税务稽查工作管理办法

税务稽查工作管理办法一、总则（一）目的为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的贯彻执行，维护税收秩序，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查活动。（三）基本原则1.依法稽查原则：税务稽查必须以事实为依据，以法律为准绳，严格按照法定程序进行。2.公正公开原则：遵循公平、公正、公开的原则，保障纳税人、扣缴义务人合法权益，接受社会监督。3.分工制约原则：明确各部门和岗位在税务稽查工作中的职责，相互制约、相互监督。4.效率原则：在确保税务稽查质量的前提下，提高工作效率，降低稽查成本。二、税务稽查机构与人员（一）机构设置税务机关应设立专门的税务稽查机构，负责组织实施本辖区内的税务稽查工作。税务稽查机构应根据工作需要，合理设置内设机构，明确各机构职责。（二）人员配备税务稽查人员应具备相应的专业知识和业务技能，熟悉税收法律法规和财务会计知识。税务机关应加强对税务稽查人员的培训和考核，提高其业务素质和执法水平。（三）回避制度税务稽查人员与被查对象有利害关系的，应当回避。被查对象也有权要求税务稽查人员回避。回避的具体程序和要求按照有关规定执行。三、税务稽查职责（一）检查纳税人和扣缴义务人纳税申报情况1.检查纳税人是否按照税收法律法规规定的期限、内容如实进行纳税申报。2.检查扣缴义务人是否按照规定履行代扣代缴、代收代缴税款义务。（二）检查账簿、记账凭证、报表和有关资料1.检查纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料是否真实、完整、合法。2.检查纳税人、扣缴义务人是否按照国家统一的会计制度进行核算。（三）检查税款缴纳情况1.检查纳税人是否按照规定期限缴纳税款，有无拖欠、偷逃税款等行为。2.检查扣缴义务人是否按照规定解缴代扣代缴、代收代缴税款。（四）检查发票使用情况1.检查纳税人是否按照规定领购、开具、取得和保管发票。2.检查纳税人是否存在虚开发票、非法代开发票等违法行为。（五）其他检查事项税务机关可以根据税收征管工作需要，对纳税人、扣缴义务人的其他涉税事项进行检查。四、税务稽查程序（一）选案1.确定稽查对象：税务稽查机构应根据税收征管数据、纳税评估情况、举报线索等，确定税务稽查对象。2.制定稽查计划：税务稽查机构应根据确定的稽查对象，制定年度稽查计划和具体稽查方案。（二）检查1.下达检查通知：税务机关应向被查对象下达《税务检查通知书》，告知其检查的时间、范围、内容等事项。2.实施检查：税务稽查人员应按照检查方案，对被查对象的纳税情况进行全面检查。检查过程中，应制作《税务稽查工作底稿》，记录检查过程和发现的问题。3.收集证据：税务稽查人员在检查过程中，应依法收集与案件有关的证据。证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录等。（三）审理1.审理内容：税务稽查机构应指定专人对检查终结的案件进行审理。审理内容包括案件事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全、适用法律法规是否正确、定性是否准确、程序是否合法、处理意见是否得当等。2.审理方式：审理人员应认真审阅案件材料，对案件进行全面分析，提出审理意见。必要时，可召开审理会议，集体研究讨论案件处理意见。3.审理结果：审理人员应根据审理情况，制作《税务稽查审理报告》，提出审理意见。对事实清楚、证据确凿、适用法律法规正确、程序合法、处理意见得当的案件，审理人员应签署同意意见；对存在问题的案件，审理人员应提出补充调查或重新调查的意见，或者提出变更处理意见。（四）执行1.下达处理决定：税务机关应根据审理结果，向被查对象下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，告知其应补缴税款、滞纳金、罚款等事项。2.执行处理决定：被查对象应按照税务处理决定的要求，及时缴纳税款、滞纳金、罚款等。税务机关应依法采取强制执行措施，确保处理决定的执行。3.执行结果反馈：税务机关应及时将执行结果反馈给审理部门，对执行过程中发现的问题，应及时研究解决。五、税务稽查证据（一）证据的种类1.书证：是指以文字、符号、图形等形式所记载的内容或表达的思想来证明案件事实的证据。如账簿、记账凭证、报表、发票、合同等。2.物证：是指以其外部特征、存在场所和物质属性证明案件事实的实物和痕迹。如作案工具、非法印制的发票、伪造的印章等。3.视听资料：是指以录音、录像、电子计算机等技术手段记录的声音、图像以及电子数据等证明案件事实的资料。如录音带、录像带、光盘、计算机硬盘等。4.证人证言：是指证人就其所了解的案件情况向税务机关所作的陈述。证人应当如实提供证言，并在证言上签名或者盖章。5.当事人陈述：是指当事人就案件事实向税务机关所作的陈述。当事人应当如实陈述，并在陈述上签名或者盖章。6.鉴定结论：是指鉴定人运用专门知识或技能，对案件中的专门性问题进行分析、鉴别后所作出的书面结论。如税务司法鉴定报告、发票真伪鉴定报告等。7.勘验笔录、现场笔录：是指税务机关工作人员对与案件有关的场所、物品、人身等进行勘验、检查时所作的记录。勘验笔录、现场笔录应当由勘验、检查人员和当事人签名或者盖章。（二）证据的收集与固定1.收集证据的要求：税务稽查人员应依法收集证据，确保证据的真实性、合法性和关联性。收集证据时，应制作《证据提取单》，详细记录证据的名称、来源、数量、内容等信息。2.证据的固定：对收集到的证据，应及时进行固定。书证应复印、拍照或扫描留存；物证应封存或拍照留存；视听资料应刻录成光盘留存；证人证言、当事人陈述应制作笔录，并由证人、当事人签名或者盖章。（三）证据的审查与认定1.证据的审查：税务机关应指定专人对收集到的证据进行审查。审查内容包括证据的真实性、合法性、关联性以及证据的证明力等。2.证据的认定：税务机关应根据审查结果，对证据进行认定。对真实、合法、关联且证明力较强的证据，应予以采信；对存在疑问或证明力较弱的证据，应进一步核实或补充证据。六、税务稽查信息化管理（一）信息化建设目标税务机关应加强税务稽查信息化建设，建立健全税务稽查信息管理系统，实现税务稽查工作的信息化、规范化、科学化管理。（二）信息化系统功能1.选案管理：通过税收征管数据、纳税评估数据等，实现稽查对象的自动筛选和人工选案。2.检查管理：记录检查过程、制作工作底稿、收集证据等，实现检查工作的信息化管理。3.审理管理：对案件进行审理，制作审理报告，实现审理工作的信息化管理。4.执行管理：下达处理决定、跟踪执行情况，实现执行工作的信息化管理。5.数据分析：对税务稽查数据进行分析，为选案、检查、审理、执行等工作提供决策支持。（三）信息化安全管理税务机关应加强税务稽查信息管理系统的安全管理，采取安全防护措施，防止信息泄露、数据丢失等安全事故的发生。同时，应建立健全信息安全管理制度，加强对信息系统操作人员的安全培训和管理。七、税务稽查案件复查（一）复查范围税务机关应定期对已查结的税务稽查案件进行复查，复查范围包括案件的事实认定、证据收集、适用法律法规、程序执行、处理处罚等方面。（二）复查程序1.确定复查对象：税务机关应根据工作需要，确定复查对象。复查对象可以是已查结的重点案件、有举报线索的案件、社会关注度高的案件等。2.制定复查方案：税务机关应根据复查对象的情况，制定复查方案。复查方案应明确复查的内容、方法、步骤、时间安排等。3.实施复查：税务机关应按照复查方案，对复查对象进行全面复查。复查过程中，应制作《税务稽查复查工作底稿》，记录复查过程和发现的问题。4.复查结果处理：税务机关应根据复查结果，对复查对象作出相应的处理。对复查发现的问题，应依法进行纠正；对存在违法违纪行为的，应依法追究相关人员的责任。八、税务稽查工作监督与考核（一）监督机制1.内部监督：税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税务稽查工作的日常监督和检查。内部监督包括对选案、检查、审理、执行等环节的监督，以及对税务稽查人员执法行为的监督。2.外部监督：税务机关应接受社会监督，及时处理纳税人、扣缴义务人及其他社会公众的举报和投诉。同时，应加强与其他部门的协作配合，共同做好税务稽查工作的监督管理。（二）考核指标1.案件查处率：考核税务稽查机构对税务违法案件的查处情况。2.查补税款入库率：考核税务稽查机构查补税款的入库情况。3.处罚率：考核税务稽查机构对税务违法行为的处罚情况。4.复查合格率：考核税务稽查机构复查案件的质量情况。