税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导(2025年)

税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导(2025年)一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的是（）。A.项目组自提交业务结果之日起60天内将业务工作底稿归整为业务档案B.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年C.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任D.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑独立性对涉税服务人员的要求，对独立性要求应当制定专项制度2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月发生的进项税额转出为2万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.8B.9C.10D.113.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的税收强制执行措施C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为D.税务机关作出的税务行政处罚行为4.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），该写字楼于2025年10月全部销售，取得销售收入10000万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.350C.200D.1505.某企业2025年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；发生职工福利费45万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元。已知企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。该企业2025年计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计为（）万元。A.45B.51C.54D.576.下列关于税务代理关系确立的表述，不正确的是（）。A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式确立D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效7.某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税销售额30.9万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额2.06万元。该小规模纳税人第二季度应缴纳的增值税为（）万元。A.0.9B.0.92C.0.96D.1.028.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额D.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免9.某企业2025年1月因管理不善丢失一批原材料，账面成本为10万元，适用的增值税税率为13%，该批原材料已抵扣进项税额。保险公司审理后同意赔付3万元，责任人赔偿2万元。该企业在企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。A.7B.8.3C.10D.11.310.下列关于税务师执业风险的说法，错误的是（）。A.税务师执业风险是指税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任B.税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题C.税务师执业风险主要表现为委托人遭受损失和税务师事务所遭受损失两种形式D.税务师事务所质量控制制度是降低税务师执业风险的重要保障11.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售化妆品取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1万元。已知化妆品消费税税率为15%。该企业4月应缴纳的消费税为（）万元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.2512.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，多个子女可以叠加扣除B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上说法都正确13.某企业2025年年初拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为8吨；挂车3辆，每辆整备质量为6吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨60元，挂车车船税年税额按照货车税额的50%计算。该企业2025年应缴纳的车船税为（）元。A.2400B.2760C.3000D.336014.下列关于增值税发票管理的说法，不正确的是（）。A.增值税一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票B.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票C.增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开D.销售免税货物不得开具增值税专用发票，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外15.某企业2025年签订了一份租赁合同，租赁期限为3年，每年租金为10万元。该企业应缴纳的印花税为（）元。A.30B.60C.90D.12016.下列关于税务行政诉讼的说法，正确的是（）。A.税务行政诉讼的被告只能是税务机关B.税务行政诉讼的管辖分为级别管辖和地域管辖C.税务行政诉讼实行两审终审制D.以上说法都正确17.某企业2025年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。该企业进口该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.918.下列关于土地增值税清算的说法，不正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算19.某企业2025年发生业务招待费10万元，当年实现销售收入1000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.6C.10D.1520.下列关于税务师事务所业务承接的说法，错误的是（）。A.税务师事务所承接业务时，应当对委托事项进行初步调查和了解B.税务师事务所应当在签订业务约定书之前，对项目进行风险评估C.税务师事务所可以承接超出自身专业能力和风险承受能力的业务D.税务师事务所承接业务时，应当与委托人签订书面业务约定书二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列各项中，属于税务师执业时应遵循的原则有（）。A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.自愿委托原则E.诚实信用原则2.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的有（）。A.将自产的货物用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税B.将外购的货物用于对外投资，应视同销售计算缴纳增值税C.将自产的货物用于连续生产应税货物，应视同销售计算缴纳增值税D.将外购的货物用于个人消费，应视同销售计算缴纳增值税E.将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳增值税3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金4.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发费用，不按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而按《土地增值税暂行条例》的规定进行扣除D.与转让房地产有关的税金，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等E.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除5.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议E.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议6.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款E.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍后办理税款清算7.下列关于发票开具的说法，正确的有（）。A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字C.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁E.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明8.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的有（）。A.税务师事务所质量控制制度应当包括质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理、业务实施、业务质量监控等要素B.税务师事务所所长对质量控制制度的制定与监督执行负责C.项目负责人对项目质量承担最终责任D.税务师事务所应当制定业务质量监控制度，对一定风险等级的项目分别实施监控E.税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年9.下列关于企业所得税资产损失扣除的说法，正确的有（）。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除C.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣E.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款规定处理10.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理税务事宜的各项行为的总称B.税务代理具有主体资格的特定性、法律约束性、内容确定性、有偿服务性、独立性等特点C.税务代理的业务范围包括代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记；代办纳税申报或扣缴税款报告；代办缴纳税款和申请退税等D.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，并签订书面委托代理协议书E.税务代理关系可以因代理期限届满或代理事项完成、被代理人死亡或解体、税务代理人死亡或丧失民事行为能力等原因而终止三、简答题（每题8分，共3题，共24分）1.简述税务师在进行增值税纳税审核时，对销售额的审核要点。税务师在进行增值税纳税审核时，对销售额的审核要点如下：-审核销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的收入是否全部入账，有无隐瞒收入的情况。例如，企业是否存在将销售货物的收入挂在往来账上，不确认销售收入的问题。-审核价外费用是否并入销售额。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件的代收代垫款项等。-审核视同销售行为是否按规定计算销售额。视同销售行为如将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等，需要按照规定的方法确定销售额并计算缴纳增值税。-审核销售折扣、折让、销售退回的处理是否正确。销售折扣分为商业折扣和现金折扣，商业折扣如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；现金折扣不得从销售额中减除。销售折让和销售退回应按规定开具红字发票，并冲减当期销售额。-审核以旧换新、以物易物、还本销售等特殊销售方式的销售额计算是否正确。以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰以旧换新业务除外）；以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额；还本销售不得从销售额中减除还本支出。2.某企业2025年发生了一笔符合条件的研发费用加计扣除事项，请简述该企业在企业所得税汇算清缴时，办理研发费用加计扣除的具体流程。该企业在企业所得税汇算清缴时办理研发费用加计扣除的具体流程如下：-资料准备-自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。-自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。-经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。-从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。-集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。-“研发支出”辅助账及汇总表。-企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。-设置辅助账企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。-填写申报表在企业所得税汇算清缴时，企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2021年版）》中的《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中填报研发费用加计扣除相关信息。-留存资料备查企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业应将上述准备的资料留存备查，以备税务机关后续核查。3.简述税务行政复议的申请期限和申请方式。-申请期限申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算。税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为该申请人不知道该具体行政行为。申请人依照行政复议法申请税务机关履行法定职责，税务机关未履行的，行政复议申请期限依照下列规定计算：-有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算。-没有履行期限规定的，自税务机关收到申请满60日起计算。-申请方式申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。-书面申请：申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请。有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。书面申请应载明申请人的基本情况、被申请人的名称、行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由、申请人的签名或者盖章、申请行政复议的日期等内容。-口头申请：申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照书面申请规定的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。四、综合分析题（共2题，第1题16分，第2题20分，共36分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额为500万元，增值税税额为65万元。同时，收取包装费11.3万元（含税），款项已全部收到。（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为200万元，增值税税额为26万元。支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）因管理不善，导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为30万元，已抵扣进项税额3.9万元。（5）本月初次购进税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款为1万元，增值税税额为0.13万元。要求：（1）计算该企业10月的销项税额。（2）计算该企业10月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业10月应缴纳的增值税。解答：（1）销项税额的计算：-销售货物的销项税额=65（万元）-收取包装费的销项税额=11.3÷(1+13%)×13%=1.3（万元）-将自产货物用于集体福利的销项税额=100×13%=13（万元）10月的销项税额=65+1.3+13=79.3（万元）（2）准予抵扣的进项税额的计算：-购进原材料的进项税额=26（万元）-支付运输费用的进项税额=0.9（万元）-因管理不善被盗原材料应转出的进项税额=3.9（万元）-初次购进税控系统专用设备可全额抵减税额=1+0.13=1.13（万元）10月准予抵扣的进项税额=26+0.9-3.9-1.13=21.87（万元）（3）应缴纳的增值税的计算：应缴纳的增值税=79.3-21.87=57.43（万元）2.某房地产开发公司2025年开发一栋写字楼，有关经营情况如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为2000万元，缴纳契税60万元。（2）房地产开发成本为3000万元，其中包括前期工程费200万元、建筑安装工程费2000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元。（3）房地产开发费用为400万元，其中利息支出200万元（能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。（4）该写字楼于2025年12月全部销售，取得销售收入10000万元，缴纳