女，父母均年满60周岁，有一个上小学的女儿。李某2024年综合所得应纳税所得额为（）。（专项附加扣除不考虑其他因素）A.11.8万元B.13.8万元C.15.8万元D.17.8万元4.下列关于税务行政复议“必经复议”范围的表述中，正确的是（）。A.对税务机关作出的税收保全措施不服B.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服C.对税务机关作出的补缴税款并加收滞纳金决定不服D.对税务机关作出的发票管理行为不服5.某企业2024年12月因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本为50万元（含运费成本5万元）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。该企业应转出的进项税额为（）。A.5.85万元B.6.15万元C.6.5万元D.7.15万元6.下列关于税务代理执业风险的表述中，不属于委托人方面风险因素的是（）。A.委托人提供虚假财务资料B.委托人故意隐瞒重大交易C.税务师事务所质量控制制度不健全D.委托人对服务结果期望过高7.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目（适用一般计税方法），取得含税销售收入8720万元，对应的土地价款为3000万元（已取得省级财政票据）。该企业当期增值税销项税额为（）。A.400万元B.440万元C.720万元D.800万元8.下列关于企业所得税税前扣除凭证管理的表述中，正确的是（）。A.企业支付给个人的小额零星经营业务支出，必须取得发票作为扣除凭证B.企业取得虚开的增值税专用发票，一律不得作为税前扣除凭证C.企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证D.企业与其他企业共同接受非应税劳务发生的支出，可凭分割单作为扣除凭证9.个体工商户张某2024年取得经营所得120万元（已扣除成本、费用及损失），无其他综合所得。张某当年可在税前扣除的业主费用减除标准为（）。A.6万元B.12万元C.24万元D.36万元10.下列关于土地增值税清算时扣除项目的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可计入开发成本扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税不得计入扣除项目C.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可计入开发成本扣除D.房地产开发企业的预提费用可按实际发生额在清算时扣除11.某企业2024年10月被税务机关检查发现2022年少缴企业所得税50万元（因计算错误），税务机关作出补缴税款并加收滞纳金的决定。该企业应补缴滞纳金的起算日期为（）。A.2022年6月1日B.2022年12月31日C.2023年5月31日D.2023年6月1日12.下列关于发票开具的表述中，符合规定的是（）。A.一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物，必须开具增值税普通发票C.销售免税货物，必须开具增值税专用发票D.开具发票时，可根据购买方要求变更商品名称13.某企业2024年发生广告费支出800万元，当年销售（营业）收入为5000万元。已知该企业2023年结转未扣除的广告费支出为100万元。该企业2024年可在税前扣除的广告费支出为（）。A.750万元B.800万元C.850万元D.900万元14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除或双方分摊扣除B.住房贷款利息扣除期限最长不超过120个月C.赡养老人扣除仅适用于独生子女D.继续教育扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，每年均可扣除15.某税务师事务所接受委托为甲企业代理2024年度企业所得税汇算清缴。在审核时发现甲企业将购入的用于职工食堂的空调设备进项税额抵扣，涉及税额3.9万元。税务师应建议甲企业进行的调整是（）。A.调增应纳税所得额3.9万元B.调减应纳税所得额3.9万元C.转出进项税额3.9万元，不影响企业所得税D.转出进项税额3.9万元，并调增应纳税所得额3.9万元16.下列关于税务行政诉讼管辖的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向最高人民法院提起诉讼B.对税务机关作出的行政处罚决定不服的，只能由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖C.经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，可由复议机关所在地人民法院管辖D.因不动产提起的税务行政诉讼，由原告所在地人民法院管辖17.某企业2024年12月签订一份财产租赁合同，约定租赁期3年，租金总额60万元（不含增值税），合同签订时预收租金20万元。该企业应在2024年就该合同缴纳印花税（）。A.200元B.600元C.1000元D.1800元18.下列关于税务顾问服务内容的表述中，不属于政策指导的是（）。A.解答税收法律、法规的适用问题B.分析税收政策变动对企业的影响C.制定企业税务风险管理制度D.解读最新税收优惠政策19.某小规模纳税人2024年第四季度销售货物取得含税收入30.9万元，提供建筑服务取得含税收入20.6万元（均未开具专用发票）。该纳税人第四季度应缴纳增值税（）。A.0万元B.1.5万元C.2.5万元D.3.5万元20.下列关于税务稽查程序的表述中，正确的是（）。A.税务稽查选案环节可采用随机抽查方式B.税务稽查实施前必须向被查对象送达《税务检查通知书》C.税务稽查审理环节仅对证据的合法性进行审查D.税务稽查执行环节可直接查封纳税人所有财产二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）21.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额E.加计抵减政策执行到期后，纳税人结余的加计抵减额可结转下期继续使用22.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出E.合理的劳动保护支出23.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.纳税人可通过个人所得税APP办理汇算清缴B.汇算清缴的时间为取得所得的次年3月1日至6月30日C.2024年度汇算需补税但综合所得收入不超过12万元的，可免于补税D.汇算清缴仅涉及工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得E.纳税人可委托扣缴义务人或涉税专业服务机构办理汇算清缴24.下列关于发票领购的表述中，符合规定的有（）。A.一般纳税人首次领购增值税专用发票需办理票种核定B.小规模纳税人可申请领购增值税专用发票C.临时到外省从事经营活动的纳税人，可凭《外出经营活动税收管理证明》领购经营地发票D.纳税人领购发票时，需按税务机关规定报告发票使用情况E.税务机关可根据纳税人经营情况调整发票领购数量25.下列关于土地增值税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.转让国有土地使用权的事业单位是土地增值税纳税人B.出让国有土地使用权的国家机关是土地增值税纳税人C.转让地上建筑物的个人是土地增值税纳税人D.继承房地产的子女是土地增值税纳税人E.合作建房后分房自用的企业是土地增值税纳税人26.下列关于税务代理法律责任的表述中，正确的有（）。A.税务代理人因过失造成纳税人未缴税款的，由税务代理人补缴税款并缴纳滞纳金B.税务代理人与纳税人串通，共同偷税的，由税务机关追缴税款，并处以罚款C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴税款的，由纳税人补缴税款，对税务代理人处纳税人未缴税款50%以上3倍以下罚款D.税务代理人超越代理权限导致纳税人多缴税款的，由税务代理人承担赔偿责任E.税务代理执业风险仅由税务代理人承担27.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额B.高新技术企业适用15%的企业所得税税率C.企业购置并实际使用环保专用设备的，投资额的10%可抵免当年企业所得税应纳税额D.企业从事海水养殖取得的所得，免征企业所得税E.企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除28.下列关于税务行政复议受理的表述中，正确的有（）。A.复议机关收到复议申请后，应在5日内进行审查B.对不符合受理条件的复议申请，复议机关应书面告知申请人不予受理C.申请人提出复议申请时错列被申请人的，复议机关应直接驳回申请D.行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行E.申请人可以口头形式提出复议申请29.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自用房产的计税依据为房产原值一次减除10%30%后的余值B.出租房产的计税依据为不含增值税的租金收入C.投资联营共担风险的房产，计税依据为房产余值D.投资联营不担风险的房产，计税依据为租金收入E.融资租赁的房产，计税依据为房产原值30.下列关于税务咨询服务的表述中，正确的有（）。A.税务咨询可采用书面、电话、网络等方式B.税务咨询的内容包括税收政策、办税流程、税务风险等C.税务咨询的结果对委托人不具有强制约束力D.税务咨询需遵循合法性、针对性、时效性原则E.税务咨询仅针对企业纳税人，不包括个人三、简答题（共5题，每题8分，共40分）31.简述增值税一般纳税人资格登记的条件和程序。32.某企业2024年发生一笔20万元的支出，未取得发票但取得了收款方开具的收款凭证（注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）。请分析该支出能否在企业所得税税前扣除，并说明理由。33.税务师在代理某企业2024年度企业所得税汇算清缴时，发现该企业将自产的一批产品用于职工福利（成本80万元，同类产品不含税售价100万元），会计处理为：借记“应付职工薪酬——职工福利”80万元，贷记“库存商品”80万元。请指出该会计处理存在的问题，并说明应如何进行纳税调整。34.简述土地增值税清算时“应进行清算”和“可要求清算”的条件。35.某个体工商户2024年未按规定期限办理纳税申报，税务机关责令其限期改正，该个体户逾期仍未申报。请分析税务机关可采取的税收征管措施，并说明法律依据。四、综合题（共2题，第36题25分，第37题25分，共50分）36.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械制造，2024年度发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入8000万元，同时收取包装物租金56.5万元（含税）；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额3000万元，税额390万元；购进生产用设备取得增值税专用发票，注明金额1000万元，税额130万元；（3）发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元，符合独立交易原则且未超过境内符合条件研发费用的2/3）；（4）发生公益性捐赠支出200万元（通过公益性社会组织向教育事业捐赠），当年会计利润为1500万元；（5）全年发生合理的工资薪金支出1000万元，职工福利费支出150万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出25万元。要求：（1）计算甲公司2024年增值税应纳税额；（2）计算甲公司2024年企业所得税应纳税所得额；（3）计算甲公司2024年企业所得税应纳税额。37.乙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年开发“阳光小区”项目（适用一般计税方法），相关资料如下：（1）2023年取得土地使用权支付地价款及契税共计8000万元（取得省级财政票据）；（2）2024年发生开发成本12000万元（其中建筑安装工程费8000万元，基础设施费2000万元，公共配套设施费2000万元）；（3）开发费用中利息支出1000万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；（4）2024年销售房地产取得含税收入33900万元（已全部收讫）；（5）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加共计120万元（不含增值税）；（6）该项目已全部销售完毕，无未售房产。要求：（1）计算乙公司2024年增值税应纳税额；（2）计算乙公司2024年土地增值税应纳税额（开发费用扣除比例按5%计算）。参考答案一、单项选择题1.A【解析】增量留抵税额基数为2019年3月31日（或2019年4月1日后新设立纳税人的初始留抵税额）的期末留抵税额。本题中2023年12月期末留抵税额为5万元，假设2019年3月31日留抵税额为5万元，故基数为5万元。2.A【解析】委托境外研发费用按实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用的2/3（（1200400）×2/3=533.33万元）孰低扣除，即400×80%=320万元。可加计扣除金额=（1200400+320）×75%（科技型中小企业加计比例为100%？需调整：2023年起科技型中小企业加计比