2025年新版初级会计实务考试试题及参考答案解析

2025年新版初级会计实务考试试题及参考答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收账款答案：B。委托加工物资是企业已经发出但仍拥有控制权的资产。计划购买的原材料尚未形成企业的资产；待处理财产损失预期不能给企业带来经济利益，不属于资产；预收账款是企业的负债。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D。3月10日发出材料成本为200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本为100×180+250×220=73000（元）；则月末结存材料数量为200+300+400-400-350=150（吨），这150吨材料是3月17日购进的，所以月末账面余额为150×220=33000（元）。3.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。现金清查中发现的现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.购买存货发生的运输费D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：D。存货采购入库后发生的仓储费用应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本。而购买存货发生的进口关税、入库前的挑选整理费、运输费都应计入存货成本。5.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月5日购入一项商标权，取得的增值税专用发票上注明的价款为2700万元，增值税税额为162万元，为推广该商标权发生广告宣传费60万元。该商标权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年12月31日该商标权的账面价值为（）万元。A.2160B.2208C.2220D.2700答案：B。商标权的入账价值为2700万元，广告宣传费计入当期损益。2025年应摊销的金额为2700÷5=540（万元），则2025年12月31日该商标权的账面价值为2700-540=2160（万元）。6.企业以银行存款偿还到期的短期借款。关于这笔经济业务，以下说法正确的是（）。A.导致负债内部增减变动，总额不变B.导致资产、负债同时减少C.导致资产、负债同时增加D.导致所有者权益减少，负债减少答案：B。以银行存款偿还短期借款，银行存款（资产）减少，短期借款（负债）减少，即资产和负债同时减少。7.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.发行股票的溢价收入B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积C.从外部购入的未分配利润D.从净利润中提取的任意盈余公积答案：BD。留存收益包括盈余公积和未分配利润。发行股票的溢价收入计入资本公积；未分配利润是企业自身经营积累形成的，不是从外部购入的。按规定从净利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积都属于留存收益。8.某企业2025年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.205B.255C.270D.285答案：D。本年度提取的法定盈余公积=100×10%=10（万元），提取的任意盈余公积=100×5%=5（万元），则年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=200+100-10-5=285（万元）。9.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.与收入相关的经济利益很可能流入企业B.经济利益的流入额能够可靠计量C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方D.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制答案：C。选项C是旧收入准则下商品销售收入的确认条件，新收入准则下收入确认的条件是：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。10.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。11.某企业2025年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.60D.50答案：D。应计入营业外支出的金额=总损失-保险赔偿款=150-100=50（万元）。12.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权交纳的契税答案：A。选项B，进口原材料应交的关税计入原材料成本；选项C，购进生产设备应交的增值税一般可以抵扣，不计入相关资产成本或损益；选项D，购入土地使用权交纳的契税计入土地使用权成本。销售自产应税化妆品应交的消费税应计入税金及附加。13.某企业2025年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2025年度所得税费用为（）万元。A.465B.470C.475D.500答案：C。应纳税所得额=税前会计利润-国债利息收入+税收滞纳金=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=1900×25%=475（万元）。14.下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.每股收益答案：D。每股收益是利润表中列示的项目，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目。所有者权益变动表至少应当单独列示综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等项目。15.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C。“生产成本”科目的期末余额=期初余额+本期发生的直接材料费用+直接人工费用+制造费用-本期结转完工产品成本=10+80+15+20-100=25（万元），企业行政管理费用计入管理费用，不影响生产成本。16.下列各项中，属于事业单位净资产的是（）。A.财政应返还额度B.应缴财政款C.专用基金D.零余额账户用款额度答案：C。选项A、D属于事业单位的资产；选项B属于事业单位的负债；专用基金属于事业单位的净资产。17.某事业单位2025年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2025年12月31日事业基金结余为（）万元。A.800B.1000C.1300D.1500答案：B。事业结余=事业收入-事业支出=8000-7000=1000（万元），经营结余=经营收入-经营支出=1000-1200=-200（万元），经营结余为负数，不结转到结余分配。对外投资减少事业基金500万元。则2025年12月31日事业基金结余=年初事业基金结余+事业结余-对外投资=500+1000-500=1000（万元）。18.下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D.成本核算对象是各种产品的生产步骤答案：B。逐步结转分步法的成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，选项B表述不正确。它适用于大量大批连续式复杂性生产的企业，成本核算对象是各种产品的生产步骤，月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配。19.下列各项中，关于品种法的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批单步骤生产的企业B.一般定期（每月月末）计算产品成本C.不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D.如果只生产一种产品，则不需要在各成本计算对象之间分配间接费用答案：C。品种法下，如果月末有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选项C表述不正确。品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本，如果只生产一种产品，则不需要在各成本计算对象之间分配间接费用。20.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.直接分配法B.交互分配法C.计划成本分配法D.定额比例法答案：D。定额比例法是生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，不属于辅助生产费用分配方法。辅助生产费用分配方法有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法等。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.固定资产C.应收账款D.工程物资答案：AC。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货和应收账款属于流动资产；固定资产和工程物资属于非流动资产。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输途中发生的合理损耗答案：ABCD。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货加工过程中发生的直接人工属于加工成本；为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用属于其他成本；购买存货时支付的进口关税属于采购成本；存货采购运输途中发生的合理损耗计入采购成本。3.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.提前报废的固定资产，不再补提折旧C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧答案：ABC。自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，而不是办理竣工决算时，选项D错误。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧；已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不计入应付职工薪酬。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都应通过“应付职工薪酬”科目核算。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本溢价计入资本公积，不属于留存收益。6.下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务是收入确认的前提条件之一B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入C.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额D.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD。以上表述均符合新收入准则关于收入确认与计量的规定。7.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.固定资产盘亏净损失B.公益性捐赠支出C.税收滞纳金D.产品保修费用答案：ABC。产品保修费用应计入销售费用，不属于营业外支出。固定资产盘亏净损失、公益性捐赠支出、税收滞纳金都应计入营业外支出。8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。销售商品发生的展览费计入销售费用，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，确认的资产减值损失计入资产减值损失，都会影响营业利润。9.下列各项中，属于事业单位财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD。事业单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。10.下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业B.分批法适用于单件小批生产的企业C.分步法适用于大量大批多步骤生产的企业D.企业可以根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法答案：ABCD。以上关于产品成本计算方法的表述都是正确的。企业应根据自身的生产特点和管理要求选择合适的成本计算方法。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。（）答案：正确。企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销。2.企业发生的商业折扣和现金折扣均应在实际发生时计入当期财务费用。（）答案：错误。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。3.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利或利润。（）答案：错误。企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。4.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。5.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。6.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确。企业因自然灾害造成的存货净损失，属于非日常活动产生的损失，应计入营业外支出。7.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。8.企业采用约当产量比例法分配生产费用时，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将生产费用在完工产品和月末在产品约当产量之间进行分配。（）答案：正确。约当产量比例法就是将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，然后将生产费用在完工产品和月末在产品约当产量之间进行分配。9.企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（）答案：错误。企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。10.企业采用直接分配法分配辅助生产费用时，应将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）答案：正确。直接分配法不考虑辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。因为材料尚未收到，应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABCD。销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先领用期初的5万千克，成本为36万元，再领用1万千克，成本为60÷10=6（万元），所以销售部门领用材料成本为36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资24贷：原材料24B.借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.借：委托加工物资26应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：原材料24银行存款2.18D.借：委托加工物资26贷：原材料24银行存款2答案：C。发出4万千克委托加工，成本为60÷10×4=24（万元），支付运费2万元，增值税0.18万元，所以会计分录为选项C。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB。因自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准前，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”，金额为60÷10×1=6（万元）；批准后，应由保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，净损失计入“营业外支出”。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B。期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为25万元。乙公司2025年发生的与应收账款有关的业务如下：（1）5月1日，向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，为丙公司代垫运杂费2万元，款项尚未收到。（2）9月10日，收到丙公司的货款115万元。（3）12月1日，经确认应收丁公司账款6万元无法收回，予以核销。（4）12月31日，经减值测试，乙公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为24万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款115贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款2B.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：应收账款115贷：主营业务收入102应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：销售费用2贷：银行存款2答案：A。代垫运杂费应计入应收账款，所以会计分录为选项A。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司收到货款的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款115贷：应收账款115B.借：银行存款113贷：应收账款113C.借：银行存款115贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款2D.借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13答案：A。收到货款时，冲减应收账款，会计分录为选项A。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司核销坏账的会计处理正确的是（）。A.借：信用减值损失6贷：应收账款6B.借：坏账准备6贷：应收账款6C.借：信用减值损失6贷：坏账准备6D.借：坏账准备6贷：信用减值损失6答案：B。核销坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，选项B正确。4.根据资料（1）至（3），乙公司12月31日“应收账款”科目借方余额为（）万元。A.509B.515C.503D.500答案：A。“应收账款”科目借方余额=500+115-115-6=509（万元）。5.根据资料（1）至（4），乙公司12月31日应计提的坏账准备为（）万元。A.24B.15C.19D.6答案：B。计提前“坏账准备”科目贷方余额=25-6=19（万元），应保持的贷方余额为24万元，所以应计提的坏账准备=24-19=5（万元）。（三）丙公司为增值税一般纳税人，2025年度发生与收入和利润相关的业务如下：（1）1月1日，采用分期收款方式向丁公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，分5年于每年年末等额收取，该批商品成本为300万元。现销方式下，该批商品的销售价格为400万元。假定不考虑增值税影响。（2）3月10日，销售给戊公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品成本为150万