2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划真题模拟与解析试卷

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划真题模拟与解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、不选均不得分。）1.企业将自产的产品用于集体福利，按照税法规定，应当视同销售计算缴纳增值税。这种处理方式体现了税法中哪一项基本原则？A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收中性原则2.某公司2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该公司2024年度的营业利润是多少万元？A.90万元B.120万元C.150万元D.180万元3.根据企业所得税法的规定，企业发生的下列支出中，哪一项不得在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出4.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为200万元，减除成本费用100万元，所得额为100万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税是多少万元？（假设适用税率为20%，速算扣除数为30万元）A.10万元B.16万元C.20万元D.24万元5.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，哪一项免征个人所得税？A.工资薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.税务师事务所的报酬所得6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得作为税前扣除项目？A.与生产经营活动有关的合理费用B.资本性支出C.职工福利费D.职工教育经费7.某公司2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。根据企业所得税法的规定，该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费是多少万元？（假设该公司上年尚未抵扣完的广告费结转至本年）A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元8.根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，按照哪种税率计算缴纳增值税？A.13%B.9%C.6%D.0%9.某公司2024年度实现营业收入600万元，营业成本400万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司2024年度的利润总额是多少万元？A.110万元B.130万元C.150万元D.170万元10.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，哪一项应当按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得11.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项可以作为税前扣除项目？A.资本性支出B.职工福利费C.职工教育经费D.超标准的广告费支出12.某公司2024年度取得产品销售收入800万元，发生广告费支出100万元，业务宣传费支出30万元。根据企业所得税法的规定，该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费是多少万元？（假设该公司上年尚未抵扣完的广告费结转至本年）A.100万元B.130万元C.160万元D.200万元13.根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照哪种税率计算缴纳增值税？A.13%B.9%C.6%D.0%14.某公司2024年度实现营业收入700万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该公司2024年度的净利润是多少万元？A.50万元B.70万元C.90万元D.110万元15.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，哪一项应当按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据企业所得税法的规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有：A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出E.与生产经营活动有关的合理费用2.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，应当缴纳个人所得税的有：A.工资薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.税务师事务所的报酬所得E.免税的偶然所得3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些项目不得作为税前扣除项目？A.资本性支出B.超标准的广告费支出C.职工福利费D.职工教育经费E.超标准的业务招待费支出4.根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，按照哪种税率计算缴纳增值税？A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%5.某公司2024年度取得产品销售收入600万元，营业成本400万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司2024年度的营业利润是多少万元？A.90万元B.120万元C.150万元D.180万元E.210万元6.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，哪一项应当按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得E.免税的偶然所得7.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些项目可以作为税前扣除项目？A.资本性支出B.职工福利费C.职工教育经费D.超标准的广告费支出E.与生产经营活动有关的合理费用8.某公司2024年度取得产品销售收入800万元，发生广告费支出100万元，业务宣传费支出30万元。根据企业所得税法的规定，该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费是多少万元？（假设该公司上年尚未抵扣完的广告费结转至本年）A.100万元B.130万元C.160万元D.200万元E.230万元9.根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照哪种税率计算缴纳增值税？A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%10.某公司2024年度实现营业收入700万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该公司2024年度的净利润是多少万元？A.50万元B.70万元C.90万元D.110万元E.130万元三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业将自产的货物用于无偿赠送其他单位或者个人，按照税法规定，应当视同销售计算缴纳增值税。（）2.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否计入当期损益，均可以在税前扣除。（）3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，减按70%计入应纳税所得额，按照“工资薪金所得”项目适用税率计算缴纳个人所得税。（）4.企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）5.根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，免征增值税。（）6.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。（）7.企业在计算应纳税所得额时，发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（）8.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）9.增值税法规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务的，按照3%的征收率计算缴纳增值税。（）10.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，按照5%至35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。（）四、简答题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税法中“税收中性原则”的含义及其在税收政策制定中的作用。2.解释个人所得税法中“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”的主要区别，并举例说明。3.企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的税前扣除标准是什么？如果超过标准未扣除的部分如何处理？4.根据增值税法的规定，小规模纳税人和一般纳税人分别有哪些不同的税收政策？请简述。5.居民个人取得的下列收入中，哪些项目可以免征个人所得税？请列举至少三个。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.D解析：税收中性原则要求税收制度应尽可能减少对经济资源配置的扭曲，使得纳税人在纳税前后的经济行为决策不受税收政策的影响。企业将自产产品用于集体福利，视同销售计算增值税，正是为了防止企业通过将产品用于非经营性目的来避税，从而保证税收制度的公平性，体现税收中性原则。2.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用。该公司2024年度的营业利润=500-300-50-80-20=90万元。3.D解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，只要符合相关条件，都可以在税前扣除。而职工娱乐活动支出不属于法定的税前扣除项目。4.B解析：个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率。该个体工商户应缴纳的个人所得税=100×20%-30=10万元。5.D解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的税务师事务所的报酬所得，属于“劳务报酬所得”项目，需要缴纳个人所得税。而工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得都需要缴纳个人所得税。6.B解析：资本性支出是指为获取长期收益而发生的支出，如购买固定资产等。根据税法规定，资本性支出不得在当期税前扣除，而是要分期摊销。7.A解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=500×15%=75万元。由于上年尚未抵扣完的广告费结转至本年，所以本年实际可以扣除的广告费和业务宣传费为80万元。8.B解析：根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照9%的税率计算缴纳增值税。9.B解析：利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出。该公司2024年度的利润总额=600-400-100-50-30+20-10=130万元。10.C解析：根据个人所得税法的规定，“工资薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等。因此，工资薪金所得应当按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。11.B解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，职工福利费可以作为税前扣除项目。12.C解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=800×15%=120万元。由于上年尚未抵扣完的广告费结转至本年，所以本年实际可以扣除的广告费和业务宣传费为130万元。13.B解析：根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照9%的税率计算缴纳增值税。14.C解析：净利润=利润总额-所得税费用。该公司2024年度的净利润=130-30=100万元。15.A解析：根据个人所得税法的规定，“劳务报酬所得”是指个人从事劳务服务取得的所得。因此，劳务报酬所得应当按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。二、多项选择题答案及解析1.ABCE解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、与生产经营活动有关的合理费用，均可以在税前扣除。而资本性支出不得在当期税前扣除。2.ABCD解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得，都需要缴纳个人所得税。而免税的偶然所得不属于个人所得税的征税范围。3.ABE解析：根据企业所得税法的规定，资本性支出、超标准的广告费支出、超标准的业务招待费支出不得作为税前扣除项目。而职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除。4.BD解析：根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照9%的税率计算缴纳增值税；如果该固定资产是用于非生产经营的，按照3%的征收率计算缴纳增值税。5.ABC解析：该公司2024年度的营业利润=600-400-100-50-30=120万元。6.CD解析：“工资薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等。“财产租赁所得”是指个人出租财产取得的所得。而劳务报酬所得、稿酬所得、免税的偶然所得不属于“工资薪金所得”项目。7.BCE解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、与生产经营活动有关的合理费用，均可以在税前扣除。而资本性支出不得在当期税前扣除。8.ABC解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=800×15%=120万元。由于上年尚未抵扣完的广告费结转至本年，所以本年实际可以扣除的广告费和业务宣传费为130万元。9.BD解析：根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照9%的税率计算缴纳增值税；如果该固定资产是用于非生产经营的，按照3%的征收率计算缴纳增值税。10.ABC解析：该公司2024年度的净利润=130-30=100万元。三、判断题答案及解析1.√解析：根据增值税法的规定，企业将自产产品用于无偿赠送其他单位或者个人，视同销售计算增值税，是为了保证税收制度的公平性，防止企业通过将产品用于非经营性目的来避税。2.√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否计入当期损益，均可以在税前扣除。3.×解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的稿酬所得，减按70%计入应纳税所得额，按照“稿酬所得”项目适用税率计算缴纳个人所得税。4.√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.×解析：根据增值税法的规定，企业销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产是用于生产经营的，按照9%的税率计算缴纳增值税，而不是免征增值税。6.√解析：根据个人所得税法的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。7.√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。8.√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。9.√解析：根据增值税法的规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务的，按照3%的征收率计算缴纳增值税。10.√解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的经营所得，按照5%至35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。四、简答题答案及解析1.税收中性原则的含义及其在税收政策制定中的作用解析：税收中性原则是指税收制度应尽可能减少对经济资源配置的扭曲，使得纳税人在纳税前后的经济行为决策不受税收政策的影响。在税收政策制定中，应遵循税收中性原则，以避免税收政策对经济活动产生不必要的干预，从而促进经济资源的有效配置。例如，在制定增值税政策时，应考虑不同行业、不同产品的税收负担，避免对某些行