中级会计实务会计专业考试试卷及解答参考

中级会计实务会计专业考试试卷及解答参考一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项商标权，支付购买价款200万元，增值税税额为12万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付专业服务费10万元，增值税税额为0.6万元。则甲公司该项商标权的入账价值为（）万元。A.200B.210C.212.6D.224.62.2023年1月1日，乙公司以银行存款2000万元取得丙公司20%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元。不考虑其他因素，乙公司该长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.2000B.1600C.2400D.22003.甲公司2023年3月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生支出120万元，其中符合资本化条件的支出为80万元。2023年10月1日，该项非专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司预计该非专利技术的使用寿命为5年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2023年该非专利技术应摊销的金额为（）万元。A.4B.3C.5D.64.2023年12月31日，丁公司库存A材料的账面价值（成本）为100万元，市场售价为90万元，该材料用于生产B产品。假设用A材料生产的B产品的成本为140万元，B产品的市场售价为135万元，将A材料加工成B产品尚需发生加工成本40万元，估计销售费用及税金为5万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A材料的账面价值应为（）万元。A.100B.90C.95D.855.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2023年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.126.乙公司2023年12月31日一台设备的账面原值为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，经减值测试，其可收回金额为90万元。则2023年12月31日该设备应计提的减值准备为（）万元。A.10B.0C.30D.207.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元。则2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.308.2023年1月1日，丙公司以2000万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响，投资时丁公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。丙公司取得投资后即派人参与丁公司的生产经营决策，但无法对丁公司实施控制。2023年丁公司实现净利润500万元。假定不考虑其他因素，丙公司2023年度应确认的投资收益为（）万元。A.150B.200C.0D.1809.甲公司2023年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2024年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2024年应提取的坏账准备为（）万元。A.5B.4C.3D.210.2023年1月1日，乙公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，转换日的公允价值为3600万元。则转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.100B.600C.-100D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用寿命超过一个会计年度C.固定资产是有形资产D.固定资产是持有以备增值的资产2.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销C.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式D.无形资产的摊销金额应全部计入当期损益3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接材料C.入库前的挑选整理费D.进口关税4.下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入C.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目D.被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例计算应分得的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目5.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.所得税费用6.下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应将其分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.对于非交易性权益工具投资，企业可以将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，但该指定一经做出，不得撤销7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.未来可能发生的自然灾害8.下列关于借款费用资本化的说法中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产B.借款费用开始资本化的条件之一是资产支出已经发生，包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出C.借款费用暂停资本化的条件是符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月D.借款费用停止资本化的条件是购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态9.下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项C.资产负债表日后调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整D.资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中披露10.下列关于会计政策变更和会计估计变更的说法中，正确的有（）。A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息B.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理C.会计政策变更应采用追溯调整法进行会计处理，但确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的除外D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）3.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（）4.企业的存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（）5.企业以发行权益性证券取得长期股权投资时，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）6.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益；转换日的公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。（）7.企业的预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。（）8.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）9.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。（）10.会计政策变更只能采用追溯调整法进行会计处理。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2023年和2024年应计提的折旧额。（3）编制甲公司2023年1月1日购入设备和2023年计提折旧的会计分录。2.乙公司于2023年1月1日发行5年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，发行价格为1043.27万元。按实际利率法确认利息费用。要求：（1）编制乙公司2023年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算乙公司2023年12月31日应确认的利息费用。（3）编制乙公司2023年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。（2）3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（3）6月30日，乙公司实现净利润200万元。（4）12月31日，乙公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益增加50万元。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日取得长期股权投资的会计分录。（2）编制甲公司2023年3月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2023年6月30日乙公司实现净利润的会计分录。（4）编制甲公司2023年12月31日乙公司其他综合收益增加的会计分录。2.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，丙公司有关资产、负债项目的期末余额如下：|项目|账面价值|计税基础||----|----|----||存货|200万元|220万元||固定资产|500万元|450万元||预计负债|100万元|0万元||其他债权投资|300万元|280万元|丙公司适用的所得税税率为25%，2023年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。要求：（1）计算丙公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额。（2）编制丙公司2023年12月31日确认递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录。中级会计实务考试试卷解答参考一、单项选择题1.B2.A3.A4.D5.C6.A7.A8.A9.B10.A二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ACD4.ABCD5.AB6.BCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、计算分析题1.（1）该设备的入账价值=100+2=102（万元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2023年应计提的折旧额=102×40%=40.8（万元）2024年应计提的折旧额=（102-40.8）×40%=24.48（万元）（3）2023年1月1日购入设备：借：固定资产102应交税费——应交增值税（进项税额）13.18贷：银行存款115.182023年计提折旧：借：制造费用40.8贷：累计折旧40.82.（1）2023年1月1日发行债券：借：银行存款1043.27贷：应付债券——面值1000——利息调整43.27（2）2023年12月31日应确认的利息费用=1043.27×5%=52.16（万元）（3）2023年12月31日确认利息费用：借：财务费用52.16应付债券——利息调整7.84贷：应付利息60支付利息：借：应付