2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划解析案例分析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划解析案例分析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、不选均不得分。）1.企业将自产的产品用于工程项目，按照税法规定，应当视同销售计算缴纳增值税。以下关于该事项的税务处理表述正确的是（）。A.按照产品的市场价确认收入，计算缴纳增值税和附加税费B.按照工程项目的造价确认收入，计算缴纳增值税和附加税费C.不需要确认收入，仅按成本价计算缴纳增值税D.按照产品的成本价确认收入，不计算缴纳增值税2.某公司2024年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元，业务招待费超支20万元，公益性捐赠支出8万元。该公司适用的所得税税率为25%。则该公司2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.125万元B.120万元C.130万元D.115万元3.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，不正确的是（）。A.居民个人稿酬所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.居民个人经营所得，按照每次收入额减除相关成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.居民个人财产租赁所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人工资薪金所得，直接以每月收入额作为应纳税所得额4.企业在计算增值税时，下列项目中不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料所支付的增值税进项税额B.购进用于集体福利的办公用品所支付的增值税进项税额C.购进用于广告服务的广告费所支付的增值税进项税额D.购进用于简易计税方法的固定资产所支付的增值税进项税额5.某个体工商户2024年度经营所得为80万元，其中业务招待费超支5万元，公益性捐赠支出3万元。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为35,000元。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.15万元B.13万元C.16万元D.14万元6.企业在计算企业所得税时，下列项目中可以享受税收优惠政策的是（）。A.购进小规模纳税人的货物所支付的增值税进项税额B.购进用于职工宿舍的货物所支付的增值税进项税额C.购进用于研发的设备所支付的增值税进项税额D.购进用于广告宣传的货物所支付的增值税进项税额7.居民个人取得的股息、红利所得，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%8.企业在计算增值税时，下列项目中可以享受即征即退优惠政策的是（）。A.购进用于生产产品的原材料所支付的增值税进项税额B.购进用于职工食堂的货物所支付的增值税进项税额C.购进用于出口的货物所支付的增值税进项税额D.购进用于简易计税方法的固定资产所支付的增值税进项税额9.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，不正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除B.企业发生的工资薪金支出，按照实际发生额全额扣除C.企业发生的职工福利费支出，按照工资薪金总额的14%扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照当年销售（营业）收入的15%扣除10.企业在计算个人所得税时，下列项目中可以享受专项附加扣除的是（）。A.购买办公设备的支出B.支付的房产税C.支付的子女教育费用D.支付的车辆购置税二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选、不选均不得分。）1.企业在计算增值税时，下列项目中可以抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产产品的原材料所支付的增值税进项税额B.购进用于职工宿舍的货物所支付的增值税进项税额C.购进用于广告服务的广告费所支付的增值税进项税额D.购进用于简易计税方法的固定资产所支付的增值税进项税额2.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，正确的是（）。A.居民个人稿酬所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.居民个人经营所得，按照每次收入额减除相关成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.居民个人财产租赁所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人工资薪金所得，直接以每月收入额作为应纳税所得额3.企业在计算企业所得税时，下列项目中可以享受税收优惠政策的是（）。A.购进小规模纳税人的货物所支付的增值税进项税额B.购进用于职工宿舍的货物所支付的增值税进项税额C.购进用于研发的设备所支付的增值税进项税额D.购进用于广告宣传的货物所支付的增值税进项税额4.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除B.企业发生的工资薪金支出，按照实际发生额全额扣除C.企业发生的职工福利费支出，按照工资薪金总额的14%扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照当年销售（营业）收入的15%扣除5.企业在计算个人所得税时，下列项目中可以享受专项附加扣除的是（）。A.购买办公设备的支出B.支付的房产税C.支付的子女教育费用D.支付的车辆购置税6.企业将自产的产品用于工程项目，按照税法规定，应当视同销售计算缴纳增值税。以下关于该事项的税务处理表述正确的有（）。A.按照产品的市场价确认收入，计算缴纳增值税和附加税费B.按照工程项目的造价确认收入，计算缴纳增值税和附加税费C.不需要确认收入，仅按成本价计算缴纳增值税D.按照产品的成本价确认收入，不计算缴纳增值税7.企业在计算增值税时，下列项目中不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料所支付的增值税进项税额B.购进用于集体福利的办公用品所支付的增值税进项税额C.购进用于广告服务的广告费所支付的增值税进项税额D.购进用于简易计税方法的固定资产所支付的增值税进项税额8.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述，不正确的是（）。A.居民个人稿酬所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.居民个人经营所得，按照每次收入额减除相关成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.居民个人财产租赁所得，按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.居民个人工资薪金所得，直接以每月收入额作为应纳税所得额9.企业在计算企业所得税时，下列项目中可以享受税收优惠政策的是（）。A.购进小规模纳税人的货物所支付的增值税进项税额B.购进用于职工宿舍的货物所支付的增值税进项税额C.购进用于研发的设备所支付的增值税进项税额D.购进用于广告宣传的货物所支付的增值税进项税额10.企业在计算个人所得税时，下列项目中可以享受专项附加扣除的是（）。A.购买办公设备的支出B.支付的房产税C.支付的子女教育费用D.支付的车辆购置税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业将自产的货物用于对外捐赠，不需要视同销售计算缴纳增值税。（×）2.个人所得税的应纳税所得额是指纳税人的全部收入减去法定扣除后的余额。（√）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（×）4.企业购进用于研发的设备，可以享受增值税即征即退优惠政策。（√）5.居民个人取得的股息、红利所得，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。（√）6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。（√）7.企业在计算企业所得税时，可以扣除其投资者的工资支出。（×）8.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。（√）9.企业购进用于职工宿舍的货物，其支付的增值税进项税额可以抵扣。（×）10.企业将自产的产品用于工程项目，不需要确认收入，仅按成本价计算缴纳增值税。（×）四、计算题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。请根据题意，列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位。）1.某公司2024年度利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，业务招待费超支30万元，公益性捐赠支出10万元。该公司适用的所得税税率为25%。则该公司2024年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？解：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+业务招待费超支+公益性捐赠支出=800-20+30+10=820（万元）应缴纳企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=820×25%=205（万元）2.某个体工商户2024年度经营所得为120万元，其中业务招待费超支10万元，公益性捐赠支出5万元。该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为35,000元。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？解：应纳税所得额=经营所得-业务招待费超支-公益性捐赠支出=120-10-5=105（万元）应缴纳个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=105×20%-35,000=21-35,000=14（万元）3.某公司2024年1月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，税率为13%。该公司2024年2月销售产品，取得含税销售额200万元。则该公司2024年2月应缴纳的增值税税额为多少万元？解：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=200÷(1+13%)×13%=200÷1.13×0.13=23.01（万元）进项税额=购进原材料支付的增值税进项税额=100×13%=13（万元）应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额=23.01-13=10.01（万元）4.居民个人取得的股息、红利所得为50万元，适用的个人所得税税率为20%。则该居民个人应缴纳的个人所得税税额为多少万元？解：应缴纳个人所得税税额=股息、红利所得×税率=50×20%=10（万元）5.某公司2024年度广告费和业务宣传费支出为80万元，当年销售（营业）收入为500万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。则该公司2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为多少万元？解：扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=500×15%=75（万元）实际支出为80万元，超过扣除限额，可以在以后年度结转扣除。因此，2024年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为75万元。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题意，结合所学知识，进行分析和计算。）1.某公司2024年度利润总额为600万元，其中包含国债利息收入30万元，业务招待费超支40万元，公益性捐赠支出20万元。该公司适用的所得税税率为25%。此外，该公司2024年度购进用于研发的设备，取得增值税专用发票，注明金额为200万元，税率为13%。该公司2024年度应缴纳的企业所得税税额和增值税税额分别为多少万元？解：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+业务招待费超支+公益性捐赠支出=600-30+40+20=630（万元）应缴纳企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=630×25%=157.5（万元）进项税额=购进用于研发的设备支付的增值税进项税额=200×13%=26（万元）销项税额=销售产品取得的含税销售额÷(1+税率)×税率=1000÷(1+13%)×13%=1000÷1.13×0.13=115.04（万元）应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额=115.04-26=89.04（万元）2.居民个人张某2024年度工资薪金所得为100万元，年终奖所得为50万元。适用的个人所得税税率为3%。则张某2024年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？解：工资薪金所得应纳税额=工资薪金所得×税率-速算扣除数=100×3%-0=3（万元）年终奖应纳税额=年终奖所得÷12×适用税率-速算扣除数=50÷12×3%-0=1.25×3%-0=0.0375（万元）总应纳税额=工资薪金所得应纳税额+年终奖应纳税额=3+0.0375=3.0375（万元）本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：企业将自产产品用于工程项目，视同销售计算增值税，应按产品的市场价确认收入，计算缴纳增值税及附加税费。2.D解析：应纳税所得额=500-10+20-8=502（万元），应纳所得税额=502*25%=125.5（万元），由于企业所得税征收时按整数，所以取125万元。3.D解析：工资薪金所得，应按月换算后，减除3500元基本减除费用和“三险一金”等专项扣除后的余额为应纳税所得额。4.B解析：购进用于集体福利的办公用品所支付的增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣。5.B解析：应纳税所得额=80-5-3=72（万元），应纳个人所得税额=72*20%-3500=13（万元）。6.C解析：购进用于研发的设备可以享受增值税即征即退优惠政策。7.C解析：居民个人取得的股息、红利所得，适用的个人所得税税率为20%。8.C解析：购进用于出口的货物，可以享受增值税零税率或即征即退优惠政策。9.B解析：企业发生的工资薪金支出，按照规定标准扣除，而非全额扣除。10.C解析：支付的子女教育费用，可以享受专项附加扣除。二、多项选择题答案及解析1.A、C解析：购进用于生产产品的原材料、用于广告服务的广告费，其支付的增值税进项税额可以抵扣。2.A、B、C解析：稿酬所得、经营所得、财产租赁所得，均按规定扣除后为应纳税所得额；工资薪金所得，需减除基本减除费用等。3.C解析：购进用于研发的设备，可以享受增值税即征即退优惠政策。4.A、C、D解析：与生产经营活动有关的合理支出、研发设备支出、广告费和业务宣传费支出，均可按规定税前扣除。5.C解析：支付的子女教育费用，可以享受专项附加扣除。6.A解析：视同销售应按照产品的市场价确认收入，计算缴纳增值税和附加税费。7.B、D解析：购进用于集体福利的办公用品、用于简易计税方法的固定资产，其支付的增值税进项税额不得抵扣。8.D解析：工资薪金所得，应按月换算后，减除3500元基本减除费用和“三险一金”等专项扣除后的余额为应纳税所得额。9.C解析：购进用于研发的设备，可以享受增值税即征即退优惠政策。10.C解析：支付的子女教育费用，可以享受专项附加扣除。三、判断题答案及解析1.×解析：将自产货物用于对外捐赠，视同销售，需计算缴纳增值税。2.√解析：个人所得税应纳税所得额，是指纳税人的全部收入减去法定扣除后的余额。3.×解析：与生产经营活动有关的合理支出，需取得合法凭证，方可税前扣除。4.√解析：购进用于研发的设备，可以享受增值税即征即退优惠政策。5.√解析：居民个人取得的股息、红利所得，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。6.√解析：广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。7.×解析：企业投资者的工资支出，不得在税前扣除。8.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。9.×解析：购进用于职工宿舍的货物，其支付的增值税进项税额不得抵扣。10.×解析：将自产产品用于工程项目，视同销售，需确认收入，计算缴纳增值税。四、计算题答案及解析1.205万元解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+业务招待费超支+公益性捐赠支出=800-20+30+10=820（万元），应缴纳企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=820×25%=205（万元）。2.14