2025年CPA考试备考：会计科目专项训练试卷+押题预测及答案

2025年CPA考试备考：会计科目专项训练试卷+押题预测及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填入答题卡相应位置。)1.下列各项中，不属于金融工具确认和计量准则规范范围的是（）。A.企业持有的交易性金融资产B.企业为交易目的而持有的债券C.企业购入的持有至到期投资D.企业接受投资者投入的股权投资2.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定甲公司采用年数总和法计提折旧，该设备在2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.100B.120C.150D.2003.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户时转移的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为客户创造资产而持续投入资源的情形C.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移五项时点确认条件的，应当在该时点确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括企业预期将退还给客户的金额4.甲公司于2024年12月31日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司出租一台设备。该合同为短期租赁（租赁期不超过12个月），且满足新租赁准则中“短期租赁”的定义。下列关于甲公司对该项租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.应当确认使用权资产和租赁负债B.应当将租赁期间确认的租金费用计入当期损益C.不应当确认使用权资产和租赁负债，租赁期间确认的租金费用计入当期损益D.应当确认使用权资产，不确认租赁负债，租赁期间确认的租金费用计入当期损益5.甲公司为上市公司，2024年12月31日，甲公司因某项经营亏损预计将承担一项负债，金额难以估计，但或有事项很可能导致经济利益流出。甲公司对该项负债的最佳估计数难以确定，但有迹象表明该负债很可能导致甲公司承担巨额债务。甲公司对此项负债的会计处理是（）。A.确认一项预计负债，金额按最可能发生金额确定B.确认一项预计负债，金额按承担义务所需支出的最佳估计数确定C.确认一项预计负债，但无需披露D.不予确认，但应在附注中充分披露该或有事项6.下列关于外币交易的会计处理的表述中，正确的是（）。A.外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算B.以外币计价的交易性金融资产在资产负债表日，应当采用期末即期汇率折算，汇兑损益计入当期利润表C.外币财务报表在折算时，资产负债表中的所有者权益项目采用期末即期汇率折算D.企业发生的外币兑换业务，产生的汇兑损益均应计入当期损益7.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1020万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券的资本化率应（）。A.高于6%B.低于6%C.等于6%D.无法确定8.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业对固定资产计提减值准备后，在以后会计期间应当对其使用寿命、预计净残值等进行重新估计C.固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产账面价值两者之间较高者作为资产的可收回金额D.因资产减值损失确认而产生的递延所得税资产，应计入当期损益9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，该原材料已验收入库。甲公司适用的增值税税率为13%。该批原材料在2024年应计提的存货跌价准备为5万元。假定不考虑其他因素，2024年6月30日甲公司资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.95B.100C.115D.11810.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元，“在建工程”科目余额为500万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.2000B.1800C.2300D.2100二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多项正确答案，请将正确答案字母填入答题卡相应位置。每选错一个选项或未选满一个选项均不得分。)11.下列各项中，属于金融工具特征的有（）。A.须在未来期间产生或收取现金流量的权利B.须在未来期间交付或收到实物C.须在未来期间产生或支付现金流量义务D.可以是合同，也可以是习惯上或法律上具有约束力的其他协议12.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.企业外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等C.固定资产预计净残值是指假定固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额D.固定资产的后续支出，分为资本化后续支出和费用化后续支出13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括可变对价B.企业在履行履约义务时，将可变对价确认为收入，但需要估计可变对价金额C.客户具有退货权时，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，除非企业有能力退货D.在某一时段内履行履约义务确认收入时，企业应当在完成对该时段内履约义务的投入程度能够可靠地计量时确认收入14.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁是指在一定期间内，出租人将租赁资产的使用权让与承租人，以获取租金的合同B.承租人应当在租赁开始日，将租赁期内确认的租金费用计入当期损益C.对于融资租赁，承租人应当确认使用权资产和租赁负债D.出租人应当将租赁期间确认的租金收入计入当期损益15.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，在未来可能发生的事项B.或有事项可能导致经济利益流入或流出企业C.预计负债是指企业因承担现时义务而导致的预期经济利益流出，且该义务很可能导致经济利益流出企业D.企业应当在附注中披露所有重要的或有事项16.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.外币资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入所有者权益17.下列关于持有至到期投资的表述中，正确的有（）。A.持有至到期投资是指企业有意图持有至到期且有能力持有至到期的非衍生金融资产B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本计量，采用实际利率法计算确认利息收入C.持有至到期投资的利息收入，应当按照债券面值与票面利率的乘积计算确认D.持有至到期投资发生减值时，应当计提减值准备，减值准备不得转回18.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付是指企业为获取服务或权益工具而承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的经济义务B.以权益结算的股份支付，企业应在等待期内按权益工具的公允价值计入相关成本或费用C.以现金结算的股份支付，企业应在相关服务提供期间或权益工具授予日，按照企业承担的负债的公允价值计入相关成本或费用D.股份支付的条款和条件发生修改，不一定会影响股份支付的确认和计量19.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项B.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目C.资产负债表日后非调整事项，应当在附注中予以披露D.资产负债表日后发生的销售退回，无论属于调整事项还是非调整事项，均应冲减报告年度的收入和成本20.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应当将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用或收益B.递延所得税是指企业确认的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异产生的所得税影响C.应纳税暂时性差异是指在确定未来期间应纳税所得额时，将导致未来期间应纳税所得额增加的暂时性差异D.可抵扣暂时性差异是指在确定未来期间应纳税所得额时，将导致未来期间应纳税所得额减少的暂时性差异三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，请将判断结果填入答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）21.企业采用计划成本法核算材料成本时，发出的材料成本应按计划成本计价。（）22.售后回购交易中，如果满足特定条件，销售方在销售时即可确认收入。（）23.企业为员工提供的辞退福利，如果属于职工薪酬，应当在提供辞退福利时全部确认为费用。（）24.企业接受捐赠的固定资产，应当按照其公允价值加上相关税费作为入账价值。（）25.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与租赁负债的初始计量金额之和确认为“使用权资产”的入账价值。（）26.或有负债是指过去的交易或事项形成的，履行义务很可能导致经济利益流出的现时义务。（）27.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目采用交易发生日的即期汇率折算，负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。（）28.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动损益计入当期利润表。（）29.预计负债的计量，通常需要考虑最佳估计数，最佳估计数按照最可能发生金额确定。（）30.企业在资产负债表日，对某项资产计提了减值准备，在以后会计期间该资产的价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）四、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数见分注。要求保留小数点后两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一台不需要安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为10.4万元，甲公司支付的运输费为2万元，保险费为1万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素。（1）甲公司该设备在2024年应计提的折旧额为（）万元。（3分）（2）甲公司2024年6月30日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。（4分）（3）甲公司2024年6月应确认的增值税进项税额为（）万元。（3分）32.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“应付账款——乙公司”科目余额为200万元。甲公司欠乙公司款项已超过一年，预计未来期间能够取得足够现金流量用于偿还该笔债务，但无法确定偿还时间和金额。甲公司对该笔应付账款计提了20万元的坏账准备。假定不考虑其他因素。（1）甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款——乙公司”项目的期末余额为（）万元。（4分）（2）甲公司2024年12月31日资产负债表中“资产减值损失”科目的本期发生额为（）万元。（3分）（3）甲公司2024年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目（假定不考虑该笔坏账准备对所得税的影响已计入递延所得税资产）的期末余额为（）万元。（3分）五、综合题（本题型共1题，共30分。请根据要求作答。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年有关交易或事项如下：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为13万元。该批商品成本为80万元。甲公司对该批商品提供了为期1年的免费保修服务，预计保修费用为商品销售价格的1%。甲公司采用完工百分比法确认收入。截至2024年12月31日，甲公司已对该批商品确认收入80万元。（2）2024年6月1日，甲公司采用分期付款方式向丁公司购入一台管理用设备，总价款为200万元，分5年每年12月31日支付40万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0。假定甲公司采用实际利率法计算确定该分期付款的资本化率，2024年6月30日该设备的账面价值为120万元。（3）2024年9月1日，甲公司因某项环境污染诉讼，预计很可能需要赔偿100万元，但具体金额尚未确定。甲公司于2024年12月31日确认了一项预计负债80万元。（4）甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为300万元，“固定资产”项目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元，“在建工程”科目余额为100万元，“无形资产”项目余额为200万元（其中，有一项无形资产于2024年1月1日取得，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销，不考虑减值）。假定上述资产在2024年12月31日的可收回金额分别为：存货300万元，固定资产450万元，在建工程100万元，无形资产150万元。假定甲公司2024年度利润表中“资产减值损失”科目的本期发生额为60万元（全部由固定资产和无形资产减值引起），无其他影响所得税的事项，甲公司所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，不考虑其他税费。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的保修费用，并说明其会计处理。（4分）（2）计算甲公司2024年应确认的利息费用，并说明其会计处理。（4分）（3）计算甲公司2024年应确认的预计负债调整额，并说明其会计处理。（4分）（4）计算甲公司2024年应确认的资产减值损失，并说明其会计处理。（6分）（5）计算甲公司2024年应确认的所得税费用，并说明其会计处理。（6分）---试卷答案一、单项选择题1.D解析：金融工具确认和计量准则主要规范企业持有的金融资产和承担的金融负债。企业接受投资者投入的股权投资，属于所有者权益，不属于金融工具准则规范范围。2.C解析：年数总和法下，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限的年数总和。该设备2025年度应计提折旧额=（500-0）/（5+4+3+2+1）*5=150万元。3.A解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在特定时点取得商品控制权，如销售商品并交付给客户。选项A的表述不完全准确，因为还需要满足其他五项收入确认条件。4.C解析：根据新租赁准则，短期租赁和低价值资产租赁无需确认使用权资产和租赁负债，相关租金费用应计入当期损益。5.B解析：当最佳估计数难以确定，但有迹象表明负债很可能导致巨额债务时，企业应确认一项预计负债，金额按承担义务所需支出的最佳估计数确定。6.B解析：以外币计价的交易性金融资产在资产负债表日，应采用期末即期汇率折算，汇兑损益计入当期利润表。选项A，金融工具初始确认采用交易发生日即期汇率；选项C，所有者权益项目采用交易发生日即期汇率折算；选项D，外币兑换业务产生的汇兑损益，应计入相关资产或负债的初始确认金额，或计入当期损益（若为交易性金融资产等）。7.B解析：债券发行价格1020万元高于面值1000万元，属于溢价发行。在有效期内，实际利率（资本化率）低于票面利率（6%）。8.A解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。已计提的减值准备在未来期间不能转回。选项B，资产减值准备计提后，后续期间需判断是否需要计提或转回；选项C，可收回金额是两者之间较低者；选项D，产生的递延所得税资产应计入所有者权益（递延所得税负债）。9.C解析：2024年6月30日资产负债表中“存货”项目的期末余额=（100+13）-5=118万元。其中，100万元为原材料成本，13万元为进项税额（可抵扣），5万元为存货跌价准备（抵减存货账面价值）。10.B解析：“固定资产”项目反映的是固定资产原值减去“固定资产减值准备”科目的余额。期末余额=2000-200=1800万元。“在建工程”不计入“固定资产”项目。选项A，未扣除减值准备；选项C，包含了在建工程；选项D，错误地将在建工程计入固定资产余额。二、多项选择题11.A,C,D解析：金融工具通常具有以下特征：①形成权责发生或收取现金流量的权利或义务；②能在未来期间结算或以固定金额的货币换取。选项B，交付或收到实物不属于金融工具的特征。12.A,B,C,D解析：以上四项关于固定资产的定义、成本构成、预计净残值确定以及后续支出分类的表述均正确。13.B,C,D解析：选项A，可变对价应在满足确认条件时，按预期将取得的金额（扣除可退还金额）确认收入，但需要估计；选项B正确；选项C，客户具有退货权时，若企业有能力退货，应在退货期满时确认收入；若企业无能力退货，应在客户取得商品控制权时确认收入；选项D正确。14.A,C,D解析：选项A是租赁的定义。选项B，承租人应在履行履约义务时确认租金费用（通常按期支付时）。选项C，融资租赁需确认使用权资产和租赁负债。选项D，出租人应在租赁期内确认租金收入。15.B,C,D解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的事项，选项A错误。或有事项可能导致经济利益流入或流出，选项B正确。预计负债是指因承担现时义务导致的预期经济利益流出，且很可能导致，选项C正确。重要的或有事项需要披露，选项D正确。16.A,D解析：外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算，选项A正确。外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入所有者权益（通常在“其他综合收益”中），选项D正确。选项B，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或平均汇率（取决于企业选择且一贯应用）；选项C，所有者权益项目通常采用交易发生日即期汇率折算，但实收资本等有特定规定。17.A,B,D解析：持有至到期投资是指企业有意图持有至到期且有能力持有至到期的非衍生金融资产，选项A正确。持有期间按摊余成本计量，采用实际利率法计算利息收入，选项B正确。利息收入按实际利率与账面余额的乘积计算，选项C错误。发生减值时计提减值准备，减值准备不得转回（除非已转回的再转回），选项D正确。18.A,B,C,D解析：以上四项关于股份支付的定义、以权益结算和现金结算的确认和计量、以及条款修改影响的表述均正确。19.B,C,D解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，选项A正确。调整事项需调整报告年度报表项目，选项B正确。非调整事项需在附注中披露，选项C正确。销售退回属于调整事项，冲减报告年度收入和成本；若发生在报告年度后，属于非调整事项，冲减报告期收入和成本，选项D正确。20.A,B,C,D解析：以上四项关于所得税费用确认、递延所得税定义、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的表述均正确。三、判断题21.√解析：计划成本法下，发出材料的成本按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入材料成本差异。22.×解析：售后回购交易中，如果满足特定条件（如回购价固定且不公允、销售方保留商品所有权上的主要风险和报酬等），销售方不能在销售时确认收入，而应作为融资交易处理。23.√解析：企业为员工提供的辞退福利，如果属于职工薪酬，应当在提供辞退福利时全部确认为费用。24.√解析：企业接受捐赠的固定资产，应当按照其公允价值加上相关税费作为入账价值。25.√解析：在租赁期开始日，承租人应将租赁资产公允价值与租赁负债初始计量金额之和确认为“使用权资产”的入账价值。26.√解析：或有负债是指过去的交易或事项形成的，履行义务很可能导致经济利益流出的现时义务。27.×解析：外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目采用资产负债表日即期汇率折算，负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。28.×解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动损益计入其他综合收益，而非当期利润表。29.×解析：预计负债的计量，通常需要考虑最佳估计数，最佳估计数按照加权平均数确定，而不是最可能发生金额。30.√解析：资产减值损失一经确认，在以后会计期间该资产的价值回升，且符合减值转回条件的，可以转回已计提的减值准备。四、计算题31.（1）甲公司该设备在2024年应计提的折旧额=（80+2+1-4）/4*6/12=18.5万元。（2）甲公司2024年6月30日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额=80+2+1-18.5=64.5万元。（或：80+2+1-（80-4）/4*6/12=64.5万元）（3）甲公司2024年6月应确认的增值税进项税额=10.4万元。32.（1）甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款——乙公司”项目的期末余额=200-20=180万元。（2）甲公司2024年12月31日资产负债表中“资产减值损失”科目的本期发生额为0万元。（因为已计提20万元坏账准备，且无法确定偿还时间和金额，表明已按可能发生额处理，不再增加资产减值损失）（3）甲公司2024年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目（假定不考虑该笔坏账准备对所得税的影响已计入递延所得税资产）的期末余额为0万元。（因为已确认预计负债80万元，且计提了20万元坏账准备，负债账面价值为60万元，与计税基础（预计负债金额100万元）的差异产生的递延所得税影响，若已确认递延所得税资产，则负债的账面价值等于计税基础，递延所得税负债余额为0）五、综合题（1）甲公司2