2025年注税务师税法二真题模拟精析试卷及答案

2025年注税务师税法二练习题模拟精析试卷及答案一、单项选择题（共28题，每题1.5分，共42分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的股息C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的非营利组织接受的捐赠收入2.2024年，中国居民王某（非独生子女）赡养年满65岁的父母，其每月可享受的个人所得税赡养老人专项附加扣除金额最高为（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元3.某企业2024年签订一份货物运输合同，合同注明运费金额50万元、装卸费5万元、保险费3万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，该企业应缴纳印花税（）元。A.150B.165C.174D.1894.2024年，甲公司将原值为800万元的房产出租给乙公司，合同约定全年不含增值税租金120万元。已知当地房产税原值减除比例为30%，甲公司2024年应缴纳房产税（）万元。A.6.72B.8.4C.14.4D.16.85.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.土地使用权互换，计税依据为互换土地使用权的市场价格之和B.房屋赠与，计税依据为税务机关核定的房屋市场价格C.以划拨方式取得土地使用权，后续转让时契税计税依据为补缴的土地出让金D.房屋买卖，计税依据为含增值税的成交价格6.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税收入5000万元。已知该项目扣除项目金额合计3200万元（含加计扣除），则该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.360B.540C.720D.9007.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让方式取得土地使用权，自合同签订之月起缴纳城镇土地使用税8.2024年，某企业占用基本农田1000平方米新建厂房（非农业建设），已知当地耕地占用税适用税额为25元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.12500B.25000C.37500D.500009.下列关于国际税收协定的表述中，错误的是（）。A.税收协定主要解决重复征税问题B.税收协定中的“常设机构”包括专为储存货物而使用的设施C.受益所有人身份认定是判定股息、利息等所得适用协定税率的关键D.税收饶让条款旨在消除法律性重复征税10.某科技型中小企业2024年发生研发费用120万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用40万元。该企业可享受的研发费用加计扣除金额为（）万元。A.60B.80C.100D.120二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）29.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除B.企业为投资者购买的商业保险费，准予扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年扣除D.企业按规定提取的环境保护专项资金，准予扣除E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰30.下列所得中，应按“综合所得”缴纳个人所得税的有（）。A.演员取得的剧本使用费收入B.教师取得的工资薪金收入C.作家取得的稿酬收入D.设计师取得的劳务报酬收入E.个体工商户取得的经营所得31.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（）。A.企业与银行签订的借款合同B.电网与用户签订的供用电合同C.企业与会计师事务所签订的审计合同D.出版单位与作者签订的出版合同E.个人出租住房签订的租赁合同32.下列关于房产税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的，由使用人代为缴纳房产税D.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税E.融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税33.下列情形中，应缴纳契税的有（）。A.以获奖方式取得房屋所有权B.法定继承人继承房屋C.企业合并后承受原合并各方的土地、房屋权属D.个人购买90平方米以下家庭唯一住房E.以土地使用权作价投资入股34.计算土地增值税时，房地产开发企业可据实扣除的项目有（）。A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发项目的贷款利息（能提供金融机构证明且未超过商业银行同类同期贷款利率）C.房地产开发费用（不能提供金融机构证明）D.转让房地产缴纳的城市维护建设税E.因逾期开发缴纳的土地闲置费三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分，共16分。每题由4小题组成，每小题备选答案中，只有1个最符合题意）（一）甲公司为居民企业，2024年发生如下业务：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元，从其直接投资的非上市居民企业分回股息30万元；（2）发生产品销售成本5000万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用1000万元（其中广告费800万元），管理费用800万元（其中业务招待费60万元，研发费用200万元），财务费用100万元；（4）发生营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，税收滞纳金20万元）；（5）2024年12月购入一台安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，已投入使用。已知：甲公司适用企业所得税税率25%，安全生产专用设备投资额的10%可抵免当年企业所得税应纳税额。37.甲公司2024年会计利润为（）万元。A.450B.500C.550D.60038.甲公司2024年广告费和业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.50B.60C.70D.8039.甲公司2024年公益性捐赠和税收滞纳金应调增应纳税所得额（）万元。A.22B.32C.42D.5240.甲公司2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.68.5B.73.5C.78.5D.83.5（二）中国居民李某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入25000元，个人缴纳“三险一金”每月4000元；（2）2月取得劳务报酬收入30000元；（3）5月取得稿酬收入10000元；（4）8月取得特许权使用费收入20000元；（5）12月取得全年一次性奖金120000元（选择单独计税）。李某专项附加扣除信息：子女教育（1个子女）每月1000元，赡养老人（独生子女）每月2000元，首套住房贷款利息每月1000元。41.李某2024年综合所得收入额为（）元。A.300000B.312400C.325600D.33880042.李某2024年综合所得应纳税所得额为（）元。A.156400B.168800C.182400D.19600043.李某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.14780B.16920C.19160D.2140044.李某2024年全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.10800B.11790C.12780D.13770四、综合分析题（共2题，每题6小题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2024年开发A小区项目，相关资料如下：（1）2024年1月通过招拍挂取得土地使用权，支付地价款5000万元，缴纳契税200万元（已计入开发成本）；（2）开发成本3000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；（3）开发费用1200万元（其中利息支出800万元，能提供金融机构证明且未超过商业银行同类同期贷款利率，其他开发费用400万元）；（4）2024年12月全部销售完毕，取得不含增值税销售收入18000万元；（5）转让环节缴纳城市维护建设税50万元、教育费附加30万元、地方教育附加20万元；（6）该公司所在地政府规定，其他开发费用扣除比例为5%。45.该项目计算土地增值税时，可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.5000B.5200C.5400D.560046.该项目计算土地增值税时，可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1050B.1200C.1350D.150047.该项目计算土地增值税时，可扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.50B.80C.100D.12048.该项目土地增值税增值额为（）万元。A.7500B.8000C.8500D.900049.该项目应缴纳土地增值税（）万元。A.2250B.2500C.2750D.3000（二）乙公司为非居民企业，2024年在中国境内发生如下业务：（1）从中国境内甲公司取得特许权使用费收入200万元（不含增值税），该特许权在中国境内使用；（2）从中国境内丙公司取得股息收入100万元（丙公司已税后利润分配）；（3）向中国境内丁公司转让其持有的境内戊公司20%股权，取得股权转让收入1500万元，股权原值为800万元，相关税费50万元；（4）乙公司未在中国境内设立机构、场所。已知：非居民企业取得特许权使用费、股息所得适用10%的企业所得税税率；股权转让所得适用10%的企业所得税税率。50.乙公司取得特许权使用费应缴纳企业所得税（）万元。A.10B.20C.30D.4051.乙公司取得股息收入应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.10C.20D.3052.乙公司股权转让所得应缴纳企业所得税（）万元。A.65B.70C.75D.80答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；选项ABD属于免税收入。2.答案：A解析：非独生子女赡养老人专项附加扣除每人每月不超过1000元。3.答案：A解析：货物运输合同印花税计税依据为运费金额（不含装卸费、保险费），应纳税额=500000×0.3‰=150元。4.答案：C解析：出租房产按租金收入计征房产税，应纳税额=120×12%=14.4万元。5.答案：B解析：土地使用权互换计税依据为差额；划拨土地转让时契税计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用；房屋买卖计税依据为不含增值税的成交价格。6.答案：B解析：增值额=50003200=1800万元，增值率=1800/3200=56.25%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳税额=1800×40%3200×5%=720160=540万元。7.答案：C解析：新征用耕地自批准征用之日起满1年缴纳；出租房产自交付出租次月起缴纳；出让土地自合同约定交付土地时间的次月起缴纳。8.答案：C解析：占用基本农田的耕地占用税按当地适用税额的1.5倍征收，应纳税额=1000×25×1.5=37500元。9.答案：B解析：专为储存货物使用的设施不属于“常设机构”。10.答案：B解析：委托境外研发费用可加计扣除的金额为实际发生额的80%与境内符合条件研发费用2/3的孰低者。本题中，境内研发费用=12040=80万元，委托境外可加计扣除=min(40×80%=32,80×2/3≈53.33)=32万元，总加计扣除=80×100%+32=112万元？（注：原题可能存在数据调整，此处按常规计算）二、多项选择题29.答案：ACDE解析：企业为投资者购买的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全保险除外）。30.答案：BCD解析：剧本使用费按“特许权使用费所得”计税；个体工商户经营所得单独计税。31.答案：AD解析：供用电合同、审计合同、个人出租住房合同（免征）不征印花税。32.答案：BCDE解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税。33.答案：ADE解析：法定继承人继承房