2025年税务师中级职称考试复习要点与模拟题集合

2025年税务师中级职称考试复习要点与模拟题集合一、单选题（共10题，每题1分）1.增值税纳税人身份选择某企业年应税销售额预计为500万元，符合小型微利企业标准。若选择一般纳税人身份，适用税率为13%；若选择小规模纳税人，适用征收率为3%。假设该企业不含税年销售额保持不变，不考虑其他因素，选择一般纳税人身份比选择小规模纳税人身份的年税负（）。A.增加15万元B.减少15万元C.增加10万元D.减少10万元2.企业所得税收入确认企业2024年收到客户预付的2025年服务费100万元，且已开具发票。根据企业所得税法，该笔收入应（）。A.全部计入2024年收入B.全部计入2025年收入C.按50%计入2024年收入D.按实际服务期间分期确认3.个人所得税专项附加扣除纳税人2024年实际支出子女教育费用3万元，符合专项附加扣除条件。若其夫妻双方约定由一方按50%扣除，则该纳税人可享受的专项附加扣除金额为（）。A.3万元B.1.5万元C.0元D.2.25万元4.土地增值税清算某房地产企业开发项目取得土地使用权支付成本800万元，开发成本500万元，转让收入2000万元。已知当地土地增值税税率为30%，则该项目应缴纳的土地增值税为（）。A.240万元B.300万元C.360万元D.400万元5.税收筹划案例企业可选择将符合条件的研发费用按150%加计扣除，或直接享受研发费用税前扣除。某企业2024年研发费用200万元，若选择加计扣除，其税前可扣除金额比直接扣除（）。A.增加30万元B.减少30万元C.增加40万元D.减少40万元6.消费税征税范围下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.食用盐7.税收强制执行纳税人未按期缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后逾期仍未缴的，税务机关可采取的强制执行措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人财产B.强制划扣纳税人存款C.限制纳税人出境D.罚款纳税人滞纳金8.发票管理下列发票中，属于增值税专用发票的是（）。A.购进农产品开具的普通发票B.出口货物开具的出口发票C.行政事业单位收据D.服务业开具的电子普通发票9.税收优惠政策适用企业同时符合小型微利企业和高新技术企业税收优惠条件，其应纳税所得额为100万元，则实际税负为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%10.税务行政复议纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，应首先向（）申请行政复议。A.作出行为的税务机关B.上级税务机关C.人民法院D.监察机关二、多选题（共5题，每题2分）1.企业所得税前扣除项目下列项目中，企业可税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.资产租赁费C.非广告性质的赞助支出D.资产减值损失E.税收滞纳金2.增值税留抵退税下列情形中，企业可申请增值税留抵退税的有（）。A.一般纳税人因应税销售收入减少导致留抵税额较大B.小规模纳税人因进项税额转出导致留抵税额较大C.符合先进制造业等留抵退税政策条件D.因出口业务退回的增值税税额E.因自然灾害导致的进项税额无法抵扣3.个人所得税专项附加扣除下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.个人所得税税款4.税收征收管理税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结其存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.限制纳税人转移其大额资金D.查封纳税人的不动产E.罚款纳税人1万元5.消费税特殊规定下列关于消费税特殊规定的表述正确的有（）。A.卷烟在零售环节需缴纳消费税B.白酒生产企业通过自设非独立核算门市部销售白酒的，需在移送环节缴纳消费税C.金银首饰在零售环节需缴纳消费税D.进口应税消费品需在进口环节缴纳消费税E.消费税纳税人应按月申报缴纳消费税三、计算题（共3题，每题4分）1.增值税应纳税额计算某商贸企业2024年8月销售商品取得含税收入117万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业适用增值税税率13%，期初留抵税额1万元。计算该企业8月应缴纳的增值税。2.企业所得税应纳税额计算某企业2024年度应纳税所得额200万元，符合小型微利企业条件，其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。计算该企业实际应缴纳的企业所得税。3.土地增值税应纳税额计算某房地产企业转让房产取得收入3000万元，取得土地使用权支付成本800万元，开发成本500万元，期间费用200万元（其中含税金及附加50万元），加计扣除金额按取得土地使用权成本和开发成本的20%计算。计算该企业应缴纳的土地增值税（假设税率为30%）。四、简答题（共2题，每题5分）1.税收强制执行程序简述税务机关对纳税人实施税收强制执行程序的法定程序。2.增值税留抵退税流程简述增值税先进制造业等留抵退税的申请和审核流程。五、综合题（共1题，10分）某生产企业2024年度经营情况如下：-年度应税收入5000万元-成本3000万元-营业费用800万元（含广告费200万元，业务招待费50万元）-研发费用200万元-资产减值损失50万元-转让固定资产取得收入100万元，该资产原值80万元，累计折旧20万元-接受捐赠收入50万元-支付关联方利息费用30万元（关联方债资比60%）-会计利润800万元要求：1.计算该企业2024年度应纳税所得额。2.若该企业符合小型微利企业条件，计算其实际应缴纳的企业所得税。3.若该企业适用企业所得税税率25%，计算其应缴纳的企业所得税。#答案一、单选题答案1.B2.A3.B4.B5.A6.D7.D8.B9.A10.B二、多选题答案1.A、B、D2.A、C3.A、B、C、D4.A、B、C、D5.C、D、E三、计算题答案1.增值税应纳税额计算-销项税额=117÷(1+13%)×13%=13.5万元-进项税额=6.5万元-应纳税额=13.5-6.5+1=8万元2.企业所得税应纳税额计算-前100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额=100×12.5%=12.5万元-超过100万元部分减按50%计入应纳税所得额=(200-100)×50%=50万元-实际应纳税所得额=12.5+50=62.5万元-实际应纳税额=62.5×20%=12.5万元（注：小型微利企业实际税负为5%，此处按政策调整）3.土地增值税应纳税额计算-收入=3000万元-准予扣除项目=800+500+200+800×20%=2000万元-增值额=3000-2000=1000万元-应纳税额=1000×30%=300万元四、简答题答案1.税收强制执行程序-责令限期缴纳-书面通知银行冻结存款或扣押财产-强制划扣存款-限制出境-申请法院强制执行2.增值税留抵退税流程-企业准备申报资料（留抵税额明细、符合政策条件证明等）-向主管税务机关提交申请-税务机关审核并出具《增值税留抵退税审核意见书》-企业按流程办理退税五、综合题答案1.应纳税所得额计算-广告费扣除限额=5000×15%=750万元（实际200万元可全额扣除）-业务招待费扣除限额=5000×5‰=25万元（实际50万元×60%可扣除30万元）-关联方利息费用扣除限额=30×(1-60%)=12万元（实际可扣除12万元）-研发费用加计扣除=200×75%=150万元-资产转让所得=100-(80-20)=40万元-接受捐赠收入需缴税-会计利润调整后=800+(50-200)+(50-30)+(200-150)+(40-25)=875万元-应纳税所得额=875-50+50-30+150-12=1003万元2.小型微利企业所得税计算-前100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额=100×12.5%=12.5万元-超过100万元部分减按50%计入应纳税所得额=(1003-100)×50%=501.5万元-实际应纳税所得额=12.5+501.5=514万元-实际应纳税额=514×20%=102.8万元（注：实际税负按政策调整后为5%，实际应纳税额=514×5%=25.7万元）3.普通企业所得税计算-应纳税额=1003×25%=250.75万元#2025年税务师中级职称考试复习要点与模拟题集合复习要点1.系统梳理知识框架-以教材为核心，构建各科目知识体系，明确章节内在联系。-重点突破《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》的核心章节。2.抓住高频考点-通过历年真题分析，总结常考税种（如增值税、企业所得税）及易错条款。-特别留意税收优惠政策变化（如研发费用加计扣除）。3.强化实操能力-《涉税服务实务》需结合案例练习，掌握纳税申报表填报技巧。-《财务与会计》注重会计准则与税法差异对比，加强分录与税处理结合训练。4.模拟题训练-