2025年CPA考试《会计》会计分录真题模拟还原试题

2025年CPA考试《会计》会计分录真题模拟还原试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。答案写在答题卡相应位置上。错答题既不得分，也不扣分。）1.企业赊购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，对方代垫运杂费2万元，款项尚未支付。企业应作的会计分录是（）。A.借记“原材料”102万元，贷记“应付账款”115万元B.借记“原材料”100万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”2万元，贷记“应付账款”115万元C.借记“原材料”100万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，借记“应付账款”2万元，贷记“银行存款”115万元D.借记“原材料”102万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“应付账款”115万元2.企业将自产的产品用于赠送客户，该产品的成本为50万元，市场售价为80万元。企业应作的会计分录是（）。A.借记“管理费用”50万元，贷记“库存商品”50万元B.借记“营业外支出”50万元，贷记“库存商品”50万元C.借记“销售费用”80万元，贷记“库存商品”50万元D.借记“营业外支出”80万元，贷记“库存商品”50万元3.企业接受投资者投入资本500万元，其中300万元为货币资金，200万元为非货币性资产。企业应作的会计分录是（）。A.借记“银行存款”300万元，借记“固定资产”200万元，贷记“实收资本”500万元B.借记“银行存款”300万元，贷记“实收资本”300万元，贷记“资本公积”200万元C.借记“银行存款”300万元，借记“固定资产”200万元，贷记“资本公积”500万元D.借记“银行存款”300万元，贷记“实收资本”500万元4.企业购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。企业应作的会计分录是（）。A.借记“无形资产”100万元，贷记“银行存款”100万元B.借记“管理费用”10万元，贷记“累计摊销”10万元C.借记“资产减值损失”10万元，贷记“无形资产”10万元D.借记“财务费用”10万元，贷记“无形资产”10万元5.企业销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元，款项已收讫。企业应作的会计分录是（）。A.借记“银行存款”113万元，贷记“主营业务收入”100万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元B.借记“银行存款”113万元，贷记“主营业务收入”100万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元，贷记“库存商品”80万元C.借记“银行存款”113万元，贷记“主营业务收入”100万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元，贷记“主营业务成本”80万元D.借记“银行存款”113万元，贷记“主营业务收入”100万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元，贷记“主营业务成本”80万元，贷记“利润分配”20万元6.企业支付广告费10万元，款项已支付。企业应作的会计分录是（）。A.借记“管理费用”10万元，贷记“银行存款”10万元B.借记“销售费用”10万元，贷记“银行存款”10万元C.借记“财务费用”10万元，贷记“银行存款”10万元D.借记“营业外支出”10万元，贷记“银行存款”10万元7.企业计提本月固定资产折旧20万元。企业应作的会计分录是（）。A.借记“管理费用”20万元，贷记“累计折旧”20万元B.借记“销售费用”20万元，贷记“累计折旧”20万元C.借记“管理费用”20万元，贷记“固定资产”20万元D.借记“销售费用”20万元，贷记“固定资产”20万元8.企业发生管理费用5万元，款项尚未支付。企业应作的会计分录是（）。A.借记“管理费用”5万元，贷记“应付账款”5万元B.借记“管理费用”5万元，贷记“银行存款”5万元C.借记“管理费用”5万元，贷记“预付账款”5万元D.借记“管理费用”5万元，贷记“应付职工薪酬”5万元9.企业收到客户预付货款20万元，款项已存入银行。企业应作的会计分录是（）。A.借记“银行存款”20万元，贷记“预收账款”20万元B.借记“银行存款”20万元，贷记“应收账款”20万元C.借记“预收账款”20万元，贷记“银行存款”20万元D.借记“应收账款”20万元，贷记“银行存款”20万元10.企业期末结转本月实现的净利润。企业应作的会计分录是（）。A.借记“利润分配”本年利润，贷记“主营业务收入”本年利润B.借记“主营业务收入”本年利润，贷记“利润分配”本年利润C.借记“利润分配”本年利润，贷记“主营业务成本”本年利润D.借记“主营业务成本”本年利润，贷记“利润分配”本年利润11.企业发生一笔罚款支出5万元，款项已支付。企业应作的会计分录是（）。A.借记“营业外支出”5万元，贷记“银行存款”5万元B.借记“管理费用”5万元，贷记“银行存款”5万元C.借记“销售费用”5万元，贷记“银行存款”5万元D.借记“财务费用”5万元，贷记“银行存款”5万元12.企业期末结转本月发生的制造费用。企业应作的会计分录是（）。A.借记“生产成本”制造费用，贷记“制造费用”制造费用B.借记“制造费用”制造费用，贷记“生产成本”制造费用C.借记“生产成本”制造费用，贷记“应付职工薪酬”制造费用D.借记“制造费用”制造费用，贷记“应付职工薪酬”制造费用二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在答题卡相应位置上。）1.下列哪些业务会引起企业资产总额增加？（）A.接受投资者投入资本B.销售商品收到货款C.购入原材料D.发放工资2.下列哪些业务会引起企业负债总额增加？（）A.接受投资者投入资本B.向银行借款C.购入原材料赊购D.发放工资3.下列哪些业务会引起企业所有者权益总额增加？（）A.接受投资者投入资本B.销售商品实现利润C.接受捐赠D.发放工资4.下列哪些业务会引起企业收入增加？（）A.销售商品B.提供劳务C.出租固定资产D.处置固定资产5.下列哪些业务会引起企业费用增加？（）A.支付广告费B.计提固定资产折旧C.支付工资D.支付利息费用6.下列哪些业务会引起企业利润增加？（）A.销售商品实现利润B.提供劳务实现利润C.出租固定资产实现利润D.处置固定资产实现利润7.下列哪些业务会引起企业资产减少？（）A.支付货款B.发放工资C.计提固定资产折旧D.处置固定资产8.下列哪些业务会引起企业负债减少？（）A.支付货款B.发放工资C.计提固定资产折旧D.偿还借款9.下列哪些业务会引起企业所有者权益减少？（）A.发生亏损B.接受捐赠C.分配利润D.偿还借款10.下列哪些业务会引起企业收入减少？（）A.销售商品退回B.提供劳务退回C.出租固定资产租金收不回D.处置固定资产损失11.下列哪些业务会引起企业费用减少？（）A.固定资产盘盈B.坏账损失转销C.支付广告费D.计提固定资产折旧12.下列哪些业务会引起企业利润减少？（）A.发生亏损B.接受捐赠C.分配利润D.处置固定资产损失三、判断题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。）1.企业赊购原材料，应借记“原材料”，贷记“应付账款”。（）2.企业销售商品收取的增值税销项税额，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）3.企业接受投资者投入资本，应借记“银行存款”，贷记“实收资本”。（）4.企业购入固定资产，取得成本为100万元，应借记“固定资产”100万元，贷记“银行存款”100万元。（）5.企业计提固定资产折旧，应借记“管理费用”，贷记“累计折旧”。（）6.企业支付广告费，应借记“销售费用”，贷记“银行存款”。（）7.企业发生管理费用，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”。（）8.企业收到客户预付货款，应借记“银行存款”，贷记“预收账款”。（）9.企业期末结转本月实现的净利润，应借记“本年利润”，贷记“利润分配”。（）10.企业发生罚款支出，应借记“营业外支出”，贷记“银行存款”。（）11.企业期末结转本月发生的制造费用，应借记“生产成本”，贷记“制造费用”。（）12.企业处置固定资产，取得价款50万元，该固定资产账面价值40万元，应借记“银行存款”50万元，贷记“固定资产”40万元，贷记“资产处置损益”10万元。（）四、计算题（本题型共4小题，每小题3分，共12分。请根据题目要求，列出计算过程，并将计算结果填入答题卡相应位置上。）1.企业购入原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，对方代垫运杂费2万元，款项已支付。请计算该批原材料的总成本。2.企业销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元，款项已收讫。请计算该批商品的销售利润。3.企业购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。请计算该无形资产每年的摊销额。4.企业发生管理费用5万元，销售费用3万元，财务费用2万元。请计算该企业的期间费用总额。五、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，编制相应的会计分录。）1.企业赊购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，对方代垫运杂费2万元。款项尚未支付。请编制该业务的会计分录。2.企业销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元，款项已收讫。请编制该业务的会计分录。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：D解析：赊购原材料时，原材料成本、增值税进项税额和代垫运杂费均应计入“应付账款”，会计分录为：借记“原材料”102万元（100+2），借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“应付账款”115万元（100+13+2）。选项D正确。2.答案：D解析：将自产产品用于赠送客户，应视同销售，确认收入和成本。会计分录为：借记“营业外支出”80万元（市场售价），贷记“库存商品”50万元（成本），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元（80×13%），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）转出”13万元。选项D正确。3.答案：A解析：接受投资者投入资本，货币资金和非货币性资产均应计入“实收资本”。会计分录为：借记“银行存款”300万元，借记“固定资产”200万元，贷记“实收资本”500万元。选项A正确。4.答案：A解析：购入无形资产，取得成本应计入“无形资产”。会计分录为：借记“无形资产”100万元，贷记“银行存款”100万元。选项A正确。5.答案：C解析：销售商品收到款项，应确认收入和成本，并结转成本。会计分录为：借记“银行存款”113万元（100+13），贷记“主营业务收入”100万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元，贷记“主营业务成本”80万元。选项C正确。6.答案：B解析：支付广告费，属于销售费用。会计分录为：借记“销售费用”10万元，贷记“银行存款”10万元。选项B正确。7.答案：A解析：计提固定资产折旧，属于管理费用。会计分录为：借记“管理费用”20万元，贷记“累计折旧”20万元。选项A正确。8.答案：A解析：发生管理费用，款项尚未支付，应计入“应付账款”。会计分录为：借记“管理费用”5万元，贷记“应付账款”5万元。选项A正确。9.答案：A解析：收到客户预付货款，应计入“预收账款”。会计分录为：借记“银行存款”20万元，贷记“预收账款”20万元。选项A正确。10.答案：D解析：期末结转本月实现的净利润，应借记“主营业务成本”等，贷记“利润分配”。会计分录为：借记“主营业务成本”本年利润，贷记“利润分配”本年利润。选项D正确。11.答案：A解析：发生罚款支出，应计入“营业外支出”。会计分录为：借记“营业外支出”5万元，贷记“银行存款”5万元。选项A正确。12.答案：A解析：期末结转本月发生的制造费用，应计入“生产成本”。会计分录为：借记“生产成本”制造费用，贷记“制造费用”制造费用。选项A正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：BC解析：接受投资者投入资本和购入原材料会增加资产总额；发放工资会减少资产总额。选项BC正确。2.答案：BC解析：向银行借款和购入原材料赊购会增加负债总额；接受投资者投入资本会减少负债总额；发放工资会减少负债总额。选项BC正确。3.答案：AB解析：接受投资者投入资本和销售商品实现利润会增加所有者权益总额；发放工资会减少所有者权益总额。选项AB正确。4.答案：ABC解析：销售商品、提供劳务和出租固定资产都会增加收入；处置固定资产会减少资产，不会增加收入。选项ABC正确。5.答案：ABC解析：支付广告费、计提固定资产折旧和支付工资都会增加费用；支付利息费用会增加财务费用，属于费用的一种。选项ABC正确。6.答案：ABCD解析：销售商品实现利润、提供劳务实现利润、出租固定资产实现利润和处置固定资产实现利润都会增加利润。选项ABCD正确。7.答案：ABD解析：支付货款、发放工资和处置固定资产都会减少资产；计提固定资产折旧会减少资产，但不会导致资产总额减少。选项ABD正确。8.答案：AD解析：支付货款和偿还借款会减少负债；发放工资和计提固定资产折旧不会减少负债。选项AD正确。9.答案：AC解析：发生亏损和分配利润会减少所有者权益；接受捐赠会增加所有者权益；偿还借款会减少负债，不会减少所有者权益。选项AC正确。10.答案：AB解析：销售商品退回和提供劳务退回会减少收入；出租固定资产租金收不回和处置固定资产损失会影响利润，但不会减少收入。选项AB正确。11.答案：AB解析：固定资产盘盈和坏账损失转销会减少费用；支付广告费和计提固定资产折旧会增加费用。选项AB正确。12.答案：AD解析：发生亏损和处置固定资产损失会减少利润；接受捐赠和分配利润会增加利润。选项AD正确。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：赊购原材料时，原材料成本、增值税进项税额和代垫运杂费均应计入“应付账款”，会计分录为：借记“原材料”，贷记“应付账款”。表述正确。2.答案：√解析：销售商品收取的增值税销项税额，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。表述正确。3.答案：×解析：接受投资者投入资本，应借记“银行存款”或“固定资产”等，贷记“实收资本”或“资本公积”。表述错误。4.答案：√解析：购入固定资产，取得成本应计入“固定资产”，会计分录为：借记“固定资产”，贷记“银行存款”。表述正确。5.答案：×解析：计提固定资产折旧，应借记“管理费用”或“销售费用”等，贷记“累计折旧”。表述错误。6.答案：√解析：支付广告费，属于销售费用，会计分录为：借记“销售费用”，贷记“银行存款”。表述正确。7.答案：×解析：发生管理费用，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等。表述错误。8.答案：√解析：收到客户预付货款，应计入“预收账款”，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“预收账款”。表述正确。9.答案：×解析：期末结转本月实现的净利润，应借记“利润分配”，贷记“未分配利润”。表述错误。10.答案：√解析：发生罚款支出，应计入“营业外支