企业财务会计模拟习题（附参考答案）

企业财务会计模拟习题（附参考答案）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。A.材料采购B.在途物资C.预付账款D.其他货币资金参考答案：D。企业将款项汇往外地开立采购专用账户，这属于外埠存款，外埠存款是其他货币资金的一种，所以应借记“其他货币资金”。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000参考答案：C。9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.其他应收款参考答案：B。预收账款是负债类科目，不存在发生坏账的风险，不需要计提坏账准备。应收账款、预付账款和其他应收款都属于资产类科目，可能会发生坏账，需要计提坏账准备。4.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.75C.135D.150参考答案：B。更新改造后的成本=（120-60）+30-15=75万元。先计算出改造前生产线的账面价值（原价-已提折旧），然后加上改造支出，再减去被替换部分的账面价值。5.企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益参考答案：B。企业出租无形资产取得的收入属于让渡资产使用权收入，应计入其他业务收入。主营业务收入是企业主要经营业务取得的收入；营业外收入是与企业日常活动无直接关系的各项利得；投资收益是企业对外投资取得的收益。6.某企业2023年1月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款100000元，年利率6%。借款到期归还时，应偿还的本利和为（）元。A.100000B.101500C.106000D.103000参考答案：B。短期借款利息=100000×6%×3÷12=1500元，本利和=100000+1500=101500元。7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿参考答案：C。职工出差的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬的核算范围。8.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是（）。A.车船税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税参考答案：D。车辆购置税应计入固定资产成本。车船税、土地使用税应计入税金及附加；城市维护建设税根据其计税依据不同，可能计入税金及附加等科目。9.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润150万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.100B.120C.130D.150参考答案：C。本年提取法定盈余公积=200×10%=20万元，年末未分配利润=100+200-20-150=130万元。10.下列各项中，不属于利润表项目的是（）。A.营业成本B.其他综合收益C.所得税费用D.长期待摊费用参考答案：D。长期待摊费用是资产负债表项目，营业成本、其他综合收益、所得税费用都属于利润表项目。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业货币资金的有（）。A.库存现金B.银行存款C.外埠存款D.信用卡存款参考答案：ABCD。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，外埠存款和信用卡存款都属于其他货币资金。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.购买存货发生的运输费D.一般纳税人购买存货支付的增值税参考答案：ABC。一般纳税人购买存货支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。购买存货发生的进口关税、入库前的挑选整理费、运输费都应计入存货成本。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账参考答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复应收账款账面价值，再减少应收账款账面价值，最终应收账款账面价值减少。转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。4.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.未使用的机器设备B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.融资租入的固定资产参考答案：ABD。正在改扩建的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不计提折旧。未使用的机器设备、季节性停用的固定资产、融资租入的固定资产都应计提折旧。5.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉参考答案：ABC。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。专利权、商标权、土地使用权都属于无形资产。6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金B.为职工缴纳的社会保险费C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.向职工发放的非货币性福利参考答案：ABCD。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、社会保险费、解除劳动关系补偿、非货币性福利等。7.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税参考答案：ABCD。税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。8.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润参考答案：ABCD。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.销售费用D.营业外收入参考答案：ABC。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。10.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金参考答案：ABC。分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金都属于经营活动产生的现金流量。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）参考答案：错误。企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，除了存在未达账项外，还可能是记账错误等原因。2.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，计算加权平均单价时不考虑暂估入账的存货。（）参考答案：正确。月末一次加权平均法计算加权平均单价时，是根据本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，不考虑暂估入账的存货。3.企业计提的坏账准备，在以后期间收回已核销的坏账时，应冲减资产减值损失。（）参考答案：错误。企业收回已核销的坏账时，应先恢复应收账款和坏账准备，再进行收款处理，不冲减资产减值损失。4.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。（）参考答案：正确。研究阶段的支出具有不确定性，无法可靠地确定是否能形成无形资产，所以应全部费用化，计入当期损益。5.企业短期借款利息一定通过“应付利息”科目核算。（）参考答案：错误。如果短期借款利息是按月支付，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，不通过“应付利息”科目核算。6.企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额。（）参考答案：正确。企业将自产的产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算增值税销项税额。7.企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利。（）参考答案：错误。企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，在符合规定的情况下，也可以用于发放现金股利。8.企业利润表中的“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）参考答案：正确。综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额。9.现金流量表中的“现金”仅指企业的库存现金。（）参考答案：错误。现金流量表中的“现金”包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。10.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）参考答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时也按计划成本贷记“原材料”科目。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月份发生与存货有关的经济业务如下：（1）3月2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，商品已经发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150000元。（3）3月15日，因管理不善造成一批原材料毁损，该批原材料的实际成本为20000元，增值税进项税额为2600元。经批准，由责任人赔偿5000元，其余损失计入管理费用。（4）3月20日，企业对存货进行盘点，发现盘盈原材料一批，实际成本为3000元。经批准，该盘盈的原材料冲减管理费用。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。参考答案：（1）3月2日购入原材料：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000（2）3月8日销售商品：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（3）3月15日原材料毁损：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600借：其他应收款5000管理费用17600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600（4）3月20日原材料盘盈：借：原材料3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：管理费用30002.乙公司2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为300000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权发生减值迹象，经测试，其可收回金额为180000元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该专利权每年的摊销额。（2）编制2023年1月1日购入专利权的会计分录。（3）编制2023年12月31日摊销专利权的会计分录。（4）计算2025年12月31日该专利权的账面价值。（5）编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。参考答案：（1）每年的摊销额=300000÷10=30000（元）（2）2023年1月1日购入专利权：借：无形资产——专利权300000贷：银行存款300000（3）2023年12月31日摊销专利权：借：管理费用30000贷：累计摊销30000（4）2025年12月31日该专利权的账面价值=300000-30000×3=210000（元）（5）应计提的减值准备=210000-180000=30000（元）借：资产减值损失30000贷：无形资产减值准备30000五、综合题（10分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，商品已经发出，款项尚未收到。该批商品的成本为350000元。（2）12月5日，收到客户退回的上月销售的商品一批，该批商品的售价为100000元，增值税税额为13000元，成本为70000元。商品已验收入库，款项已用银行存款退还。（3）12月10日，以银行存款支付广