2025年注册会计师《会计》租赁会计易错题演练实战试题集

2025年注册会计师《会计》租赁会计易错题演练实战试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。错选、不选均不得分。）1.甲公司与乙公司签订了一项租赁合同，租赁期为3年。在租赁期开始日，甲公司支付了首期租金，并支付了押金。根据租赁会计准则，甲公司支付的押金在会计处理上应当确认为（）。A.预收账款B.其他应付款C.长期待摊费用D.预付款项2.丙公司在租赁期开始日租赁了一项固定资产，租赁期为5年，每年末支付租金。租赁合同中约定，丙公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该固定资产。根据租赁会计准则，丙公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁3.丁公司租赁了一项办公设备，租赁期为2年，每年初支付租金。租赁合同中约定，丁公司可以在租赁期结束时续租该设备，且续租价格不低于原租金。根据租赁会计准则，丁公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁4.戊公司签订了一项租赁合同，租赁期为4年。在租赁期开始日，戊公司支付了首期租金，并支付了押金。租赁合同中约定，戊公司有权在租赁期结束时以固定价格购买该固定资产。根据租赁会计准则，戊公司支付的押金在会计处理上应当确认为（）。A.预收账款B.其他应付款C.长期待摊费用D.预付款项5.己公司在租赁期开始日租赁了一项运输设备，租赁期为3年，每年末支付租金。租赁合同中约定，己公司无权在租赁期结束时购买该固定资产。根据租赁会计准则，己公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁6.庚公司租赁了一项生产设备，租赁期为6年，每年初支付租金。租赁合同中约定，庚公司无权在租赁期结束时续租该设备，且无权以固定价格购买该固定资产。根据租赁会计准则，庚公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁7.辛公司在租赁期开始日租赁了一项仓库，租赁期为2年，每年末支付租金。租赁合同中约定，辛公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该仓库。根据租赁会计准则，辛公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁8.壬公司租赁了一项办公设备，租赁期为5年，每年初支付租金。租赁合同中约定，壬公司无权在租赁期结束时续租该设备，且无权以固定价格购买该固定资产。根据租赁会计准则，壬公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁9.癸公司在租赁期开始日租赁了一项运输设备，租赁期为3年，每年末支付租金。租赁合同中约定，癸公司有权在租赁期结束时续租该设备，且续租价格不低于原租金。根据租赁会计准则，癸公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁10.子公司在租赁期开始日租赁了一项办公设备，租赁期为4年，每年初支付租金。租赁合同中约定，子公司无权在租赁期结束时购买该固定资产。根据租赁会计准则，子公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁11.丑公司在租赁期开始日租赁了一项生产设备，租赁期为2年，每年末支付租金。租赁合同中约定，丑公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该设备。根据租赁会计准则，丑公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁12.寅公司在租赁期开始日租赁了一项仓库，租赁期为5年，每年初支付租金。租赁合同中约定，寅公司无权在租赁期结束时续租该仓库，且无权以固定价格购买该仓库。根据租赁会计准则，寅公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁A.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁13.卯公司在租赁期开始日租赁了一项运输设备，租赁期为3年，每年末支付租金。租赁合同中约定，卯公司有权在租赁期结束时续租该设备，且续租价格不低于原租金。根据租赁会计准则，卯公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁14.辰公司在租赁期开始日租赁了一项办公设备，租赁期为4年，每年初支付租金。租赁合同中约定，辰公司无权在租赁期结束时购买该固定资产。根据租赁会计准则，辰公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁15.巳公司在租赁期开始日租赁了一项生产设备，租赁期为2年，每年末支付租金。租赁合同中约定，巳公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该设备。根据租赁会计准则，巳公司应当将该项租赁分类为（）。A.摊销租赁B.经营租赁C.融资租赁D.服务租赁二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。答案写在答题卡相应位置上。每题所有答案选择正确的得分；不选、错选、漏选均不得分。）1.以下哪些情况表明一项租赁应当分类为融资租赁？（）A.租赁期占资产经济寿命的75%以上B.租赁期结束时，承租人有权以极低的价格购买该资产C.租赁期结束时，承租人有权续租该资产，且续租价格在租赁期开始时就确定D.租赁期结束时，承租人无权续租该资产，且无权以固定价格购买该资产2.以下哪些属于租赁会计准则中规定的租赁终止情形？（）A.承租人提前终止租赁B.出租人提前终止租赁C.租赁合同被解除D.租赁合同被终止3.租赁负债的初始计量应当考虑哪些因素？（）A.每期应支付的租金B.租赁期C.隐含利率D.资产残值4.租赁资产在会计处理上应当如何分类？（）A.按照资产的性质分类B.按照资产的使用寿命分类C.按照资产的经济寿命分类D.按照资产的风险程度分类5.租赁收入在会计处理上应当如何确认？（）A.在租赁期开始日一次性确认B.在租赁期内分期确认C.根据租赁合同约定的收款时间确认D.根据租赁合同约定的付款时间确认6.租赁费用在会计处理上应当如何分摊？（）A.按照租赁资产的使用寿命分摊B.按照租赁期分摊C.按照租赁合同约定的收款时间分摊D.按照租赁合同约定的付款时间分摊7.租赁期开始日的会计处理应当包括哪些内容？（）A.确认租赁负债B.确认租赁资产C.计算租赁费用D.确认押金8.租赁期内的会计处理应当包括哪些内容？（）A.确认租赁费用B.确认租赁收入C.计算租赁负债的摊销D.确认租赁资产的使用寿命9.租赁期末的会计处理应当包括哪些内容？（）A.确认租赁负债的余额B.确认租赁资产的净值C.处理租赁资产D.处理租赁负债10.租赁会计准则对出租人的会计处理有哪些规定？（）A.确认租赁收入B.确认租赁负债C.计算租赁资产的使用寿命D.处理租赁资产三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。）1.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和租赁资产的入账价值确认为一项资产和一项负债。（）2.如果一项租赁满足融资租赁的所有条件，那么承租人应当将该租赁分类为融资租赁。（）3.租赁负债的初始计量不考虑租赁合同中可能存在的优惠条款，如租赁期补贴。（）4.租赁资产在会计处理上应当按照其公允价值入账，而不是其账面价值。（）5.租赁收入应当在租赁期开始日一次性确认，而不是在租赁期内分期确认。（）6.租赁费用应当在租赁期内分期确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。（）7.在租赁期开始日，承租人应当对租赁资产计提减值准备，如果其可收回金额低于其账面价值。（）8.租赁期内的会计处理不需要考虑租赁负债的摊销，只需要确认租赁费用即可。（）9.租赁期末，如果承租人选择购买租赁资产，应当按照合同约定的价格确认一项资产和一项负债。（）10.出租人应当在租赁期开始日将租赁资产从其账面价值中剥离，并确认为一项租赁receivable。（）四、简答题（本题型共5题，每题3分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题。答案写在答题卡相应位置上。）1.简述融资租赁和经营租赁的主要区别。2.租赁负债的初始计量应当考虑哪些因素？3.租赁资产在会计处理上应当如何分类？4.租赁收入在会计处理上应当如何确认？5.租赁费用在会计处理上应当如何分摊？五、计算题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，进行计算并写出答案。答案写在答题卡相应位置上。）1.甲公司与乙公司签订了一项租赁合同，租赁期为3年，每年末支付租金100万元。租赁合同中约定，甲公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该固定资产。假设甲公司适用的折现率为5%，计算该租赁的现值。2.丙公司租赁了一项办公设备，租赁期为2年，每年初支付租金50万元。租赁合同中约定，丙公司无权在租赁期结束时购买该设备。假设丙公司适用的折现率为6%，计算该租赁的现值。3.丁公司租赁了一项仓库，租赁期为4年，每年末支付租金80万元。租赁合同中约定，丁公司有权在租赁期结束时续租该仓库，且续租价格不低于原租金。假设丁公司适用的折现率为7%，计算该租赁的现值。4.戊公司租赁了一项运输设备，租赁期为5年，每年初支付租金60万元。租赁合同中约定，戊公司无权在租赁期结束时购买该设备。假设戊公司适用的折现率为8%，计算该租赁的现值。5.己公司租赁了一项生产设备，租赁期为3年，每年末支付租金70万元。租赁合同中约定，己公司有权在租赁期结束时以较低的价格购买该设备。假设己公司适用的折现率为9%，计算该租赁的现值。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.D预付款项。解析：押金在租赁期开始日支付，属于预付款项，用于保障租赁合同的履行，在租赁期内不会产生费用或收入，属于资产类科目。2.C融资租赁。解析：租赁合同约定承租人有权以较低价格购买固定资产，表明承租人实质上承担了与资产所有权相关的风险和报酬，符合融资租赁的判断标准。3.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人有权续租，且续租价格不低于原租金，表明该租赁更符合经营租赁的特征，即短期使用且租金相对固定。4.D预付款项。解析：与第1题类似，押金在租赁期开始日支付，属于预付款项，用于保障租赁合同的履行。5.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权购买固定资产，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。6.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权续租且无权购买固定资产，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。7.C融资租赁。解析：租赁合同约定承租人有权以较低价格购买仓库，表明承租人实质上承担了与资产所有权相关的风险和报酬，符合融资租赁的判断标准。8.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权续租且无权购买固定资产，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。9.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人有权续租且续租价格不低于原租金，表明该租赁更符合经营租赁的特征，即短期使用且租金相对固定。10.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权购买固定资产，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。11.C融资租赁。解析：租赁合同约定承租人有权以较低价格购买设备，表明承租人实质上承担了与资产所有权相关的风险和报酬，符合融资租赁的判断标准。12.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权续租且无权购买仓库，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。13.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人有权续租且续租价格不低于原租金，表明该租赁更符合经营租赁的特征，即短期使用且租金相对固定。14.B经营租赁。解析：租赁合同约定承租人无权购买固定资产，表明承租人没有实质上承担与资产所有权相关的风险和报酬，符合经营租赁的判断标准。15.C融资租赁。解析：租赁合同约定承租人有权以较低价格购买设备，表明承租人实质上承担了与资产所有权相关的风险和报酬，符合融资租赁的判断标准。二、多项选择题答案及解析1.ABC融资租赁。解析：A选项租赁期占资产经济寿命的75%以上，B选项租赁期结束时承租人有权以极低的价格购买该资产，C选项租赁期结束时承租人有权续租该资产且续租价格在租赁期开始时就确定，均符合融资租赁的判断标准。2.ABCD租赁终止情形。解析：A选项承租人提前终止租赁，B选项出租人提前终止租赁，C选项租赁合同被解除，D选项租赁合同被终止，均属于租赁会计准则中规定的租赁终止情形。3.ABC租赁负债的初始计量。解析：A选项每期应支付的租金，B选项租赁期，C选项隐含利率，均影响租赁负债的初始计量，而D选项资产残值在初始计量中不考虑。4.AC租赁资产的分类。解析：A选项按照资产的性质分类，C选项按照资产的经济寿命分类，均属于租赁资产在会计处理上的分类标准，而B选项按照资产的使用寿命分类和D选项按照资产的风险程度分类不属于租赁资产的分类标准。5.BC租赁收入的确认。解析：B选项在租赁期内分期确认，C选项根据租赁合同约定的收款时间确认，均属于租赁收入在会计处理上的确认方式，而A选项在租赁期开始日一次性确认和D选项根据租赁合同约定的付款时间确认不属于租赁收入的确认方式。6.BD租赁费用的分摊。解析：B选项按照租赁期分摊，D选项按照租赁合同约定的付款时间分摊，均属于租赁费用在会计处理上的分摊方式，而A选项按照租赁资产的使用寿命分摊和C选项按照租赁合同约定的收款时间分摊不属于租赁费用的分摊方式。7.AB租赁期开始日的会计处理。解析：A选项确认租赁负债，B选项确认租赁资产，均属于租赁期开始日的会计处理内容，而C选项计算租赁费用和D选项确认押金不属于租赁期开始日的会计处理内容。8.AC租赁期内的会计处理。解析：A选项确认租赁费用，C选项计算租赁负债的摊销，均属于租赁期内的会计处理内容，而B选项确认租赁收入和D选项确认租赁资产的使用寿命不属于租赁期内的会计处理内容。9.ABC租赁期末的会计处理。解析：A选项确认租赁负债的余额，B选项确认租赁资产的净值，C选项处理租赁资产，均属于租赁期末的会计处理内容，而D选项处理租赁负债不属于租赁期末的会计处理内容。10.AD租赁会计准则对出租人的规定。解析：A选项确认租赁收入，D选项处理租赁资产，均属于租赁会计准则对出租人的会计处理规定，而B选项确认租赁负债和C选项计算租赁资产的使用寿命不属于租赁会计准则对出租人的会计处理规定。三、判断题答案及解析1.√租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和租赁资产的入账价值确认为一项资产和一项负债。解析：根据租赁会计准则，租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本确认为一项负债，将租赁资产的公允价值与承租人发生的初始直接费用之和确认为一项资产。2.√如果一项租赁满足融资租赁的所有条件，那么承租人应当将该租赁分类为融资租赁。解析：根据租赁会计准则，如果一项租赁满足融资租赁的所有条件，那么承租人应当将该租赁分类为融资租赁，并按照融资租赁的会计处理方法进行会计处理。3.×租赁负债的初始计量考虑租赁合同中可能存在的优惠条款，如租赁期补贴。解析：租赁负债的初始计量应当考虑租赁合同中可能存在的优惠条款，如租赁期补贴，因为优惠条款会影响每期应支付的租金，进而影响租赁负债的初始计量。4.×租赁资产在会计处理上应当按照其公允价值入账，而不是其账面价值。解析：租赁资产在会计处理上应当按照其公允价值与承租人发生的初始直接费用之和入账，而不是其账面价值。5.×租赁收入应当在租赁期内分期确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。解析：根据租赁会计准则，租赁收入应当在租赁期内分期确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。6.√租赁费用应当在租赁期内分期确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。解析：根据租赁会计准则，租赁费用应当在租赁期内分期确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。7.×在租赁期开始日，承租人不需要对租赁资产计提减值准备，如果其可收回金额低于其账面价值。解析：在租赁期开始日，承租人不需要对租赁资产计提减值准备，因为租赁资产的入账价值已经按照其公允价值与承租人发生的初始直接费用之和确定。8.×租赁期内的会计处理需要考虑租赁负债的摊销，而不仅仅是确认租赁费用。解析：租赁期内的会计处理需要考虑租赁负债的摊销，因为租赁负债的摊销是租赁费用的组成部分。9.√租赁期末，如果承租人选择购买租赁资产，应当按照合同约定的价格确认一项资产和一项负债。解析：租赁期末，如果承租人选择购买租赁资产，应当按照合同约定的价格确认一项资产和一项负债，因为承租人已经承担了与资产所有权相关的风险和报酬。10.√出租人应当在租赁期开始日将租赁资产从其账面价值中剥离，并确认为一项租赁receivable。解析：根据租赁会计准则，出租人应当在租赁期开始日将租赁资产从其账面价值中剥离，并确认为一项租赁receivable。四、简答题答案及解析1.融资租赁和经营租赁的主要区别在于：（1）租赁期不同，融资租赁的租赁期通常较长，而经营租赁的租赁期通常较短；（2）租赁目的不同，融资租赁通常用于长期使用，而经营租赁通常用于短期使用；（3）租赁资产的风险和报酬转移不同，融资租赁中承租人承担了与资产所有权相关的风险和报酬，而经营租赁中承租人没有承担与资产所有权相关的风险和报酬；（4）会计处理不同，融资租赁中承租人需要确认一项资产和一项负债，而经营租赁中承租人不需要确认一项资产和一项负债。2.租赁负债的初始计量应当考虑以下因素：（1）每期应支付的租金，包括本金和利息；（2）租赁期，即租赁合同约定的租赁期限；（3）隐含利率，即租赁合同中约定的利率，如果没有约定利率，则采用承租人增量借款利率；（4）租赁期补贴，即租赁合同中约定的补贴，会影响每期应支付的租金。3.租赁资产在会计处理上应当按照其性质和经济寿命分类，例如，按照固定资产、无形资产等分类，并根据其经济寿命进行摊销。4.租赁收入在会计处理上应当在租赁期内分期确认，根据租赁合同约定的收款时间进行确认，而不是在租赁期开始日一次性确认。5.租赁费用在会计处理上应当在租赁期内分期确认，根据租赁合同约定的付款时间进行分摊，而不是在租赁期开始日一次性确认。五、计算题答案及解析1.计算该租赁的现值。解析：根据题目，租赁期为3年，每年末支付租金100万元，折现率为5%。现值