审计学：原理与案例 第4版 试卷A参考答案

审计学（A）卷参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.A2.D3.C4.B5.D6.B7.D8.D9.C10.C11.D12.D13.B14.B15.D16.D17.D18.C19.B20.C二、多项选择题（每题2分，共计20分，多选、错选不得分，少选给1分，但只选择一个选项不得分。）1、BCD2、BC3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BCD8、ABD9、ACD10、BCD三、判断题（每题1分，共计10分。如判断为对，打√；如判断为错，打×）1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、×9、×10、×四、简答分析题（第（一）（二）（三）每题10分，第（四）题6分，共计36分。请将答案按照顺序写在答题纸中。）（一）（10分）1．未实施风险评估程序不恰当（1分）依据审计准则规定，注册会计师应了解公司及其环境，实施风险评估程序后，根据风险确定进一步审计测试。（1分）2．缺乏承接业务前的风险评价不恰当（1分）在接受委托前，李华就应当向华兴公司前任注册会计师询问变更会计师事务所的原因，并评价华兴公司与前任注册会计师在某一重大会计问题上存在分歧对业务承接的影响，如果难以控制其风险，建议不承接该业务。（1分）3．承接业务前没有评价自身独立性和专业胜任能力不恰当（1分）承接鉴证业务的前提是注册会计师需要评价自身独立性和专业胜任能力等，只有符合相关职业道德规范要求，注册会计师才能承接鉴证业务。张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作，其进入项目组会因自我评价对独立性产生影响，如果其不进入项目组，项目组缺乏专业胜任能力。（1分）4．项目组成员之间相互复核不恰当。（1分）根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。（1分）5．在出具审计报告之前，没有处理好分歧。（1分）首先应在内部进行充分讨论，按会计师事务所有关政策和程序，解决分歧。如果向有关部门进行咨询，在始终没有得到回复情况下，应采取其他措施来解决问题，在解决好分歧后，才能出具审计报告。（1分）（二）（10分）1．带强调事项段的无保留意见（1分）。存在重大不确定性，但公司已经做出充分披露。（1分）2．无法表示意见（1分）。多项资产无法获取充分、适当的审计证据，影响广泛。（1分）3．保留意见（1分）。错报金额600万大于重要性水平（500万），但与利润10亿元相比不具有广泛性。（1分）4．与持续经营相关的重大不确定性无保留意见（1分）。存在持续经营的重大不确定性，但公司拟改善措施可行，加入与持续经营相关的重大不确定性事项段。（1分）5．否定意见（1分）。公司准备清算，已经无法持续经营，继续采用持续经营假设不适当，错报广泛，应该出具否定意见。（1分）（三）（10分）1．违反职业道德守则（1分）。注册会计师A在2016年至2020年间担任审计项目质量控制复核的合伙人，五年届满后，有三年冷静期，2021年、2022年和2023年都不应再参与审计项目组工作。（1分）2．违反职业道德守则（1分）。会计师事务所不得担任税务纠纷的代理人，可能由于自我评价、过度推介造成对独立性的不利影响。（1分）3．不违反职业道德守则（1分）。注册会计师B按照市价购买了被审计单位开发的楼房。（1分）4．违反职业道德守则（1分）。XYZ会计师事务所属于ABC会计师事务所的网络事务所，向被审计单位提供内部控制设计服务，可能由于自我评价造成对独立性的不利影响。（1分）5．违反职业道德守则（1分）。连续两年从属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取全部费用占其所有客户收取的全部费用比重超过15%，可能由于自身利益、外在压力造成对独立性的不利影响。（1分）（四）（6分）ADDINCNKISM.UserStyle1．不恰当（1分）。银行函证回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，应该使用替代审计程序进一步收集审计证据。（1分）2．不恰当（1分）。不能仅仅采用询问程序得出结论，应该进一步核对地址。（1分）3．不恰当（1分）。垛中心的存货也应该抽样检查。（1分）五、综合题（共14分）1．（10分）事项序号是否表明可能存在重大错报(是/否)理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）是（1分）主营业务收入大幅增加，总经理解释系公司加大了研发投入，但报表数据显示改良工艺支出只增加了1%，可能存在虚增收入或者少记改良工艺支出的风险。（1分）营业收入管理费用（1分）营业收入的发生认定（1分）管理费用的完整性认定（1分）（2）是（1分）折旧费用相比去年减少了400万，可能存在少计折旧的风险。（1分）固定资产累计折旧（1分）固定资产的准确性、计价和分摊认定（1分）累计折旧的完