2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划资料及题库

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划资料及题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将你选定的答案代码填写在答题卡相应位置。错选、多选、少选或未选均不得分。）1.企业将自产的产品用于赠送客户，按照税法规定，应当视同销售计算缴纳增值税。以下关于视同销售计算增值税的说法，正确的是（）。A.按照市场公允价格计算缴纳增值税B.按照成本价计算缴纳增值税C.不需要计算缴纳增值税D.按照税务机关核定的价格计算缴纳增值税2.某公司2024年发生广告费支出50万元，其中10万元为上年度结转的未抵扣费用。根据税法规定，广告费税前扣除的比例为当年销售收入的15%。如果该公司2024年销售收入为300万元，那么其可以税前扣除的广告费金额为（）。A.45万元B.50万元C.30万元D.0万元3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照税法规定，可以在税前扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。如果某公司2024年销售收人500万元，业务招待费实际发生额为8万元，那么其可以税前扣除的业务招待费金额为（）。A.8万元B.4万元C.0万元D.5万元4.企业购买国债利息收入，按照税法规定，可以免征企业所得税。以下关于国债利息收入的说法，正确的是（）。A.国债利息收入需要缴纳企业所得税B.国债利息收入只能用于弥补亏损C.国债利息收入可以免税，但需要缴纳增值税D.国债利息收入可以免税，且不需要缴纳任何税费5.企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定，可以在税前扣除。以下关于固定资产折旧的说法，正确的是（）。A.固定资产折旧费用只能按照直线法计提B.固定资产折旧费用计提方法由企业自行决定C.固定资产折旧费用在税前扣除时需要经过税务机关审批D.固定资产折旧费用在税前扣除时不需要考虑残值率6.企业发生的职工工资薪金支出，按照税法规定，可以在税前扣除。以下关于职工工资薪金支出的说法，正确的是（）。A.职工工资薪金支出需要经过税务机关审批才能税前扣除B.职工工资薪金支出在税前扣除时需要按照一定比例限制C.职工工资薪金支出可以全额税前扣除D.职工工资薪金支出只能用于支付企业高管人员的工资7.企业发生的借款利息费用，按照税法规定，可以在税前扣除。以下关于借款利息费用的说法，正确的是（）。A.借款利息费用只能按照实际利率法计提B.借款利息费用在税前扣除时需要经过税务机关审批C.借款利息费用在税前扣除时需要考虑借款用途D.借款利息费用可以全额税前扣除8.企业发生的研发费用加计扣除，按照税法规定，可以在税前扣除。以下关于研发费用加计扣除的说法，正确的是（）。A.研发费用加计扣除比例由企业自行决定B.研发费用加计扣除需要经过税务机关审批C.研发费用加计扣除比例通常为75%D.研发费用加计扣除只能用于弥补亏损9.企业发生的环境保护税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.环境保护税的税率为比例税率B.环境保护税的计税依据为企业排放的污染物种类C.环境保护税的税负由企业承担，不能转嫁D.环境保护税的税负可以部分转嫁给消费者10.企业发生的资源税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税的税率为比例税率B.资源税的计税依据为企业开采的资源数量C.资源税的税负由企业承担，不能转嫁D.资源税的税负可以部分转嫁给消费者11.企业发生的城市维护建设税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的税率为比例税率B.城市维护建设税的计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税C.城市维护建设税的税负由企业承担，不能转嫁D.城市维护建设税的税负可以部分转嫁给消费者12.企业发生的教育费附加，按照税法规定，需要缴纳。以下关于教育费附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加的征收率为1%B.教育费附加的计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税C.教育费附加的税负由企业承担，不能转嫁D.教育费附加的税负可以部分转嫁给消费者13.企业发生的印花税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于印花税的说法，正确的是（）。A.印花税的税率为比例税率B.印花税的计税依据为企业签订的合同金额C.印花税的税负由企业承担，不能转嫁D.印花税的税负可以部分转嫁给消费者14.企业发生的个人所得税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于个人所得税的说法，正确的是（）。A.个人所得税的税率为比例税率B.个人所得税的计税依据为个人取得的各项收入C.个人所得税的税负由企业承担，不能转嫁D.个人所得税的税负可以部分转嫁给消费者15.企业发生的房产税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的税率为比例税率B.房产税的计税依据为企业拥有的房产原值C.房产税的税负由企业承担，不能转嫁D.房产税的税负可以部分转嫁给消费者16.企业发生的城镇土地使用税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税的税率为比例税率B.城镇土地使用税的计税依据为企业实际使用的土地面积C.城镇土地使用税的税负由企业承担，不能转嫁D.城镇土地使用税的税负可以部分转嫁给消费者17.企业发生的车辆购置税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的税率为比例税率B.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格C.车辆购置税的税负由企业承担，不能转嫁D.车辆购置税的税负可以部分转嫁给消费者18.企业发生的企业所得税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于企业所得税的说法，正确的是（）。A.企业所得税的税率为比例税率B.企业所得税的计税依据为企业年度应纳税所得额C.企业所得税的税负由企业承担，不能转嫁D.企业所得税的税负可以部分转嫁给消费者19.企业发生的增值税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于增值税的说法，正确的是（）。A.增值税的税率为比例税率B.增值税的计税依据为企业销售商品或提供服务的销售额C.增值税的税负由企业承担，不能转嫁D.增值税的税负可以部分转嫁给消费者20.企业发生的消费税，按照税法规定，需要缴纳。以下关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税的税率为比例税率B.消费税的计税依据为企业销售特定商品的销售额C.消费税的税负由企业承担，不能转嫁D.消费税的税负可以部分转嫁给消费者二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将你选定的答案代码填写在答题卡相应位置。错选、少选、多选或未选均不得分。）1.以下关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人可以抵扣进项税额C.小规模纳税人不能抵扣进项税额D.一般纳税人和小规模纳税人的税率相同E.增值税纳税人可以根据自身情况选择纳税人身份2.以下关于企业所得税税率的说法，正确的有（）。A.企业所得税的税率为比例税率B.企业所得税的税率为累进税率C.微利企业的所得税税率低于一般企业D.高新技术企业的所得税税率低于一般企业E.企业所得税税率由企业自行决定3.以下关于个人所得税税率的说法，正确的有（）。A.个人所得税的税率为比例税率B.个人所得税的税率为累进税率C.工资薪金所得的个人所得税税率为比例税率D.经营所得的个人所得税税率为累进税率E.个人所得税税率由税务机关自行决定4.以下关于税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.税收优惠政策可以降低企业的税负B.税收优惠政策需要经过税务机关审批才能享受C.税收优惠政策通常适用于特定行业或领域D.税收优惠政策可以提高企业的竞争力E.税收优惠政策可以增加企业的税收收入5.以下关于税务筹划的说法，正确的有（）。A.税务筹划是企业根据税法规定，合理安排经营和财务活动，以降低税负的行为B.税务筹划需要经过税务机关审批才能进行C.税务筹划可以提高企业的经济效益D.税务筹划需要考虑企业的经营风险E.税务筹划可以违反税法规定6.以下关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理是企业委托专业机构代为办理税务事务的行为B.税务代理需要经过税务机关审批才能进行C.税务代理可以提高企业的税务管理水平D.税务代理需要考虑企业的经营风险E.税务代理可以违反税法规定7.以下关于税务检查的说法，正确的有（）。A.税务检查是税务机关对纳税人的纳税情况进行检查的行为B.税务检查需要经过纳税人同意才能进行C.税务检查可以提高企业的税务合规水平D.税务检查需要考虑企业的经营风险E.税务检查可以违反税法规定8.以下关于税务争议的说法，正确的有（）。A.税务争议是纳税人与税务机关对纳税问题产生的分歧B.税务争议需要经过税务机关审批才能进行C.税务争议可以提高企业的税务合规水平D.税务争议需要考虑企业的经营风险E.税务争议可以违反税法规定9.以下关于税务登记的说法，正确的有（）。A.税务登记是纳税人在开业、变更或注销时向税务机关办理登记的行为B.税务登记需要经过税务机关审批才能进行C.税务登记可以提高企业的税务管理水平D.税务登记需要考虑企业的经营风险E.税务登记可以违反税法规定10.以下关于税务发票的说法，正确的有（）。A.税务发票是纳税人销售商品或提供服务时开具的发票B.税务发票需要经过税务机关审批才能开具C.税务发票可以提高企业的税务合规水平D.税务发票需要考虑企业的经营风险E.税务发票可以违反税法规定三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题要求，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂正确答案。认为表述正确的，填涂“√”；认为表述错误的，填涂“×”。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分。）1.企业将自产的货物用于集体福利，不需要视同销售计算缴纳增值税。（×）2.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和经营所得。（√）3.企业发生的广告费支出，可以无限额地在税前扣除。（×）4.企业购买国债的利息收入，可以免征企业所得税。（√）5.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（×）6.职工工资薪金支出，只要符合相关制度规定，就可以全额在税前扣除。（√）7.企业发生的与生产经营活动有关的借款利息费用，可以全额在税前扣除。（√）8.研发费用加计扣除政策适用于所有行业的企业。（×）9.环境保护税的税负可以完全转嫁给消费者。（×）10.资源税的计税依据是纳税人开采或者生产应税产品的销售额。（√）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位。在答题纸上答题，答在试题卷上无效。）1.某企业2024年销售货物取得不含税销售额500万元，适用增值税税率为13%。当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已经认证抵扣。该企业当期应缴纳的增值税为多少万元？解：应纳增值税=销项税额-进项税额销项税额=500万元×13%=65万元进项税额=39万元应纳增值税=65万元-39万元=26万元该企业当期应缴纳的增值税为26万元。2.某公司2024年度利润总额为200万元，其中业务招待费实际发生额为20万元，根据税法规定，业务招待费税前扣除的比例为当年销售收入的5‰。如果该公司2024年销售收入为1000万元，那么其可以税前扣除的业务招待费金额为多少万元？解：业务招待费税前扣除限额=1000万元×5‰=5万元实际发生额为20万元，超过了税前扣除限额，因此只能扣除5万元。该公司可以税前扣除的业务招待费金额为5万元。3.某企业2024年度发生研发费用100万元，根据税法规定，研发费用可以加计75%扣除。该企业2024年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%。那么，考虑研发费用加计扣除后，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？解：研发费用加计扣除=100万元×75%=75万元加计扣除后的应纳税所得额=300万元-75万元=225万元应纳企业所得税=225万元×25%=56.25万元该企业应缴纳的企业所得税为56.25万元。4.某企业2024年度实际缴纳的增值税为50万元，消费税为20万元。该企业所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。那么，该企业2024年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？解：城市维护建设税=(50万元+20万元)×7%=7万元教育费附加=(50万元+20万元)×3%=3万元该企业2024年度应缴纳的城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：视同销售计算增值税时，应按照市场公允价格计算缴纳增值税，这是因为视同销售本质上与实际销售并无区别，应按照市场公允价格确认收入，并计算缴纳增值税。2.A解析：广告费税前扣除的比例为当年销售收入的15%，该公司2024年销售收入为300万元，因此可以税前扣除的广告费金额为300万元×15%=45万元。未抵扣的10万元不能在2024年扣除，需结转以后年度扣除。3.B解析：业务招待费税前扣除的比例为当年销售收入的5‰，该公司2024年销售收入500万元，因此业务招待费税前扣除限额为500万元×5‰=2.5万元。实际发生额为8万元，超过了税前扣除限额，因此只能扣除2.5万元。4.D解析：国债利息收入可以免征企业所得税，且不需要缴纳任何税费。这是国家为了鼓励企业投资国债，支持国家建设而给予的税收优惠。5.B解析：固定资产折旧费用计提方法由企业自行决定，但需符合税法规定。企业可以根据自身情况选择直线法、工作量法等不同的折旧方法。6.C解析：职工工资薪金支出可以全额税前扣除，只要符合相关制度规定。这是国家为了保障职工权益，鼓励企业支付职工工资而给予的税收优惠。7.C解析：借款利息费用在税前扣除时需要考虑借款用途，只有与生产经营活动有关的借款利息费用才能在税前扣除。8.C解析：研发费用加计扣除比例通常为75%。这是国家为了鼓励企业研发创新，提高企业竞争力而给予的税收优惠。9.C解析：环境保护税的税负由企业承担，不能转嫁。这是国家为了保护环境，提高企业环保意识而征收的税种。10.B解析：资源税的计税依据为企业开采的资源数量。这是国家为了保护资源，合理开发利用资源而征收的税种。11.B解析：城市维护建设税的计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税。这是国家为了筹集城市维护建设资金而征收的税种。12.B解析：教育费附加的计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税。这是国家为了支持教育事业的发展而征收的附加费。13.B解析：印花税的计税依据为企业签订的合同金额。这是国家为了筹集财政收入，加强对经济活动的监督管理而征收的税种。14.B解析：个人所得税的计税依据为个人取得的各项收入。这是国家为了调节收入分配，实现社会公平而征收的税种。15.B解析：房产税的计税依据为企业拥有的房产原值。这是国家为了筹集财政收入，加强对房地产市场的调控而征收的税种。16.B解析：城镇土地使用税的计税依据为企业实际使用的土地面积。这是国家为了合理利用土地资源，筹集财政收入而征收的税种。17.B解析：车辆购置税的计税依据为车辆购置价格。这是国家为了筹集财政收入，加强对车辆购置的调控而征收的税种。18.B解析：企业所得税的计税依据为企业年度应纳税所得额。这是国家为了调节企业收入分配，实现社会公平而征收的税种。19.B解析：增值税的计税依据为企业销售商品或提供服务的销售额。这是国家为了调节商品和服务的流通，实现社会公平而征收的税种。20.B解析：消费税的计税依据为企业销售特定商品的销售额。这是国家为了调节消费结构，实现社会公平而征收的税种。二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。一般纳税人和小规模纳税人的税率不同，小规模纳税人的税率通常低于一般纳税人。增值税纳税人不能根据自身情况选择纳税人身份，需要根据企业的规模和销售额来确定。2.ACD解析：企业所得税的税率为比例税率，一般为25%。微利企业和高新技术企业的所得税税率低于一般企业，这是国家为了鼓励企业发展和创新而给予的税收优惠。3.BD解析：个人所得税的税率为累进税率，不同类型的所得适用不同的税率。工资薪金所得的个人所得税税率为累进税率，经营所得的个人所得税税率为比例税率。4.ACD解析：税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的竞争力。税收优惠政策通常适用于特定行业或领域，需要符合税法规定才能享受。5.ACD解析：税务筹划是企业根据税法规定，合理安排经营和财务活动，以降低税负的行为。税务筹划可以提高企业的经济效益，但需要考虑企业的经营风险，不能违反税法规定。6.AC解析：税务代理是企业委托专业机构代为办理税务事务的行为，可以提高企业的税务管理水平。税务代理不需要经过税务机关审批，但需要选择合法的税务代理机构。7.AC解析：税务检查是税务机关对纳税人的纳税情况进行检查的行为，可以提高企业的税务合规水平。税务检查不需要经过纳税人同意，但需要依法进行。8.ACD解析：税务争议是纳税人与税务机关对纳税问题产生的分歧，需要通过合法的途径解决。税务争议可以提高企业的税务合规水平，但需要考虑企业的经营风险。9.AC解析：税务登记是纳税人在开业、变更或注销时向税务机关办理登记的行为，可以提高企业的税务管理水平。税务登记不需要经过税务机关审批，但需要依法进行。10.ABC解析：税务发票是纳税人销售商品或提供服务时开具的发票，需要符合税法规定。税务发票可以提高企业的税务合规水平，但需要选择合法的发票开具方式。三、判断题答案及解析1.×解析：企业将自产的货物用于集体福利，需要视同销售计算缴纳增值税。这是因为视同销售本质上与实际销售并无区别，应按照市场公允价格确认收入，并计算缴纳增值税。2.√解析：个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和经营所得。这是国家为了调节收入分配，实现社会公平而征收的税种。3.×解析：企业发生的广告费支出，可以在税前扣除，但有一定的比例限制。超过比例的部分需要结转以后年度扣除。4.√解析：企业购买国债的利息收入，可以免征企业所得税。这是国家为了鼓励企业投资国债，支持国家建设而给予的税收优惠。5.×解析：固定资产折旧方法一经确定，可以在一定条件下变更。但变更需要符合税法规定，并经过税务机关的批准。6.√解析：职工工资薪金支出，只要符合相关制度规定，就可以全额在税前扣除。这是国家为了保障职工权益，鼓励企业支付职工工资而给予的税收优惠。7.√解析：企业发生的与生产经营活动有关的借款利息费用，可以全额在税前扣除。这是国家为了鼓励企业融资发展，给予的税收优惠。8.×解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的行业和企业，不是所有行业的企业都可以享受。企业需要符合相关的条件才能享受研发费用加计扣除政策。9.×解析：环境保护税的税负由企业承担，但可以通过合理的成本控制和管理，将部分税负转嫁给消费者。但转嫁的程度和效果取决于市场的供需关系和企业自身的经营策略。10.√解析：资源税的计税依据是纳税人开采或者生产应税产品的销售额。这是国家为了保护资源，合理开发利用资源而征收的税种。四、计算