会计继续教育“行政单位会计制度”考试试题及答案

会计继续教育“行政单位会计制度”考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.行政单位会计核算应当具备“双功能”，即同时实现（）。A.财务会计与成本会计B.预算会计与管理会计C.财务会计与预算会计D.财务会计与税务会计答案：C解析：根据《行政单位会计制度》，行政单位会计核算需实现财务会计和预算会计的“双功能”，分别反映财务状况和预算执行情况。2.行政单位财务会计采用的核算基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制答案：B解析：财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，体现“双基础”要求。3.下列各项中，不属于行政单位流动资产的是（）。A.库存现金B.应收账款C.公共基础设施D.零余额账户用款额度答案：C解析：公共基础设施属于非流动资产，流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收账款、预付账款等。4.行政单位收到财政直接支付的工资款项时，财务会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.银行存款D.应付职工薪酬答案：A解析：财政直接支付方式下，行政单位收到工资时，财务会计借记“业务活动费用”，贷记“财政拨款收入”。5.行政单位购入不需安装的固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税1.3万元，运输费0.5万元（不考虑增值税），则固定资产的入账价值为（）。A.10万元B.11.3万元C.10.5万元D.11.8万元答案：C解析：行政单位购入固定资产的成本包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税）、运输费等，因此入账价值=10+0.5=10.5万元（若增值税不可抵扣则需加1.3万元，但行政单位通常不抵扣增值税，本题未明确可抵扣，默认计入成本）。6.行政单位计提固定资产折旧时，财务会计应借记的科目是（）。A.累计折旧B.业务活动费用C.资产处置费用D.固定资产答案：B解析：计提折旧时，财务会计借记“业务活动费用”“单位管理费用”等，贷记“累计折旧”。7.行政单位年末“财政拨款预算收入”科目贷方余额为500万元，“行政支出——财政拨款支出”借方余额为450万元，年末结转时预算会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款结转——累计结转B.财政拨款结余——累计结余C.非财政拨款结转D.资金结存——财政应返还额度答案：A解析：年末将财政拨款预算收入与支出结转至“财政拨款结转”，收入大于支出的差额贷记“财政拨款结转——累计结转”。8.行政单位接受捐赠的库存物品，若捐赠方未提供有关凭据且无法评估，其成本应按照（）确定。A.名义金额1元B.同类资产市场价格C.预计未来现金流量现值D.零答案：A解析：接受捐赠的库存物品，没有相关凭据且无法评估的，按名义金额（1元）入账。9.行政单位因开展业务活动领用库存物品，财务会计应借记的科目是（）。A.库存物品B.业务活动费用C.资产处置费用D.待处理财产损溢答案：B解析：领用库存物品时，财务会计借记“业务活动费用”“单位管理费用”等，贷记“库存物品”。10.行政单位“累计盈余”科目反映的是（）。A.当年预算收支相抵后的余额B.历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计余额C.财政拨款结转结余D.非财政拨款结转结余答案：B解析：“累计盈余”属于财务会计净资产类科目，反映单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计余额。11.行政单位采用财政授权支付方式购入办公用品，财务会计应借记“库存物品”，贷记（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.银行存款D.资金结存答案：B解析：财政授权支付方式下，使用零余额账户用款额度支付时，财务会计贷记“零余额账户用款额度”。12.行政单位盘盈的固定资产，按规定报经批准后，财务会计应贷记的科目是（）。A.以前年度盈余调整B.待处理财产损溢C.营业外收入D.累计盈余答案：A解析：盘盈固定资产报经批准后，财务会计借记“待处理财产损溢”，贷记“以前年度盈余调整”。13.行政单位的“专用基金”科目不包括（）。A.职工福利基金B.科技成果转换基金C.风险基金D.修购基金答案：C解析：行政单位专用基金主要包括职工福利基金、科技成果转换基金、修购基金等，风险基金一般属于事业单位。14.行政单位编制的财务报表不包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.净资产变动表答案：C解析：行政单位财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和附注，不强制编制现金流量表。15.行政单位因债权人豁免债务而确认的收入，财务会计应贷记（）。A.其他收入B.财政拨款收入C.营业外收入D.非同级财政拨款收入答案：A解析：债权人豁免债务属于非日常活动产生的收入，计入“其他收入”。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.行政单位会计信息质量要求包括（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.实质重于形式答案：ABCD解析：行政单位会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列属于行政单位预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。3.行政单位的“资金结存”科目下应设置的明细科目有（）。A.零余额账户用款额度B.货币资金C.财政应返还额度D.银行存款答案：ABC解析：“资金结存”下设“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”三个明细科目。4.行政单位固定资产的确认条件包括（）。A.与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入单位B.该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量C.使用年限超过1年（不含1年）D.单位价值在规定标准以上答案：AB解析：固定资产的确认需满足经济利益或服务潜力很可能流入、成本能可靠计量；使用年限和单位价值标准属于实务中的判断标准，非确认条件。5.行政单位“应付职工薪酬”科目核算的内容包括（）。A.基本工资B.津贴补贴C.社会保险费D.住房公积金答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等。6.行政单位的预算结余包括（）。A.财政拨款结转B.财政拨款结余C.非财政拨款结转D.非财政拨款结余答案：ABCD解析：预算结余包括财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、专用结余和经营结余（行政单位无经营结余）。7.行政单位接受捐赠的非现金资产，其成本确定的顺序为（）。A.有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等B.评估价值加上相关税费、运输费等C.同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等D.名义金额1元答案：ABCD解析：接受捐赠非现金资产的成本依次按照凭据金额、评估价值、市场价格、名义金额确定。8.行政单位“业务活动费用”科目核算的内容包括（）。A.为实现其职能目标直接开展业务活动发生的各项费用B.单位管理费用C.资产处置费用D.人员经费E.公用经费答案：ADE解析：“业务活动费用”核算单位为实现职能目标直接开展业务活动发生的人员经费、公用经费等；“单位管理费用”核算行政单位本级行政及后勤管理部门的费用；“资产处置费用”单独核算。9.行政单位财务会计中的净资产类科目包括（）。A.累计盈余B.专用基金C.权益法调整D.本期盈余答案：ABD解析：净资产类科目包括累计盈余、专用基金、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等；“权益法调整”属于事业单位长期股权投资的调整科目，行政单位一般不涉及。10.行政单位编制的预算会计报表包括（）。A.预算收入支出表B.预算结转结余变动表C.财政拨款预算收入支出表D.资产负债表答案：ABC解析：预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表；资产负债表属于财务报表。三、判断题（每题1分，共10分）1.行政单位的会计核算应当以人民币作为记账本位币，发生外币业务时需折算为人民币记账。（）答案：√解析：行政单位会计核算以人民币为记账本位币，外币业务按业务发生当日汇率折算。2.行政单位的“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）答案：√解析：年末，行政单位需将“零余额账户用款额度”科目余额转入“财政应返还额度”，因此年末无余额。3.行政单位的固定资产均需计提折旧。（）答案：×解析：文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产不计提折旧。4.行政单位的预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，二者相互独立，无需衔接。（）答案：×解析：财务会计与预算会计通过“平行记账”实现衔接，年末通过“本期预算结余与本期盈余差异调节表”反映差异。5.行政单位接受捐赠的库存物品，若捐赠方提供了增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。（）答案：×解析：行政单位属于非增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票进项税额不得抵扣，应计入相关资产成本。6.行政单位的“财政拨款结转”科目年末可以有余额，反映结转以后年度继续使用的财政拨款结转资金。（）答案：√解析：“财政拨款结转”年末贷方余额反映结转以后年度的财政拨款结转资金。7.行政单位盘亏的库存物品，报经批准后，净损失应计入“资产处置费用”科目。（）答案：√解析：库存物品盘亏报经批准后，净损失计入“资产处置费用”（财务会计）或“其他支出”（预算会计）。8.行政单位的“专用基金”科目年末余额反映单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金。（）答案：√解析：“专用基金”贷方余额表示累计提取或设置的专用基金，借方表示使用金额，年末余额为尚未使用的部分。9.行政单位的“其他应收款”科目核算职工预借的差旅费。（）答案：√解析：其他应收款包括职工预借的差旅费、应收的租金、应向职工收取的垫付款项等。10.行政单位的“本期盈余”科目年末应转入“累计盈余”科目，结转后无余额。（）答案：√解析：年末，“本期盈余”科目余额转入“累计盈余”，结转后无余额。四、简答题（每题6分，共30分）1.简述行政单位会计“双报告”的具体内容及编制要求。答案：“双报告”指财务报告和决算报告。（1）财务以财务会计核算数据为基础编制，反映单位财务状况、运行情况和现金流量等信息，包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和附注。编制要求：真实可靠、全面完整、相关可比、便于理解。（2）决算以预算会计核算数据为基础编制，反映单位预算执行结果，包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。编制要求：符合预算管理规定，数据准确、内容完整、报送及时。2.行政单位固定资产的初始计量应遵循哪些原则？答案：（1）外购固定资产：成本包括购买价款、相关税费（不可抵扣的增值税）、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（2）自行建造固定资产：成本包括该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。（3）接受捐赠固定资产：按凭据金额+相关税费；无凭据则按评估价值+相关税费；无评估则按同类或类似资产市场价格+相关税费；均无法确定则按名义金额（1元）。（4）无偿调入固定资产：按调出方账面价值+相关税费。（5）置换取得固定资产：成本按换出资产的评估价值+支付的补价（或-收到的补价）+相关税费。3.简述行政单位“平行记账”的含义及具体应用场景。答案：“平行记账”指对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时，也需进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。应用场景：（1）涉及现金流入或流出的业务（如财政拨款收入、行政支出等），需同时做财务会计（权责发生制）和预算会计（收付实现制）分录。（2）不涉及现金收支的业务（如计提折旧、领用库存物品等），仅做财务会计分录。（3）虽涉及现金收支但未纳入预算管理的业务（如应缴财政款），仅做财务会计分录。4.行政单位“累计盈余”科目与“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目的区别与联系。答案：区别：（1）核算基础不同：“累计盈余”属于财务会计净资产类科目，以权责发生制为基础；“财政拨款结转”“财政拨款结余”属于预算会计预算结余类科目，以收付实现制为基础。（2）反映内容不同：“累计盈余”反映单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计余额，包含财政与非财政资金；“财政拨款结转”“财政拨款结余”仅反映财政拨款资金的结转和结余。联系：（1）资金来源关联：财政拨款资金的收支在财务会计中影响“累计盈余”，在预算会计中影响“财政拨款结转”“财政拨款结余”。（2）年末衔接：通过“本期预算结余与本期盈余差异调节表”反映两者的差异，体现财务会计与预算会计的协调。5.行政单位应付职工薪酬的核算流程包括哪些步骤？答案：（1）计算应付职工薪酬：根据工资政策和考勤记录，计提基本工资、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等，财务会计借记“业务活动费用”“单位管理费用”等，贷记“应付职工薪酬”。（2）实际支付工资：通过财政直接支付或授权支付发放工资，财务会计借记“应付职工薪酬”，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”等；预算会计借记“行政支出”，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”等。（3）代扣款项处理：代扣个人所得税、社会保险个人部分等，财务会计借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”“其他应付款”等；预算会计不处理（因未发生现金流出）。（4）缴纳代扣款项：实际缴纳时，财务会计借记“其他应交税费”“其他应付款”，贷记“零余额账户用款额度”等；预算会计借记“行政支出”，贷记“资金结存”等。五、案例分析题（共20分）案例：某行政单位为市级气象局，2023年发生以下经济业务：（1）1月5日，收到财政直接支付到账通知书，支付1月职工工资120万元（其中基本工资80万元，津贴补贴40万元），代扣个人所得税5万元，代扣社会保险费个人部分10万元，代扣住房公积金个人部分8万元。（2）3月10日，通过财政授权支付方式购入办公用电脑10台，取得增值税普通发票注明价款20万元（含增值税），运输费0.5万元，已验收合格。（3）6月15日，经批准无偿调入一套气象观测设备，调出方账面价值为50万元（已计提折旧10万元），调入过程中发生运输费1万元（通过银行存款支付）。（4）12月31日，对固定资产进行盘点，发现盘盈一台打印机，同类设备市场价格为0.8万元（未超过规定使用年限），报经批准后处理。要求：根据上述业务，编制财务会计和预算会计分录（金额单位：万元）。答案：（1）1月5日工资业务：财务会计：借：业务活动费用——工资福利费用120贷：应付职工薪酬——基本工资80——津贴补