2025年CPA考试冲刺备考 会计科目押题密卷及答案详解

2025年CPA考试冲刺备考会计科目押题密卷及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运杂费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.98B.100C.108D.1122.下列关于存货跌价准备会计处理的表述中，正确的是（）。A.存货发生毁损，应将毁损部分的账面价值转入当期损益，同时冲减存货跌价准备，冲减的金额以“存货跌价准备”科目余额为限B.企业对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，在计提存货跌价准备时，应同时考虑预计销售费用和预计处置费用C.存货跌价准备一经计提，在以后期间可以转回D.如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的存货价值应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回3.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，甲公司采用直线法计提摊销。2025年12月31日，有证据表明该无形资产的预期经济利益消耗方式发生重大改变，其剩余使用年限预计为2年，预计净残值仍为0，甲公司决定改变摊销方法，但不需要重新估计原摊销金额。则2025年12月31日资产负债表日，该无形资产账面价值为（）万元。A.120B.140C.160D.1804.下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的是（）。A.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用成本法核算B.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时，仅限于被投资单位接受其他投资者投资转入的本企业投资D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目5.甲公司为上市公司，2024年12月购入乙公司30%的有表决权股份，支付价款3000万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定乙公司资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。甲公司取得该投资后，2024年乙公司实现净利润1000万元，2025年发生亏损2000万元。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资，则2025年12月31日甲公司应确认的该项长期股权投资账面余额为（）万元。A.2900B.3000C.3100D.28006.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理金融资产的业务模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标，该金融资产不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式，以出售金融资产为目标，该金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式，以收取合同现金流量为目标，该金融资产应划分为以摊余成本计量的金融资产D.即使企业管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标，但如果该金融资产是外购的、非交易性的债权投资，且初始确认时满足以公允价值计量且其变动计入当期损益的条件，则可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产7.甲公司2024年12月31日购入一项固定利率、固定期限的债券，准备持有至到期，该债券为外购的、非交易性的债权投资。甲公司管理层对该债券的投资意图并未发生变化。该债券在持有期间产生的利息收入，应计入的科目是（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收入8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在10天内付款，享用了2%的现金折扣。甲公司该商品2024年12月应确认的销售收入为（）万元。A.100B.98C.96D.909.甲公司2024年12月31日提供一项产品安装服务，收到客户预收款项50万元。预计安装完成还需要2个月时间，安装成本无法可靠估计。甲公司对该项业务的会计处理是（）。A.2024年12月31日确认收入50万元，确认一项负债B.2024年12月31日不确认收入，确认一项资产C.2024年12月31日确认收入50万元，不确认任何负债或资产D.2024年12月31日不确认收入，确认一项负债10.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁期开始日应当将租赁期内的租赁付款额计入租赁负债B.承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁负债C.出租人应将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内各个期间进行分配，确认为当期租赁收入D.出租人最低租赁收款额，扣除未实现融资收益后的净额，即为出租人应确认的租赁资产总额二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有正确答案选择正确的得满分，选择错误的扣0.5分，不选择或选择错误的不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变更，将固定资产预计净残值由原估计的10万元变更为5万元B.企业因经营战略调整，将某项存货的核算方法由成本与可变现净值孰低法改为先进先出法C.某公司因会计准则变更，将投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式D.因固定资产使用方式发生重大变化，将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失，计入当期营业外支出B.固定资产毁损时，扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失，计入当期营业外支出C.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应计入固定资产成本D.固定资产中小修理费用，通常计入当期管理费用或销售费用3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，但自行研发的无形资产计入管理费用C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.出租无形资产产生的租金收入，计入其他业务收入；出租无形资产计提的摊销额，计入其他业务成本4.甲公司2024年12月1日以每股10元的价格购入A公司100万股普通股作为交易性金融资产，支付价款1000万元，另支付交易费用10万元。2024年12月31日，A公司股票的市场价格为每股12元。2025年1月10日，甲公司以每股11元的价格出售A公司80万股普通股。甲公司应就此交易性金融资产在2024年确认的投资收益为（）万元。A.20B.10C.30D.405.下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时，确认为投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值C.成本法下，长期股权投资账面价值发生减值的，应计提长期股权投资减值准备D.权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目6.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式，以收取合同现金流量为目标，该金融资产应划分为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标，该金融资产可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式，以出售金融资产为目标，该金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.企业管理金融资产的业务模式，以收取合同现金流量为目标，但该金融资产的合同现金流量只包含利息和本金，不包括其他价差变动，则该金融资产可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在20天内付款，享用了1%的现金折扣。甲公司该商品2024年12月应确认的销售收入为（）万元。A.78.4B.80C.79.2D.77.68.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在某一时点履行了履约义务，且该履约义务已向客户转让，应确认收入B.企业在某个期间内持续履行了履约义务，应按履约进度确认收入C.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得对该商品的控制权时不确认收入D.企业为特定客户开发软件，在客户收到软件并验收合格时确认收入9.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益B.与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内分期确认相关收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时计入当期损益D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时计入递延收益10.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人发生的初始直接费用，计入租赁负债B.承租人应将租赁期内的租赁付款额，扣除租赁负债中包含的初始直接费用后的净额，确认为租赁负债C.出租人应将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内各个期间进行分配，确认为当期租赁收入D.出租人最低租赁收款额，扣除未实现融资收益后的净额，即为出租人应确认的租赁资产总额三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目表述，判断其是否正确。认为表述正确的，请选择“是”；认为表述错误的，请选择“否。”）1.企业转销已计提的存货跌价准备时，应按转销的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（）2.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）3.企业合并是指将两个或两个以上独立的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。合并中取得的对被合并方长期股权投资，应当按照企业合并的会计准则进行核算。（）4.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有期间产生的利息收入，应计入投资收益。（）6.企业销售商品同时收取的增值税销项税额，应计入收入总额。（）7.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的高低取决于企业履约能力的强弱。（）8.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）9.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期内的租赁付款额计入租赁负债。（）10.出租人应当就其拥有的几乎所有风险和报酬转移给承租人的租赁，认定为融资租赁。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）1.甲公司2024年12月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，甲公司采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备未来4年产生的现金流量现值为150万元，其公允价值减去处置费用后的净额为140万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应就该项管理用设备计提的减值准备金额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在20天内付款，享用了1%的现金折扣。甲公司该商品2024年12月应确认的销售收入和应交增值税销项税额分别为多少万元？五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，编制会计分录或进行相关会计处理。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，取得成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，甲公司采用直线法摊销。2024年12月31日，有证据表明该无形资产发生减值，预计未来3年产生的现金流量现值为200万元，其公允价值减去处置费用后的净额为180万元。（2）2月1日，购入一台生产用设备，取得成本为500万元，增值税专用发票注明的增值税税额为65万元，支付运杂费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备尚未达到预定可使用状态，但甲公司预计2025年1月1日能够达到预定可使用状态。（3）3月1日，销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为120万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在10天内付款，享用了2%的现金折扣。（4）4月1日，对外出租一项闲置厂房，租赁期为2年，每年收取租金100万元，租金在每年年末收取。假定不考虑其他因素，甲公司应就上述交易或事项编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：该设备的入账价值=500+5+3=508（万元）。2025年应计提的折旧额=(508-10)/5=98（万元）。2.B解析：企业对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，在计提存货跌价准备时，应以存货的预计售价减去至出售时预计发生的成本（如进一步加工成本、销售费用等）后的净额作为其可变现净值。预计销售费用和预计处置费用是计算可变现净值时需要考虑的因素。3.C解析：该无形资产2024年已摊销金额=200/5=40（万元），2024年12月31日账面价值=200-40=160（万元）。2025年12月31日，减值后的账面价值应与其预计未来现金流量的现值（180万元）孰低计量，但题目说明改变摊销方法，但不需要重新估计原摊销金额，通常指按原摊销方法继续摊销，即账面价值仍为160万元。4.B解析：投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。成本法主要适用于不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。5.A解析：甲公司取得投资时，初始投资成本3000万元大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3000万元（10000*30%），不调整初始投资成本。2024年应确认的长期股权投资收益=1000*30%=300（万元），调增长期股权投资账面余额=3000+300=3300（万元）。2025年应确认的长期股权投资损失=2000*30%=600（万元），冲减长期股权投资账面余额=3300-600=2700（万元）。2025年12月31日长期股权投资账面余额=2700-300（因损失超过账面价值）=2900（万元）。6.A解析：企业管理金融资产的业务模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标，该金融资产可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但该金融资产不能划分为以摊余成本计量的金融资产。7.A解析：持有至到期投资是指企业有意图持有至到期的非交易性债权投资。该债券在持有期间产生的利息收入，应按票面利率和债券面值计算，确认为投资收益。8.B解析：现金折扣不影响收入确认金额。甲公司该商品2024年12月应确认的销售收入=100*（1-2%）=98（万元）。9.B解析：提供的产品安装服务在安装完成前，服务控制权尚未转移给客户，不应确认收入，应将收到的款项确认为一项资产（预收账款）。10.A解析：承租人租赁期开始日应当将租赁期内的租赁付款额（不含可变租赁付款额和履约成本）计入租赁负债。初始直接费用计入租赁负债。二、多项选择题1.BC解析：会计政策变更是指企业变更会计政策的行为。选项A属于会计估计变更；选项D属于固定资产使用方式发生重大变化导致的折旧方法变更，属于会计估计变更。2.ABCD解析：上述选项关于固定资产盘亏/毁损的处理、大修理费用/中小修理费用的处理均符合企业会计准则的规定。3.ACD解析：选项B，自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出计入无形资产成本，最终形成的无形资产成本计入当期损益（管理费用），但不是所有自行研发支出都计入管理费用；选项C，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.AB解析：交易性金融资产2024年确认的投资收益=（12-10）*100-10=20（万元）。甲公司应就此交易性金融资产在2024年确认的投资收益=（12-10）*100+（11-10）*80=20+80=100（万元）。题目中选项A为20万元，选项B为10万元，选项C为30万元，选项D为40万元。根据计算，正确答案应为100万元，但选项中没有100，可能题目或选项有误。若必须选择，则选项B（10万元）和选项A（20万元）都有部分计算依据，但都不完整。若按最简部分计算，选项A（20万元）是持有期间的部分收益。（注：此处按最简部分计算，实际题目应保证选项准确性）5.AD解析：选项B，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值，但仅限于与所有者权益相关的其他综合收益；选项C，成本法下，长期股权投资账面价值发生减值的，应计提长期股权投资减值准备，然后才能转销。6.AC解析：选项B，企业管理金融资产的业务模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标，该金融资产可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也可以划分为以摊余成本计量的金融资产，取决于管理该金融资产的业务模式是主要为了收取现金流量还是主要为了出售。选项D，企业管理的金融资产的合同现金流量只包含利息和本金，不包括其他价差变动，即使管理目标是收取现金流量，也不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应划分为以摊余成本计量的金融资产。7.BC解析：甲公司该商品2024年12月应确认的销售收入=80*（1-1%）=78.8（万元）。题目中选项A为78.4万元，选项C为79.2万元，选项B为80万元，选项D为77.6万元。根据计算，正确答案应为78.8万元，但选项中没有78.8，可能题目或选项有误。若必须选择，则选项B（80万元）和选项C（79.2万元）都接近，但都不准确。（注：此处按最简部分计算，实际题目应保证选项准确性）8.AB解析：选项C，企业承诺向客户转让的商品，在客户取得对该商品的控制权时确认收入；选项D，企业为特定客户开发软件，在客户验收合格并支付款项时确认收入，或在客户取得控制权时确认收入，取决于履约义务的完成方式。9.ACD解析：选项B，与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内分期确认相关收益（通常是通过减少折旧或摊销费用实现），而不是直接确认收益。10.BCD解析：选项A，承租人发生的初始直接费用，计入管理费用，而不是计入租赁负债。三、判断题1.是解析：根据企业会计准则，转销已计提的存货跌价准备，表明存货的价值得以恢复，应按转销的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。2.是解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。减值损失计提后，只有当以前减记资产价值的影响因素消失，才可以在原已计提的减值准备金额内转回。3.是解析：根据企业会计准则，企业合并是指将两个或两个以上独立的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。合并中取得的对被合并方长期股权投资，应当按照企业合并的会计准则进行核算。4.是解析：根据企业会计准则，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。5.是解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有期间产生的利息收入，应计入投资收益。6.否解析：企业销售商品同时收取的增值税销项税额，不属于收入，应作为应交税费——应交增值税（销项税额）核算。7.是解析：企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的高低取决于企业履约能力的强弱。履约