中级审计师的试题及答案

中级审计师的试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是（）A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督答案：D2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）A.促进组织完善内部控制和风险管理B.促进经济高质量发展C.提高财务信息的质量D.促进被审计单位全面有效执行预算答案：B3.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B4.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿由审计组组长编制B.审计工作底稿的编制者应当与复核者分离C.审计工作底稿应当向被审计单位公开D.审计工作底稿缺少签名或盖章不影响其使用答案：B5.下列有关审计抽样的表述中，正确的是（）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的样本规模需运用职业判断确定C.非统计抽样也能精确地测定抽样风险D.抽样风险与样本规模呈反向变动关系答案：D6.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证对企业经营活动的有效控制C.内部控制为审计人员提供了调查了解企业经营活动的线索D.内部控制的健全性和有效性影响着会计信息的质量答案：B7.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B8.下列各项中，属于应收账款函证回函认可的金额与函证金额产生差异的原因是（）A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B.一方或双方记账错误C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款D.以上都是答案：D9.下列有关存货监盘的表述中，错误的是（）A.存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据B.存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果C.存货监盘可以证实存货的所有权D.存货监盘过程中需要对已盘点的存货进行适当检查答案：C10.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）A.审计报告的收件人应当是被审计单位B.注册会计师出具的审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告应当包括附件，即已审计的财务报表D.审计报告的日期不应晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期答案：B二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（）A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的结果D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面答案：ABDE2.下列各项中，属于审计机关职责范围的有（）A.对民营上市公司的财务收支进行审计B.对国有企业领导人员的经济责任进行审计C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计答案：BCDE3.下列有关审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据是评价审计事项的事实依据B.审计证据的来源包括被审计单位内部和外部C.审计证据按其形式可分为书面证据、实物证据、视听证据等D.审计人员取得的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章E.审计证据与审计目标或其他审计证据的内在联系越强，证明力越强答案：ABCDE4.下列有关审计工作底稿的复核的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核B.审计工作底稿复核人员应签署复核意见并签名C.经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改D.审计工作底稿的复核可以由审计组内经验较丰富的人员进行E.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，即项目组内部复核和独立的项目质量控制复核答案：ABD5.下列有关审计抽样的基本程序的表述中，正确的有（）A.确定总体及抽样单元后，才能确定抽样风险B.对总体进行分层后，需要确定分层的依据C.确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、预计总体错报等因素D.选取样本后，需要对样本进行测试并推断总体错报E.根据推断的总体错报与可容忍错报比较的结果，决定是否接受总体答案：ABCDE6.下列有关内部控制要素的表述中，正确的有（）A.控制环境设定了一个组织的基调，影响着员工的控制意识B.风险评估是确定如何管理和控制风险的过程C.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序D.信息与沟通主要包括信息的收集机制及在组织内的沟通机制等E.监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进答案：ABCDE7.下列各项中，属于货币资金审计目标的有（）A.确定被审计单位货币资金内部控制是否有效B.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕C.确定被审计单位在特定日期的货币资金余额是否正确D.确定被审计单位的货币资金在财务报表中的列报是否恰当E.确定被审计单位货币资金是否存在答案：ABCDE8.下列有关应收账款审计的表述中，正确的有（）A.应收账款函证可以证实应收账款的存在性B.审查应收账款的可收回性时，应检查应收账款账龄分析表等资料C.应收账款的账龄分析是一种分析程序D.应收账款的实质性程序中需要对应收账款进行函证E.应收账款的余额一般与营业收入的发生额存在一定的比例关系答案：ABCDE9.下列有关存货审计的表述中，正确的有（）A.存货监盘可以获取存货存在性、完整性等方面的审计证据B.存货计价测试是存货审计的重要内容C.存货的审计范围包括在途物资、委托加工物资等D.存货跌价准备的计提情况也是存货审计的关注点E.对存货进行截止测试可以确定存货的所有权归属答案：ABCD10.下列有关审计报告的表述中，正确的有（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告是对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件C.审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.审计报告的内容应当包括审计意见、形成审计意见的基础等E.审计报告应当按照审计机关规定的程序和要求进行编制答案：ABCDE三、判断题（每题2分，共10题）1.审计机关有权对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的行为进行处罚。（）答案：正确2.内部审计的目标是对被审计单位财务报表的真实性、合法性和公允性发表审计意见。（）答案：错误3.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，从外部独立来源获取的审计证据一定比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠。（）答案：错误4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（）答案：正确5.在统计抽样中，样本规模的确定需要考虑可接受的抽样风险、可容忍误差等因素。（）答案：正确6.良好的内部控制可以完全杜绝舞弊行为的发生。（）答案：错误7.在对货币资金进行审计时，不需要对银行存款账户进行函证。（）答案：错误8.应收账款的函证对象应选择那些金额较大、账龄较长的项目。（）答案：正确9.存货监盘计划应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等因素来制定。（）答案：正确10.审计报告中的强调事项段是对审计意见的补充说明，不影响审计意见的类型。（）答案：正确四、简答题（每题5分，共4题）1.简述国家审计的作用。答案：国家审计的作用主要有：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；（3）维护国家经济安全；（4）促进廉政建设；（5）保障国民经济健康发展。2.简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。答案：审计证据的充分性与适当性密切相关。充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求。审计证据的适当性会影响其充分性，质量越高（相关性和可靠性越强），所需的数量可能越少；但仅靠获取更多数量的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。3.简述内部控制的局限性。答案：内部控制的局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；（3）内部控制的设计和运行受制于成本效益原则；（4）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。4.简述审计报告的作用。答案：审计报告的作用：（1）鉴证作用，对被审计单位财务报表等进行鉴证；（2）保护作用，保护投资者、债权人等利益相关者的利益；（3）证明作用，证明审计工作的完成情况和审计人员的审计责任。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论审计风险的组成要素及其相互关系。答案：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。二者关系为：审计风险=重大错报风险×检查风险。2.讨论货币资金内部控制的要点。答案：货币资金内部控制要点：（1）岗位分工与授权批准，确保不相容岗位相互分离；（2）现金和银行存款的管理，如现金收支管理、银行账户管理等；（3）票据及有关印章的管理，防止空白票据的遗失和被盗用；（4）监督检查，定期检查货币资金相关内部控制的执行情况。3.讨论应收账款函证的必要性及函证过程中的注意事项。答案：必要